地鐵企業全面預算管理體系構建思考

楊 益 重慶市軌道交通(集團)有限公司

引言

地鐵公司實行全面預算管理是以其發展規劃以及戰略目標展開，核心內容為資本預算以及業務預算，并通過財務報表形式進行反映。地鐵企業戰略目標與預算管理密切相關，雖然本質上企業預算管理注重數據全面真實準確，戰略更注重企業經營文化，但二者之間卻存在緊密聯系。但部分地鐵企業沒有做到預算管理與戰略規劃的統一，制定的預算編制方案缺乏嚴謹性，無法激發企業員工工作積極性。此外，部分地鐵企業實行全面預算管理過程中缺乏預算管理意識，沒有制定明確的預算管理目標，預算編制也缺乏規范性等問題，公司的預算目標與公司的戰略目標沒有形成良好呼應，存在較大偏差。

一、關于地鐵公司全面預算管理的概述

全面預算管理是指企業通過對其內部資源進行統籌、規劃，從而 實現對內部資源進行優化配置，并對企業未來收入支出進行測算，從而對企業生產活動進行組織、協調，提高企業管理效率。預算編制是地鐵公司實施全面預算管理的基礎保障，由于企業內部各部門之間各項經濟業務各不相同，因此在編制預算方案時也應明確預算對象，并根據不同業務特點進行編制預算方案，提高企業在編制預算方案時更加合理，促進企業提高全面預算管理體系的完善性。同時，地鐵公司實施全面預算管理應對其未來戰略目標進行科學分析，并與公司預算方案編制進行充分結合，對公司預算方案的執行情況以及如何對預算方案進行監督，從而提高地鐵公司的預算管理質量，進而構建完整的預算管理體系，促進地鐵公司實現戰略目標。

二、地鐵公司構建全面預算管理體系的意義

首先，我國地鐵企業發展迅速，業務也更加多元化。全面預算管理是地鐵企業經營管理工作的核心內容。當前，地鐵企業已逐步發展成為集建設、運營、資源開發三位一體的綜合性企業，因此地鐵企業應提高預算管理能力，完善預算管理體系構建，加強內部協調管理，確保企業內部各職能部門目標與企業整體目標一致，并將企業經營管理與生產活動相銜接，從而提高整體的管理效率和經濟效益。其次，地鐵企業性質為國有，因此必須確保國有資本運營的安全、有效，這就需要地鐵企業對資金進行有效管控。地鐵企業實施全面預算管理可以加強成本費用控制，確保地鐵企業可以科學規劃合理配置內部資源，分解預算指標，并嚴格落實企業戰略目標，從而促進地鐵企業提高經濟效益。

三、地鐵企業實施全面預算管理存在的問題

(一)預算管理意識薄弱

當前，部分地鐵企業沒有形成強烈的全面預算管理意識，對于全面預算管理對于地鐵企業的意義也沒有進行充分認識，部分地鐵企業管理者在上報完每年的預算編制后，不太注重企業預算的實際執行情況。同時，部分地鐵公司工作人員認為預算管理不是業務以及其他部門的工作職責，缺乏參與意識，無法做到企業內部全員參與。此外，部分地鐵公司預算管理部門缺乏獨立性和專業性，相關預算管理工作的具體職責也沒有進行明確劃分，不利于地鐵企業實施全面預算管理。另一方面，由于部分地鐵企業沒有意識對全面預算管理的重大意義，企業預算工作只停留在財務預算階段，雖然很多企業構建了預算管理體系，但在執行預算時只注重利潤表等個別指標，較少關注現金流等其他指標的勾稽關系。

(二)預算目標不明確

部分地鐵企業沒有設置明確的預算目標，從而導致預算導向不清晰，并且制定的預算目標也沒有與公司的整體戰略經營目標進行有效結合，對于預算執行過程也沒有進行嚴格控制，對于未來可能出現的風險也沒有制定有針對性的措施。但是如果企業員工對企業經營目標認識不足，就會導致地鐵企業無法順利實現企業預算目標。

(三)預算編制不規范

部分地鐵企業預算編制缺乏規范性和客觀性，由于市場環境變幻莫測，如果預算管理體系處于靜態，就不能根據企業實際經營情況對預算管理方案進行及時調整，無法滿足地鐵企業實際發展需求，從而造成企業資源浪費。此外，部分地鐵企業預算編制方法缺乏合理性。部分地鐵企業預算編制方案多參考上年完成情況，而沒有對本年度可能發生的數據進行科學測算，得出的相關數據缺乏科學性和準確性。

(四)預算監控力不強

部分地鐵企業預算執行以及預算監管缺乏有效性，一旦外部環境發生變化就會給企業預算指標的完成帶來不利影響。當前，部分地鐵企業的內部控制基本都是事后控制，并且預算控制制度也不夠完善，無法進行嚴格有效的預算執行。同時，部分地鐵企業也沒有設置預算控制預警機制，部分地鐵甚至隨意調整預算目標，從而導致企業預算目標與預算執行出現偏差。

(五)預算考核機制不完善

完善的預算考核機制有利于促進地鐵企業實現預算目標和預算執行力，進而促進地鐵企業增強全面預算管理工作質量。但部分地鐵企業預算考核評價機制不健全，對于企業相關工作人員積極性激勵性不夠，進而導致企業失去創造性。此外，雖然地鐵企業制定了考核機制，但制定的考核內容不夠詳細，責任不明確，造成企業員工缺乏責任意識，從而導致企業預算管理無法起到約束和激勵作用，不利于地鐵企業開展全面預算管理工作。

(六)預算相關配套的基礎設施不夠成熟

地鐵企業應用信息系統可以提高其管理水平，為了應對市場環境的變化，提高自身管理能力，地鐵企業在不同時期開發的信息系統針對的需求也不同，各系統設計時的針對重點也不相同。這樣就會造成地鐵企業信息系統無法形成統一標準，內部數據信息都比較獨立，各部門間信息各自為政，不能實現信息共享，不能發揮信息系統的最大效能，造成地鐵企業無法進行統一管理和監控，不利于地鐵企業構建完善的全面預算管理體系。

四、地鐵企業構建全面預算管理體系的措施

(一)提高全面預算管理意識

地鐵企業管理者以及員工應提高對預算管理的重視程度，同時激發全體員工的參與意識。由于企業預算管理與業務部門密切相關，因此需要企業內部各部門相關工作人員相互配合，共同參與預算管理。同時，地鐵企業內部各部門間應各司其職，確保企業員工在全面預算管理體系內職責清晰、各司其職。

(二)完善預算管理制度

地鐵企業應根據自身業務特點，制定詳細明確的財務預算管理指標，科學制定預算編制、審批、執行等各環節工作流程和內容，確保企業預算管理更加規范。同時，地鐵企業還應加強對預算管理工作的各個環節進行明確，明確企業內部各崗位工作人員權責關系。此外，地鐵企業還應設置獨立的監督機構，對于企業預算管理工作全過程進行全面監控，確保企業預算管理工作更加科學合理規范，保證企業預算數據的準確性。此外，地鐵企業應科學制定預算指標，針對企業經營數據進行科學分析，并加強對企業基礎數據進行管理，確保企業預算指標與其戰略目標相適應。另一方面，地鐵企業在制定預算管理制度時應充分考慮未來可能出現的需求，對于經營活動中出現的問題要及時進行調整。地鐵企業注重流程化管理，確保企業相關業務管理審批流程明確。最后，地鐵企業在編制預算時應做好數據匯總工作，將相關數據進行層級匯總，確保企業內部各部門實現信息共享。

(三)加強預算執行管理

地鐵企業預算執行是其進行全面預算管理的保障，地鐵企業應嚴格執行預算制度，確保企業相關業務的發生與其預算項目形成緊密聯系，從而促進企業實現預算管理控制。此外，地鐵企業還應對預算執行情況進行分析總結，并將企業財務數據與預算指標進行對比，如果預算指標與預算執行結果出現偏差，應及時分析形成差異的原因，并對預算指標進行及時調整，提出改進措施。最后，地鐵企業應嚴格執行預算執行的考核機制，激發企業員工預算執行的積極性。地鐵企業首先應制定合理的預算指標以及合理的獎懲制度，將相關責任落實到個人，并將責任與績效考評、薪金相掛鉤。如果相關工作人員超額完成預算或預算執行較好的員工應給予獎勵，如果相關工作人員沒有完成預算或預算執行情況較差的員工應給予一定懲罰，從而確保地鐵企業順利開展全面預算管理工作。

(四)加強預算信息系統建設

地鐵企業建立ERP 系統可以打破各部門之間的信息壁壘，有利于實現企業業務數據與財務數據的共享，更好的實現業財融合。業務部門編制預算時可以參考ERP 系統中的歷史數據進行較為準確的經營狀況預測。在預算編制過程中可以運用ERP 系統進行匯總統計，減輕財務人員的工作量，提高全面預算管理工作效率。另一方面，利用ERP系統地鐵企業可以實現統一管控，對企業各部門工作人員工作全過程進行預算管理，確保地鐵企業可以將經濟業務的各個環節都可以被預算管理體系所涵蓋。首先，地鐵企業應統一預算指標以及預算口徑，從而有利于地鐵企業可以將各部門數據進行匯總，進而實現統一管控。其次，地鐵企業預算信息系統還應保證分公司預算體系的個性化，同時又可以實現與總公司的預算信息系統形成有效銜接。最后，地鐵企業還應利用信息技術，構建多指標、多層級的立體分析模型，通過構建預算管理模型形成相應的圖表，以便對數據進行查找，從而實現對預算執行情況的動態監控。

五、結語

綜上所述，全面預算管理體系涉及企業諸多部門，是一項綜合性、系統性的工作。地鐵企業構建完善的全面預算管理體系可以實現對企業各項業務的全面控制，提升地鐵企業風險防控能力及盈利能力。因此，地鐵企業應構建全面預算管理體系，提高全面預算管理意識，完善預算管理制度，加強預算執行管理，推進全面預算管理體系不斷完善，從而促進地鐵企業持續發展。