企業集團實施財務共享的風險防控研究

王麗倩 潤華集團股份有限公司

一、企業集團實施財務共享的主要理論依據分析

財務共享主要是指企業集團在財務管理過程中，以信息共享技術和大數據技術為核心對內部財務資源進行整合和集中，將一些規范性較強、易于標準化的業務進行流程再造和變革，實現智能化處理，以更優質的服務和更低的運營成本為集團各部門及成員單位提供財務服務職能。

企業集團在構建和實施財務共享過程中，除了以信息共享技術和大數據技術為技術基礎之外，重點以三種理論作為構建和實施的思想基礎：一是資源配置理論，即企業集團構建和實施財務共享的主要思想是把一些規范性較強且易于標準化的業務通過財務共享來處理，從而在人力資源、財務資源等方面進行了重新的優化以降低各種成本，符合資源配置理論中“用最少的資源創造出最大的價值”理念；二是符合通過內部資源的優化配置和有效整合來實現規模經濟的理論，即企業集團的財務共享正式利用了規模經濟的這一理念來整合集團的財務管理體系，實現財務管理成本的降低和管理效率的提升；三是組織變革和業務流程再造理論，即企業集團在構建和實施財務共享的過程中，必須對原來的財務管理組織結合和財務管理流程進行變革和改造，以符合財務共享的需求。

二、企業進行風險識別的常用方法概述

風險的客觀性決定了企業所有的經濟活動都潛在著一定的風險因素，而其破壞性使得企業在運營管理過程中必須采取一定措施對其進行防控。要實現風險的精準防控，必須對風險進行科學識別和衡量。在實務中，企業在對風險進行識別是，經常采用的方法主要有四種：一是利用專家小組的創造性思維來進行直觀辨識和預測的頭腦風暴法，二是基于幾輪函詢所整合出來趨于一致的風險預測和辨識意見的德爾菲法，三是通過對企業之前的實際歷史數據進行整合和分析以發現風險發生的具體原因的歷史資料分析法，四是通過對分析對象以及與其相關因素的具體分析，以流程圖的方式明確不同層級風險成因的流程圖法。

三、企業集團實施財務共享過程中的主要風險識別

結合企業常用的風險識別方法以及企業集團構建和實施財務共享的實踐活動，對其在構建和實施財務共享過程中的主要風險識別如下：

(一)對于財務共享模式選擇的風險

在財務共享實務中，不同的財務共享模式對于共享業務范圍的界定以及資金投入等要求均存在一定的差異。企業在進行財務共享模式選擇時主要存在的風險因素潛存于以下四個方面：一是因對財務共享的實施效益預估過高而難以實現的風險；二是所選定的財務共享模式與集團當前所處的生命周期、戰略發展以及其他資源等不匹配的風險；三是在確定財務共享的選址地點時缺乏全面考慮而增加成本費用支出；四是因實施方法不當而使得新的財務管理模式實施方法不適合企業集團而增加各種成本費用支出。

(二)組織變革的風險

在構建和實施財務共享的過程中，企業集團的內部組織結構必然會發生一定的變革，在變革過程中其可能會面臨的主要風險有：一是過于集權化而引起的風險，即在財務共享模式下，集團各部門以及成員單位的財務管理權限將會上移至共享中心，進一步提升了集團總部的財務集權程度，由此可能導致成員單位因財務自主權的降低而產生抵觸；二是權責進行重新分配而引起的風險，即在財務共享模式下，企業集團的內部職能和權責需要根據共享中心的需求而重新分配，在分配過程中可能會出現利益沖突或者不適用的管理風險；三是在結合財務共享模式制定財務管理制度時對組織內部的利益關系考慮不充分而出現操作性不強以及責任推諉的風險。

(三)構建和實施財務共享之后集團的運營管理風險

雖然從理論上來看，構建和實施財務共享模式之后，集團總體的財務管控權限更為集中，更易于控制風險，但是在實施之后將會出現以下三方面的新風險因素：一是受管理對象和財務核算地點分離因素的影響，弱化了成員單位對資產的監管作用；二是財務人員在處理業務時主要依賴于電子數據，與具體業務人員及紙質資料接觸不夠，因此增加了其對業務真實性的辨識難度，從而弱化了會計監督職能；三是因共享中心業務人員因大量處理相同類型業務而形成思維定式，易出現核算風險。

(四)業務流程再造的風險

在財務共享模式下，企業集團的所有財務管理工作流程被重新規劃和塑造，與傳統的財務管理模式完全不同，因業務流程再造可能會出現的風險有：一是財務具體業務的線上流程與線下原始憑證的傳遞分開，易出現原始憑證流轉滯后的現象，難以及時有效地發現問題單據并采取合理應對策略的風險；二是財務業務流程整合的難度較大，容易出現不合理的設計環節；三是在財務共享模式下，納入共享范圍的業務處理被標準和和規范化，若某一項業務因內外部環境發生變化而必須要特殊處理時則會產生適應性和靈活性不足的風險。

(五)實施財務共享之后財務人員轉型的風險

企業集團實施財務共享模式對于財務人員來說是一次具有深遠意義的變革，這種變革將會從多方面產生財務人員轉型的風險：一是在新模式下財務人員的原有工作崗位及職能發生了全新的變化，因此易引起部分人員的抵觸心理，產生不穩定因素；二是在新模式下，所有的業務都以計算機和網絡技術為依托，從而對財務人員此方面的技能求和業務素質要求提升，部分財務人員可能會難以勝任新工作崗位，增加業務處理出錯的機率。

四、企業集團構建和實施財務共享的風險防控對策

結合上文對企業集團在構建和實施財務共享過程中的具體風險分析，結合風險防控以及內部控制的相關理論，建議其從以下角度采取對策來防控風險：

(一)構建和實施財務共享過程中的模式選擇和組織變革風險的防控對策

1.構建和實施財務共享過程中模式選擇風險的防控

企業集團在構建和實施財務共享過程中對于共享模式選擇風險的防控建議企業采取循序漸進進行財務共享模式選擇的方式，即在選擇財務共享模式時，可結合企業集團的戰略導向，從探索費用審核和報銷為試點，逐步納入資金收支管控、總賬業務處理、賬戶的開立和變革、涉稅業務的處理以及投資管控等，循循序漸進地進行財務共享模式選擇，可以增加集團的試錯機會，進而有效規避各種潛在風險因素。

2.組織變革風險的防控

對于構建和實施財務共享模式過程中組織變革風險的防控，可從以下角度采取防控措施：一是要從注重會計的前端監督為出發點，在共享模式下將業務和財務進行充分融合，對組織機構的各種職能重新進行合理劃分，突出總部的監督管控職能以及成員單位的業務操作職能；二是企業集團應當對中心內的人員的崗位職責分配進行重新權衡，強化財務人員的一致認知，以此來實現對潛在適應性風險和利益沖突風險的緩和和化解。

(二)運營管理和業務流程再造風險的防控對策

1.對構建和實施財務共享過程中的運營管理風險的防控

對運營管控風險防控可從以下角度采取措施：一是建立財務共享的信息動態反饋機制，共享中心應當具備及時、快速將歸集和核算的資產信息反饋至成員單位的能力，以增強成員單位對資產的監管作用；二是嚴格規定紙質資料傳遞和歸檔的流程，并對其進行多環節的審批和把控，在確保紙質資料高質量流轉傳遞的同時，提高中心業務人員在核算時的會計監督作用；三是強化對共享中心業務人員業務處理的審核管控力度，降低其因思維定式所產生的核算風險。

2.對構建和實施財務共享過程中業務流程再造風險的防控

對業務流程再造風險的防控可采取的對策有：

一是在對會計政策、會計科目以及數據處理標準統一的基礎上，結合業務流程的關鍵點和增值部分，利用多層次的審批流程控制來強化事前防范作用，以此來降低業務流程變革所產生的不全面、不完善的風險。

二是要提高財務共享系統的開放性管理能力，改善流程執行在標準化、規范化條件下產生的局限性，突出靈活性和適應性。

(三)財務人員轉型風險的防控對策

在財務共享模式下，企業集團的財務管理工作將劃分為技術方向、決策方向以及業務財務方向，因此企業也應當結合這三個方向引導財務人員積極進行轉型：引導具備戰略思維、資產管理以及價值管理知識結構的財務人員向決策支持方向轉型；引導具有一定計算機基礎的財務人員向運營管理者、關鍵技術人員以及運營業務人員方向轉型；引導其他財務人員向產品研發、新產品投入市場初期、銷售以及投資等業務前端轉型，實現業務與財務的有機融合，突出財務在具體業務中的支持作用和導向作用。通過引導財務人員向共享中心所有崗位的積極轉型以實現對其轉型風險的控制與化解。

五、結語

本文以企業集團的財務管理工作為研究對象，結合當前新型的財務共享管理模式，從多角度探討和分析了其在構建和實施過程中潛在的風險因素，然后針對這些風險提出一些具體的應對措施，旨在幫助企業順利推進財務共享的構建和實施工作，全面提升財務管理質量。