淺談科研項目經費的預算管理

湛 玲 東部戰區疾病預防控制中心

引言

為提高我國的國際競爭力，國家大力開展科研項目，對各個領域進行創新，使我國走在科研領域的前端?？蒲许椖康念A算執行是科研項目管理中的重要工作，只有加強對科研項目經費的管理，科研項目才能有條不紊地進行，提高科研項目水平。相關人員在提高科研預算執行管理工作中要對其中存在的問題進行全面的分析，明確預算執行工作中的影響因素，根據相關問題及影響因素，采取相對應的策略提高科研項目預算執行管理工作的質量，進而保證科研項目可以順利進行。

一、加強科研項目預算管理的目的

在傳統的科研項目中，預算管理模式中沒有將具體的信息技術應用到日常工作中，這就造成了在項目開展前進行的預算結果與項目完成后的實際結果不相符。相關調查顯示，科研項目實際資金支出幾乎超過預算資金。造成這種結果的主要原因是，目前的預算管理水平不能滿足項目的精密管理。項目啟動前預算中缺乏科學準確的預算數據，導致項目在實施過程中無法控制。為了避免這種風險，必須提高科研預算管理水平，將信息技術應用于預算過程，并根據科研工作的實際變化做出合理的預測判斷。要提高科研項目的可行性和準確性，使科研項目預算與實際經費支出保持一致。

但是從目前的情況來看，我國的科研單位在進行項目預算時更注重項目的執行效果，科研項目的預算管理沒有得到相應的重視，因此預算管理的風險控制作用也沒有充分發揮。因此，只有革新預算管理模式，才能提高項目預算的管理水平，并在今后的項目支出中提供科學準確的數據。此外，科研項目在研究過程中容易受到市場經濟波動的影響，因此，在項目研發過程中，如果不注意預算管理，會對科研項目的科研成果轉化產生一定的影響，這不僅不能達到預期的經濟效果，甚至項目執行也可能達不到預期的效果。因此，在科研項目開發過程中，需要對科研項目進行嚴格的預算管理。

二、科研項目預算管理存在的主要問題

(一)科研項目預算編制不準確

科研計劃預算管理是科研費用管理的重要環節，但如果科研計劃預算編制不合理、不科學合理，既會導致科研成本的增加，科研經費資金浪費，投資風險的增大，同時還會影響科研計劃正常推進，甚至導致科學項目無法順利完成。對科研計劃實施也具有相當的不確定性，也因此使得科研計劃的預算編制不夠準確。此外，政府財政部門對科研預算編制參與度較低，也無法通過財務管理體系對科研項目經費的預算編制作出具體指導，科研人員注重技術研究，過多的重視科研項目的實施需求，造成科研項目預算編報不準確，從而影響預算執行的效果，產生了超預算的情況。

(二)科研預算執行意識薄弱

科研項目預算執行管理工作可以有效地使得經費進行合理的運用，能有效地保證科研項目順利完成。但是現階段的科研項目執行管理中仍舊存在著較多的問題，限制著科研項目管理工作質量的提升。課題負責人和參與科研項目研究的相關人士對預算執行的嚴重性、重要性認識不足，部分研究人員對經費管理制度不太了解，除規定調整金額及比率外，自由擴大支出范圍和變更預算用途，不履行報批程序，導致預結算差異較大，甚至無法通過財務驗收。

(三)科研經費下達與科研進度不匹配

在科研預算執行的過程中，往往存在著科研預算經費下達與科研進度不相匹配的情況，從而影響科研項目的預算執行和績效評價。項目立項后，經費不能及時下達，但項目任務有期限，為了不影響項目的進度，課題負責人只能在其他項目中先行開支，待經費到賬后進行費用調劑?？蒲匈Y金的投入計劃實施中進展緩慢，意味著政府財政投入并不能得到完全合理使用，從而導致了公眾資源積壓，以及財政投入的大量閑置、浪費。為優化政府財力資源配置，提升政府財政資金利用效率，財政部已出臺一系列舉措從嚴把控財政結轉的結余資金，以防止政府財政資源投入浪費。

(四)預算執行與預算編制偏差較大

科研項目進行前，相關人員將根據科研項目預測具體情況編制預算，成為預算執行的依據，提高經費管理工作質量。但是，在預算執行工作中，預算執行和預算編制偏差較大，降低了科研項目的整體管理水平。超預算現象經常是因為某些項目需要購買大量設備、材料等?？蒲许椖啃纬啥鄠€課題組，一個課題組購買專業設備后，根據課題研究的需要，沒有與其他課題組共享設備，導致設備、材料等資金的利用率降低，增加了用于科研的經費。另外，有些項目的經費使用超出了現有計劃，預算執行和預算編制偏差很大。

(五)缺乏有效的監督

缺乏有效的監督是預算執行工作中最為常見的問題，這一問題讓經費的使用過于隨意，因此無法提高預算編制工作的質量，降低其發展速度。財政部門中往往未設置專職的科研資金投入與監督管理工作人員，未設置專職的科研資金管理人員，由財務人員實際擔負著全單位的事業支出、科研經費的監督與管理等任務，業務內容繁雜，但由于對項目費用的不夠熟悉，再加上受學科影響，其在日常審計工作中往往無法和課題活動的一致性相結合地確定該經費的使用合法性，僅僅起到了一種單純地審查票據合法性的功能，而無法根據每一課題支出的實際使用狀況加以管理，從而缺乏了對財務管理的有效監測與管理功能。主管部門在進行項目經費使用情況統計的過程中，記錄數據的方法不符合規定要求，統計結果籠統，不能用于后續的績效考核等。且主管單位過多的關注科研項目的成果，對于項目經費的使用情況沒有做出明確的規劃，影響經費的使用效率，造成成本增加。導致經費的考核沒有預算基礎，預算執行只是走形式、走過場，而沒有實際的控制作用。此外，因為沒有重視結余經費管理制度，導致在項目結束時，沒有及時的進行經費的結算，影響后續的工作開展。

三、加強科研項目預算管理工作的具體對策

(一)加強政策法規及相關財務制度和財務知識的普及

在明確現階段影響預算執行工作的問題和導致這些問題出現的原因后，管理人員要加強對預算執行工作的管理，力求完善相關工作，使得針對性的政策可以有效地提高管理工作的水平。在科研項目進行的過程中，課題負責人員應為參與人員普及相關的政策法規與財務制度，加強其對財務知識的掌握，進而減少賬目報銷過程中出現的問題。國務院辦公廳發布的《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》中明確表示，將預算編制科目進行精簡，從原有的9個科目縮減為現在的三類：分別為設備費、業務費、勞務費。一是關于儀器設備費用，主要列支在建設項目的進行過程中采購或試制專用儀器設備，對既有儀器設備實施升級更新，或者租用外單位儀器設備等所產生的費用。計算類儀器設備和軟件工具可在設備費科目列支。二是關于其他服務成本，除主要在列支服務項目執行過程中耗費的所有材料、輔助材料和低值易耗品的購買、搬運、包裝、整理等成本費用外，發生的檢測化驗與加工、能源動力、出版物/文獻/資訊傳遞/專利事務、會議/差旅/海外協作交流等成本費用以及其他相關支出。三是關于專項勞務費，主要包括在項目研究過程中需要對臨時參與研究的學校本科生、博士以及其他學者提供經費，還包括為研究項目申請版權時聘請的研發工作人員、研究員和輔助工作人員等的專項勞務性科研經費；其中包括了由政府部門提供支付給臨時或者委托的學術咨詢員和專家的勞務費用等。

(二)科學合理地完成預算編制工作

預算編制工作是科研項目預算執行工作的基礎，相關人員要加大對預算編制工作的重視度，在科研項目進行前提高預算編制工作的質量，使預算執行工作的依據具有良好的科學性，確保相關工作順利進行。在預算編制過程中，相關人員要保證預算編制工作的全面性，保證其詳細性，減少科研項目預算執行中的障礙。科研項目經費預算編制要根據科研項目的需求制定，要符合科研目標的要求，符合政策的要求，具備較強的經濟能力，保證預算編制工作符合科研項目的開展。針對增加地方科研計劃支出管理自主權問題，《若干意見》中確定精簡綜合預算編制，進一步精簡合并預算的編制科目，同時，進一步分權化預算調劑權限，將儀器設備的經費計劃調劑權限全面下放到項目承辦單位，不再由項目管理部門審批其預算調增。拓寬了經費包干制實施范圍，在人才培養類與基礎研究類科研項目中實行經費包干制，但不再制定專項計劃。

(三)加強項目預算執行的監督考核和項目績效管理

采取重點監督和不定期監控相結合的方式，支出管理作為預算管理的關鍵組成環節，需要在制度的制定和執行當中進行重點關注。支出管理應全面考慮預算編制中涉及的各項費用配比，進行支出控制，以確?？蒲许椖康难芯磕軌蝽樌_展?！度舾梢庖姟窂谋O督檢查方式、責任、檢查結果運用等方面，進一步完善了監督檢查機制。一是在監督檢查方式方面，要求加強審計監督、財會監督與日常監督的貫通協調，創新監督檢查方式，實行隨機抽查、檢查，利用大數據等信息技術手段，提高監督檢查效率。二是在監督檢查責任方面，要求強化項目承擔單位法人責任，項目承擔單位要動態監管經費使用并實時預警提醒。三是在監督檢查結果運用方面，資金管理使用過程中，項目責任單位和研究人員的不誠實情況被納入信用記錄管理，對嚴重不誠實行為需要進行處罰。四是探索相關負面清單，明確禁止使用科研項目經費的行為，要求相關部門依照法律規定進行清單審計，不可對無過錯人員進行問責處罰。

擴大穩定支援科研經費提取獎勵經費示范范圍，將穩定支援科研經費提取獎勵經費示范范圍擴大到所有中央級科學研究所。中央級科學研究所在基本科學研究業務費、中科院戰略先導科學技術專業經費、相關科學研究院革新工程等穩定支援科學研究經費中，20%補償經費的使用范圍和標準由示范機關自行決定，并公布在單位內部。擴大人力成本支出范圍。項目任用人員的人力成本支主要通過分析當地的科研人員的平均薪資水平，進行劃分，并通過責任項目的工作性質給予適當地調整，合理核定績效工資總量。綜合本單位發展階段、類型定位、任務執行、人才結構、所在地、現有績效工資實際支付水平(主要根據上一年事業單位工資統計年報數據確定)、財務狀況，特別是財政科學項目可用于支出者績效的間接費用等實際情況，向主管部門進行績效工資調整的動態申報。主管部門綜合審查激發科技創新活力、穩定基礎研究院工資收入、調節其他單位(職位、學科)收入差距等因素后，報告人力資源社會保障和財政部門進行登記。分配獎金時，應首先考慮擔任重要科學研究的工作人員和單位，對于具有突出貢獻的科研人員給予表彰。借鑒國家核心領域核心技術攻關任務研究員年薪制經驗，探索對極少數行業認可、業績突出的高級人才實施年薪制。

(四)建立科研項目預算管理系統

通過信息化手段建立科研項目預算管理系統，與科研機構內科研項目系統、合同管理系統、網上報銷系統等其他信息系統相互連接，從信息共享、業務和資金兩個層面監控科研項目的整體預算執行，并將信息資料上傳到系統當中，形成閉環管理，及時識別風險。致力于解決科研經費報銷的麻煩問題，堅持問題方向，減少經費報銷中存在的困難、受阻點問題、對癥下藥、正確發力，減少科研人員報銷負擔。第一，全面配備專業人員做科研、財務助理，項目負責部門要全面實施科研財政補助制度，確保每個項目都有相對固定的科研財政補助，減少科研人員在科研經費報銷上耗費精力。第二，改善財務報銷管理方式，有效解決科研人員的“找票”“貼票”等問題。第三，改變傳統的紙質報銷的模式，利用信息技術進行無紙化報銷推廣，為科研人員縮減報銷流程，節約時間。要促進信息化管理在科研經費報銷中的應用，將更多的無紙化科研經費報銷模式推行到實際工作當中，選擇部分中央高校、科研院所、企業納入電子會計數據標準普及范圍，從而讓科員人員實現便捷報銷。第四，實施預警提醒，提高服務水平。加強項目責任單位法人責任，項目責任單位動態監督經費使用及需要實時預警提醒，寓服務于管理之中，督促科研人員按照規定妥善使用科研經費，為順利報銷奠定基礎，提高單位財務報銷服務水平。優化科研儀器設備采購。中央高校、科學研究院、企業需要對自身的管理制度進行革新，簡化科研機構設備采購流程，對科研所需設備和消耗品采取特使、即時采購機制，無需經過招標投標程序。項目負擔機關依法向財政部申請變更政府采購方式的，財政部實行限期結算制度，為設備材料的采購提供便捷服務。

四、結語

提高我國的科研能力能夠在一定程度上提高我國的綜合能力，加快我國的發展速度。但是現階段的科研項目預算執行中依舊存在著科研預算執行意識薄弱的現象，科研項目參與人員不能認識到經費管理工作的重要性，而且科研經費下達和科研項目進度不匹配，導致管理工作水平大幅下降。經費支出不符合規定及變相支付課題研究經費也是工作中較為常見的問題，在進行預算執行的過程中，管理人員并未對預算執行工作進行有效的監督，出現隨意變更支出內容的現象。針對這些方面存在的問題，相關人員要積極進行財務知識的普及，幫助人員掌握相關知識，為參與人員樹立較強的預算執行意識，確保預算編制工作的有序開展。另外，有關單位應加強監督與管理工作，提高自身的服務意識，進而實現預算執行管理工作質量的大幅提升。