論如何有效推進政府投資審計高質量發展

許小斌 榆陽區審計局

實現經濟社會高質量發展，是以習近平同志為核心的黨中央在新時代做出的一項重大戰略部署，是當前和今后一定時期內確定發展思路、制定經濟政策、實施宏觀調控的根本要求和現實目標。投資審計既是審計機關的一項工作職責，同時也是一項經濟社會活動，這就要求政府投資審計工作提升質量，更好地為經濟社會高質量發展貢獻審計力量。

一、困難及成因

(一)傳統投資審計理念與高質量投資審計要求不匹配

目前，政府投資項目審計以投資的真實性和合規性為審計目標，以節約投資和當好“財政衛士”為己任，形成注重工程造價審計的傳統理念。一方面是因為本級政府對審計機關在投資項目預決算專業方面的認可和信任，給審計機關下達所有政府投資項目需經過預決算審計。另一方面財政部門或者建設單位認為投資項目經過審計，能減輕自身的責任和風險。所以使得投資審計任務繁重，而審計機關審計資源和審計力量是有限的，對待投資審計只能審好工程造價，完成好政府交辦任務。比如我局在2020 年一年內完成投資預決算審計項目401 個，審計金額41.79 億元，核減金額3.74 億元。

(二)投資審計監督合力不強

一是審計機關內部分工界限明確，投資審計是一個獨立單元，與其它專業審計融合性不強。二是基層政府大多數單位未設立內部審計機構，或者設立的也未充分發揮內部審計的作用。三是利用社會審計機構協助審計機構開展工作處于起步探索階段，沒有形成高效配合的方式方法。

(三)短缺復合型領軍投資審計人才

近年來，隨著黨委政府對投資審計工作的重視，各級審計機關成立了投資審計專業機構，增加了編制數量，投資審計人員較過去不斷壯大，目前我局各類投資審計人員已達到32人，學歷水平大幅提高，基本全部為大學本科學歷，專業主要以工程類為主，審計人員基本具有完成工程造價和基本建設財務等一般性投資項目審計的能力。

高質量投資審計需要審計人員能在微觀處發現問題，能在宏觀處進行提煉總結，做到既見樹木，又見森林。跟高質量投資審計要求比較審計人員普遍存在發現和揭示問題能力不足，分析總結問題能力不足，創新能力不足。所以在當前推動高質量投資審計，缺乏具備投資、經濟、政策、法規等多方面知識的復合型領軍審計人才。

(四)審計內容深度不深廣度不寬

審計機關在制訂審計計劃時以工程預決算審計項目為主，審計內容局限于項目決算情況、招投標情況、建設手續履行情況。近年來審計報告所反映問題多為工程價款不實和招投標不規范的問題，對阻礙經濟社會高質量發展的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞方面的問題放映不出來，對投資效益效果反映不出來，對行業性存在的普遍性、規律性、苗頭性問題反映不出來，對時段內國家投資政策調整變化后相關單位執行的情況反映不出來。投資審計項目所反映問題基本質量不高，每年受到黨委政府領導批示批閱的項目少，在省市評比的優秀審計項目中占比也小。

二、對策及建議

(一)轉變投資審計理念，建立高質量審計的新思維

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，依法全面履行審計監督職責，促進經濟高質量發展，促進全面深化改革，促進權力規范運行，促進反腐倡廉。習近平總書記講話精神為審計工作指明了方向，新時代審計人員必須用習近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導實踐，推動工作。

要高質量發展政府投資審計，必須具備高質量審計思維。首先加強頂層設計，上級審計機關要加強對下級審計機關投資審計業務指導，形成自上而下，一級指導一級，加快投資審計高質量的快速發展，通過制定高質量投資審計中長期發展規劃方案以及具體措施辦法，要求在具體審計工作中予以貫徹落實，通過工作目標任務的完成促進審計機關和審計人員投資審計理念的轉變。其次審計機關在年度目標任務布置和年終考核時要列入關于促進投資審計高質量發展的考核指標，用考核的指揮棒引導各級審計機關重視投資審計高質量發展工作，在考核指標體系中降低投資審計項目數量、核減率的考核分值，提高投資審計優秀項目分值。還有不斷加強審計人員的培訓。審計機關可以分體系、分批次、分層級對投審計人員進行系統和全面的工作培訓，讓審計機關投資審計的各層級牢牢樹立高質量審計理念。最后通過舉辦審計論壇、學習參觀、獎評項目等形式多樣的活動，以及加強上級與下級審計機關，同級審計機關之間的業務交流，讓高質量審計理念在投資審計人員中蔚然成風，形成比學趕超的良好氛圍。

(二)創新審計組織體系，提升審計監督合力

要創新審計工作方式方法，推動審計工作高質量發展。新時期，審計機關要統籌調動各種審計資源，創新審計組織方式方法，打好審計監督組合拳，讓審計監督的合力更有效率和質量。

一是發揮內部審計監督作用。因為內部審計熟悉本行業本部門業務優勢，發揮其作用可以實現高效率監督。審計機關在下設有二級預算單位和投資項目多的部門單位推動建立內審機構，比如教育、交通、衛健、高新區等單位不僅設有二級預算單位，而且每年投資項目個數和資金量都非常龐大，可以對個別審計事項或者一定投資規模的項目交由內部審計機構進行審計，審計機關可以直接利用內部審計工作成果，審計機關只需建立健全內部審計指導監督工作，從而減輕審計機關的工作壓力，實現國家審計與內部審計優勢互補，提升審計工作質量。

二是進一步發揮社會中介審計作用，加大購買社會中介審計機構參與政府投資項目審計的力度，對工程造價工程質量等專業性較強的事項委托其進行審核，同時建立健全對社會中介機構審核報告的高效核查利用工作機制。

三是在審計機關內部要與財政審計、經濟責任審計、政策貫徹落實跟蹤審計、資源環境審計、企業審計等各類審計項目相互配合，互通信息，人員上可以打破科室界限，組合優化審計組成員，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

(三)發揚“三?！本?，培養高質量的投資審計隊伍

工欲擅其事，必先利其器。建立一支高素質的投資審計隊伍對推動高質量投資審計具有重大意義。拓展審計人員的晉升通道，讓審計人員有職業榮譽感和成就感，激勵審計人員干事創業的熱情。為年輕人打造廣闊的事業舞臺，讓能干事者有為有位。大力培養和充實具有不同行業與專業背景的審計人員，統籌設計政府投資審計人員培訓體系，突出對高質量審計理念、能力、方法的培訓，為提高投資審計質量提供人才支撐。學如弓弩，才如箭簇。投資審計人員要有自覺學習的緊迫感，充分發揚 “三?！本?，像拓荒牛一樣對未知領域不斷的探索學習，像孺子牛一樣甘于為審計事業默默奉獻，像老黃牛一樣執著于投資審計事業。

(四)深化投資審計內容，擴大審計成果應用

首先，審計計劃的高質量。加強審計計劃項目前期論證工作，通過與發改局、住建局、自然資源局、建設項目實施單位充分的座談交流，即要滿足本級政府相關工程項目預算決算審計任務，又要根據黨委政府中心工作適時開展專項審計、跟蹤審計、績效審計。比如國家招標法對項目招標范圍調整以后，400 萬元以下的建設項目不再進行公開招標程序，審計機關可以對400 萬元以下項目建設單位發包管理情況專項審計調查。再比如國家今后對鄉村振興投入大量資金和項目，可以對村組利用國有資金實施項目進行績效審計，關注國家鄉村振興資金是否高效使用。還比如國家投入大量資金對老舊小區進行提升改造，審計機關可以對改造資金使用進行跟蹤審計，關注改造項目的進度、質量和群眾的滿意度。

其次，審計內容的高質量。審計機關在開展投資審計時，從單一工程造價審計轉變為全面投資審計，關注投資項目建設程序中相關部門履行職責情況和相關政策貫徹落實情況，是否存在不作為和慢作為，是否貫徹國家政策不徹底，是否未批先建，是否履行招標投標程序等；關注建設項目資金的籌集使用情況，是否存在超付或者拖延付工程款款行為，是否拖欠農民工工資，是否存在沉淀資金等；關注投資項目設計和施工情況，是否節能環保，是否滿足人民群眾對高品質生活的需要等；關注新材料新工藝等新技術的應用推廣，是否取得實效，同時運用“三個區分開來”的政策，正確對待成功和失敗，進行合理的審計認定。

再次，審計反映問題的高質量。審計人員要充分用運用大數據等技術手段，加強項目橫向和縱向歸納聯系，分析存在規律性問題，用詳實可靠的數據進一步說明問題，讓審計結果更好為黨和政府提供決策參考。審計人員要把揭示風險隱患擺在更加突出的位置，善于從紛繁復雜的問題中抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，把真正的風險隱患及時揭示出來；審計人員要強化戰略思維和系統思維，注重綜合分析研判，善于在全局下歸納提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案、局部問題，善于把資金、政策、項目審計發現的問題貫通起來分析，把握事物發展的規律，提出有效的解決辦法，著力推動源頭治理，促進防患于未然。

最后，審計成果轉化應用的高質量，通過向審計委員會匯報審計所發現的重要問題，引起地方主要領導的重視，從而提高審計整改效率，切實發揮審計“治已病、防未病”重要作用。