清收清欠工作對建筑物資貿易企業生產經營的重要性研究

張謹

中鐵長安重工有限公司 陜西西安 710032

資金是建筑物資貿易企業在現如今激烈市場競爭環境下，維持自身發展、取得競爭優勢地位的基本保障。想要確保建筑物貿易在運營規模不斷擴張下，實現可持續、穩定發展，就要先確保企業資金鏈完善，清收清欠工作就是企業及時回籠資金、防范壞賬風險以及改善資產質量的關鍵性工作，應引起企業的高度重視。加強清收清欠工作，實現清收清欠工作的高效管理與核算，也是有效規避債權過高導致生產經營資金鏈斷裂的途徑之一，建筑物資貿易企業應從會計核算、財務管理、生產經營多個層次入手，加強對物資貿易的清收清欠管理，持續提升企業資金流動能力。

1 建筑物資貿易企業所面臨的嚴峻局勢

全球經濟一體化發展背景下，各行各業都迎來了新的發展契機與挑戰，若是企業在社會經濟大環境下無法客觀地認識資金風險，就難以及時做好相應的防范措施，很容易出現由于投資決策導致巨大經濟損失，更有甚者，會導致整個企業的資金鏈斷裂。尤其是對于建筑物資貿易企業而言，原本建筑行業就處于轉型升級的關鍵時期，企業發展受政策、市場等多方面的影響，面臨各種各樣的困難與風險，若是不能有效防范資金風險，將對整個企業的日常業務、生產經營都是致命性的打擊。建筑物資貿易企業需針對資金風險，做好相應的防范與管理，針對資金建立起完善的風險防范體系同時，還要盡可能地將資金風險壓制到最低。以下是建筑物資貿易企業所面臨的資金風險：

（1）應收賬款。應收賬款是企業物資貿易時，確保資金及時回籠的關鍵性工作，一旦應收賬款出現了壞賬，不僅會導致企業資金成本、管理成本增加，還會導致企業生產、經營、業務陷入惡性循環。

（2）存貨積壓。存貨積壓不僅會占用資金，還會增加企業的倉儲、經營成本，這也是建筑物資貿易企業在生產經營過程中最難控制的，存貨積壓與銷售、生產、儲備密切相關，本質上是為銷售或是耗用所儲備的資產，但儲備的資產過多就會影響企業資金流動。

（3）籌資風險。這種風險，與建筑物資貿易企業資金借貸有關，指的是企業應接入資金而喪失償債能力的可能性以及企業利潤的可變性風險。一旦爆發籌資風險，企業就會陷入資產無法盤活的情況，不得不兜售部分資產以緩解資金壓力。

（4）投資風險。建筑物資貿易企業的投資風險，多是體現在其投入的建筑工程項目中，指的是投資對未來經營、財務活動造成的虧損以及破產所成大的危險。由于當前建筑物資貿易企業規模不斷擴張，一旦投資失利很有可能導致破產，需要嚴格控制好債權債務以及投資風險。總的來講，這些風險都可以通過清收清欠工作來規避、克服。

2 清收清欠對建筑物資貿易企業生產經營的重要性

清收，是針對物資貿易清單進行驗收與確認的過程，清欠則是依據合同條款或是實際物資貿易量、各種到期的債權變現回收的過程，包含了收回材料尾款、確認資金回倉。所以，清收對應的是應收款項的過程，清欠則是對應收回應收款項的過程，兩者雙管齊下，能有效保證資金及時回籠、減少壞賬幾率。對于建筑物資貿易企業而言，清收清欠工作的實施，對其生產經營具有以下作用：

（1）有效減輕企業資金壓力。開展清收清欠工作，一是能及時核對與收回物資貿易的尾款，按照合同規定以及實際貿易量及時回籠資金，從而減輕企業的資金壓力；二是能資金資產的周轉率，資金的及時回倉，能保證企業生產經營人工費、材料費、機械費、倉儲費等各種費用的正常支付，確保生產經營正常運行，提高企業資產質量，形成良性循環；三是有效通過核對與確認貿易清單、收回未付款，減少“尾款不清”“資金拖欠”等不良后果，減輕企業壞賬損失。

（2）確保企業盈利質量。盈利質量主要體現在兩個方面，一是銷售業務流程的規范性，二是資金回籠的及時性，清收清欠工作的有效實施，可保證業務的規范性與資金及時回籠。按照《企業會計準則第14號——收入》，建筑物資貿易工作應根據合同約定的付款方式，按照投入法或產出法，確認合同收入以及預計毛利，按照權責發生制計算利潤總額以及凈利潤。若是，利潤缺乏現金流入支持，就會導致財務風險過大，很容易導致企業生產經營出現“潛虧”的情況，有效地確認企業應收款債權以及應收款項的及時收回，可快速回籠資金，減少資金占用量，保證企業生產經營的盈利質量[1]。

（3）確保員工利益，維護企業穩定。清收清欠工作所收回的資金，都是用于支撐企業生產經營，如保證職工工資及獎金的正常發放。因此，從建筑物資貿易企業長遠發展角度來看，清收清欠工作的實施，能有效維護企業廣大職工的切身利益，也能與貿易企業維持良好的合作關系，有利于進一步促進企業的穩定、健康發展。

3 建筑物資貿易企業開展清收清欠工作的有效策略

對于建筑物資貿易企業而言，想要有效發揮工作的作用，還需要進一步提供制度保障——根據物資貿易實際情況建立起相應的清收清欠制度，保障后續清收清欠工作順利展開。這就需要從會計核算、生產經營管理入手，圍繞清收清欠制定相應的工作流程、考核機制、制度體系，推動清收清欠工作的實施，確保各項目資金有效回籠。以下是針對清收清欠工作實施提出的有效策略：

（1）改進清收清欠工作的會計核算。建筑物資貿易企業，往往會與多個施工項目建立貿易關系，為這些工程項目提供建筑物資，每個工程項目的貿易量都需要進行獨立核算，這就會導致會計核算鏈條冗長，影響工作效率。為減少財務工作量，有效地跟蹤工程項目建設情況，及時按照合同規定核對應收款先、回籠資金，企業應根據業務流程設置合同輔助、項目輔助平臺展開會計核算工作，對所有工程項目款項進行會計核算[2]。建筑物資貿易企業，可設置“合同資產”“合同負債”來反映各個項目的應收款項的清收清欠工作進展，一旦工程項目接近尾聲，就要在竣工前后及時核對與收回應收款項。并且，在每個月月末分析各個項目應收賬款金額的變化，明確各個項目的應收款項是否已經資金回倉，是否轉化為了企業可用資金，通過“其他應收款項”報表來反映項目各類材料費、設備費等資金回收情況。

（2）健全清收清欠工作制度，完善考核機制。建筑物資貿易企業應面向清收清欠工作，逐步健全相關制度，以發揮清收清欠工作的作用。首先，企業要組織相關部門摸清生產、經營、銷售、項目的真實情況，從成本管控到二次經營、從資金回籠到各項費用支出，進行建章立制，為清收清欠工作的實施提供保障。例如，建立起責任歸位制度，誰談好的業務、誰簽訂的合同，誰就負責對久拖不決算、賬齡長、多年清欠無效果的款項負責，采取停職、專職、留職等手段，督促原責任人嚴抓應收款項，在簽訂合同時注重應收款項的細則，為后續資金回籠提供合同依據。其次，完善考核制度，調動財會人員的積極性。清收清欠工作的重點，是保證已到期的交易資金以及尾款的催要及盡早匯款[3]，考核制度建設中，要抓住關鍵環節，將完工收尾款、在建項目的債權清收考核指標與銷售、生產、經營相關的各個環節對應起來，以確保逐層分解，明確考核目標、內容、責任人以及時間節點等，在合法合規的情況下展開清收清欠工作。為了進一步調動財會人員的積極性，還要將清收清欠工作與其工資、晉升掛鉤，根據各項目的資金回收情況展開考核工作。最后，為了實現清收清欠工作目標，企業還要實現多措并舉，既要對債權金額大、拖欠期限長、清欠難度大的應收款項，實施常規的清欠方式，還要通過第三方中介協助、債權打折、債權置換、法律訴訟等多種方式，有效根據合同、法律及時回籠資金。

（3）做好基礎資料，為清收計劃順利完成提供依據。建筑物資貿易企業在實施清收清欠工作前，還要進行資料收集工作，針對項目合同、款項索賠以及結算責任人展開調查[4]，圍繞清收清欠工作所存在的問題以及要實現的目標，制定有效的清收清欠方案與計劃，為后續工作的展開提供依據。基礎資料做好，一是便于相關的管理人員對清收清欠工作展開管理，確保各種工作、流程都嚴格按照規定內容進行，保證信息是清晰的，以便于雙方進行查看，使得清收清欠工作有章可循、信息透明、合法合規，減少資金流轉問題。二是便于為后續索賠、清收工作的展開，清收清欠工作人員只有在保證資料充足的情況下，才能對清收清欠工作實施效果有一個比較準確的評估依據，從而規范、有效地完成清收清欠工作。例如，法律事務部門可依據基礎治療，根據合同規定向施工企業進行項目款的索賠，依法起訴，以避免出現應收款項的拖欠，影響企業的正常運轉[5]。

（4）規范請收清欠流程，加快結算送審。以往建筑物資貿易企業在請收清欠工作中，并沒有規范流程、強化具體方法的運用，導致整個請收清欠工作缺乏依舊、非常混亂，導致清收款項總是逾期結算，影響了企業資金管理。為了加快結算送審，建筑物資貿易企業還要進一步強化具體方法的運用，圍繞整個請收清欠過程明確流程、催款方法。首先，在客戶出現欠付工程款項的情況前或逾期幾天內，先發送詢證函，提醒對方注意款項到期時間、準備好款項或是重新商定付款時間等，以維持企業關系，并對部分小金額工程款進行核查，做好相應的記錄，便于后期請收清欠工作的展開，督促客戶更快、更好地支付工程款項。其次，安排專業人員進行催款，出現長時間拖欠工程款項的情況，建筑物資貿易企業應安排專業人員進行催款或是律師函催款。特別是對于多次催款還沒有取得理想效果的前提下，需要委托律師進行催款，確保客戶能快速結清款項，避免爛賬。最后，收到款項后，則要安排專門人員進行督辦，快速督促項目進入結算階段，加快工程收尾。

（5）建立獎懲機制，全面落實過程管控。由于在建項目債權會隨時發生變化，為按時按量完成請收清欠工作，還要針對考核指標建立獎懲機制，針對各項目完工收尾債權到期日、收繳尾款情況以及時間節點等內容，逐層落實請收清欠的工作責任，并一級保一級、一級管一級，確保請收清欠工作情況有證可查、有規可依，能在事前制定計劃、事中展開工作、事后給予獎懲，對于表現好的人員則給予獎勵，對于請收清欠工作完成進度不佳的人員，則追究相應責任，從而有效調動請收清欠工作積極性。此外，還要加強過程管控，以考核制度配合獎懲機制，將過程管控落到實處：無論是在建項目，還是已完工項目，都要在安全優質的前提下盡可能地加強工程金盾，擴大項目完成的產值規模，以最終項目的產值規模作為績效考核以及獎懲依據；對于已完工程還要最大限度地獲取計價確權，在有條件的前提下爭取業主超前計價，從而最大化保證建筑企業自身的利益；依據合同約定催收工程款，出現逾期未付工程款的情況，還要按照合同違約金、保證金的規定，收繳附加款項，以保證產值匯款比例。過程管控過程中，最為關鍵的就是合同條款以及項目的竣工決算確權，要著重加強對已到期保證金及尾工款的催要，以盡早回款，避免企業內部資金斷裂。

4 結語

總而言之，實現建筑物資貿易企業良好運營與發展，需進一步加強對企業清收清欠工作的高效核算與管理，將清收清欠工作作為保障企業資金鏈完善、減少資金占用、改善資產質量的關鍵性工作，視清收清欠為物資貿易管理的關鍵點，在建筑項目竣工后及時收清尾款，不斷地降低潛在的壞賬風險，為企業提質增效、盤活資產、改善經濟運行質量提供保障。