建筑企業(yè)資金管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

胡 瑩 中鐵十七局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

隨著改革開放進(jìn)程的不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可謂是突飛猛進(jìn)，各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展?jié)u漸都與市場(chǎng)相關(guān)聯(lián)，并開始由市場(chǎng)起主導(dǎo)作用。建筑行業(yè)亦是如此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中，建筑企業(yè)的經(jīng)營并不是一帆風(fēng)順的，在發(fā)展理念上的不同選擇，會(huì)給建筑企業(yè)帶來不同的發(fā)展結(jié)果。一些建筑企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中慢慢獲得了新的企業(yè)生態(tài)，即由原來的實(shí)踐型工程模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)導(dǎo)向型和管理導(dǎo)向型，管理能力和技術(shù)水平漸漸成為企業(yè)發(fā)展的核心要素。這是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性決定的，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自身地位，就要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。這種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力一方面體現(xiàn)在日常資金管理中的規(guī)范化和專業(yè)化；另一方面體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的先知能力和防范措施，從而使建筑企業(yè)能夠一直保持自身優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)的長足發(fā)展。

一、建筑企業(yè)資金管理的內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作內(nèi)容較多，如基本的現(xiàn)金流預(yù)算、成本預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算等等[1]。在建筑項(xiàng)目施工前，這些基本的工作預(yù)算既可以在一定程度上節(jié)約成本，還可以使工程推進(jìn)更加有序高效。

(二)財(cái)產(chǎn)管理

建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理包括兩方面內(nèi)容，一是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理；二是企業(yè)的物資管理。如企業(yè)在進(jìn)行物資采購報(bào)銷時(shí)，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，及時(shí)對(duì)存疑處進(jìn)行比對(duì)，保證資金輸出的動(dòng)向明確。企業(yè)還應(yīng)對(duì)企業(yè)的資金狀況做定期總結(jié)，周期一般為一年一次，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況詳細(xì)匯總整理后，進(jìn)行分析總結(jié)。

(三)稅務(wù)管理

建筑企業(yè)的稅務(wù)管理要保證其具有時(shí)代性，能根據(jù)最新稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。尤其是針對(duì)國家頒布實(shí)施的最新優(yōu)惠政策，企業(yè)要做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、建筑企業(yè)資金管理的問題

(一)資金鏈不流暢

建筑企業(yè)在資金鏈上的不流暢一方面體現(xiàn)在施工單位為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，常常要求建筑企業(yè)進(jìn)行資金墊付，而大額的資金墊付往往會(huì)給建筑企業(yè)自身的資金流動(dòng)帶來困難，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)因此破產(chǎn)；另一方面則體現(xiàn)在一些建筑企業(yè)的資金分散于各個(gè)子公司或分項(xiàng)目，這樣在進(jìn)行資金的集中轉(zhuǎn)移時(shí)效率就較低，流動(dòng)不夠流暢。

(二)資金管理不專業(yè)

建筑企業(yè)在資金管理上的不專業(yè)一是體現(xiàn)在對(duì)資金的規(guī)劃上，部分企業(yè)在進(jìn)行資金使用時(shí)沒有明確系統(tǒng)的規(guī)劃，或是進(jìn)行簡(jiǎn)單規(guī)劃后不能有效去落實(shí)，導(dǎo)致資金使用的管理的混亂；二是體現(xiàn)在對(duì)子公司或分項(xiàng)目的資金管理不夠集中高效，一些資金掌握在分項(xiàng)目上或子公司手里后，很難再進(jìn)行集中調(diào)度，內(nèi)部賒欠問題頻發(fā)；三是缺乏一個(gè)系統(tǒng)的管理制度，管理人員的工作缺乏制度支撐，其工作效率自然也大打折扣[2]。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目利潤的不確定性和籌資結(jié)構(gòu)的不合理性。一方面如果企業(yè)為完成承攬目標(biāo)而舉債墊資，期待以項(xiàng)目利潤支付利息，一旦項(xiàng)目利潤無法達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，那么利息和利潤的不對(duì)等會(huì)給企業(yè)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)；另一方面如果企業(yè)選擇了不合理的籌資結(jié)構(gòu)，短貸長投，會(huì)使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)面臨停滯風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)指的是投資收效沒有達(dá)到預(yù)期甚至是出現(xiàn)虧損。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)如果盲目投資或是對(duì)項(xiàng)目的信息掌握不夠全面、對(duì)項(xiàng)目的跟進(jìn)出現(xiàn)懈怠等都會(huì)導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)加大。

(三)管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的管理失誤使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)不通暢或是停滯。這種管理失誤包括管理的松散、無規(guī)劃的投資和內(nèi)部管理矛盾等。不夠?qū)I(yè)的資金管理會(huì)使得資金無法正常投入項(xiàng)目中去，一定程度上影響企業(yè)收益。

四、建筑企業(yè)資金管理問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

(一)人員專業(yè)素養(yǎng)不高

建筑企業(yè)的從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊、能力不足使得企業(yè)的資金管理水平不夠穩(wěn)定。這種能力不足體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是自身專業(yè)程度不夠，知識(shí)儲(chǔ)備和經(jīng)驗(yàn)不夠豐富；二是對(duì)信息技術(shù)的使用不夠熟練，如今企業(yè)的資金管理大都采用電子計(jì)算代替手工賬本，如果從業(yè)人員的操作過于生疏就會(huì)影響企業(yè)的管理和收益。

(二)管理制度不完善

部分建筑企業(yè)內(nèi)部沒有系統(tǒng)完善的管理制度，沒有明確的管理理念，使得整個(gè)管理流程混亂無章。企業(yè)高層只重視資金的運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)果，而不在乎資金管理是否規(guī)范。這樣的資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)造成無法彌補(bǔ)的損失。

(三)財(cái)務(wù)管控不足

一些較大的企業(yè)在對(duì)分公司和分項(xiàng)目的控制上不夠嚴(yán)格，致使部分資金分散在各個(gè)部分，需要進(jìn)行資金匯總時(shí)無法回流[3]。此外部分企業(yè)對(duì)墊付資金和閑置資金的控制力度不足，使資金無法給企業(yè)帶來更大收效，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)不到位

目前建筑企業(yè)很少建立系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這會(huì)使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不穩(wěn)定。沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的理念支撐、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)防范手段支持，會(huì)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避力度。

(五)監(jiān)督機(jī)制不合格

在企業(yè)的發(fā)展中，監(jiān)督環(huán)節(jié)一直起著重要的保障作用。建筑企業(yè)在監(jiān)督機(jī)制上的匱乏會(huì)使資金的使用更加隨意，資金管理制度會(huì)因此而失去力度，從業(yè)人員也易出現(xiàn)利用漏洞為自身謀利的情況。

五、建筑企業(yè)資金管理問題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)規(guī)范管理職責(zé)

建筑企業(yè)應(yīng)明確所有管理崗位工作人員的職責(zé)，不能出現(xiàn)跨崗位獨(dú)攬或崗位空缺的情況。這樣一方面可以減少員工壓力；另一方面還可以使崗位之間相互牽制，相互聯(lián)通，提高工作效率。

(二)提高從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)

建筑企業(yè)的管理人才是管理水平的基礎(chǔ)，因此，要不斷提升從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)一是可以舉辦一些定期的培訓(xùn)活動(dòng)，增加工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備，提高其業(yè)務(wù)能力，包括對(duì)電子設(shè)備和現(xiàn)代化信息手段的使用能力等；二是可以不定期進(jìn)行員工的業(yè)務(wù)考核，通過考核督促員工不斷提升自身水平，并對(duì)員工的專業(yè)水平有一定的評(píng)估，選擇更適合企業(yè)的員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理隊(duì)伍的優(yōu)化升級(jí)[4]。

(三)完善財(cái)務(wù)管理制度

建筑企業(yè)應(yīng)制定適合企業(yè)自身情況的財(cái)務(wù)管理制度。將資金的回流、投入、預(yù)算以及稅務(wù)和收賬款都嚴(yán)格納入到制度規(guī)范中去，從而使資金管理的各項(xiàng)工作更加規(guī)范化。比如將分散的資金集中起來、在投資時(shí)按照投資考核流程進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)估等。

(四)健全財(cái)務(wù)管控體系

建筑企業(yè)要對(duì)資金流向進(jìn)行體系化控制。對(duì)于每類資金的流動(dòng)、使用要進(jìn)行分類管理和記錄，將流動(dòng)程序的全程控制在可監(jiān)管范圍內(nèi)，從而保證每筆資金都能有詳細(xì)的歸屬，投入到正確軌道當(dāng)中去，一旦后續(xù)出現(xiàn)問題，也可迅速實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的溯源和可控。

(五)建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

要想規(guī)避建筑企業(yè)的四種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立起風(fēng)險(xiǎn)防范體系。體系建設(shè)中一是要保證資金動(dòng)向的明確，并對(duì)不合理的資金流動(dòng)做出及時(shí)的預(yù)警；二是要有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段作支撐，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)確性和及時(shí)性[5]。

(六)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

建筑企業(yè)要做好監(jiān)督工作，就應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)需要專門的審計(jì)人員以專業(yè)化的審計(jì)水平對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)報(bào)告，以此來挖掘出企業(yè)內(nèi)部管理存在的漏洞并進(jìn)行及時(shí)的修正。

(七)做好全面預(yù)算工作

建筑企業(yè)要想提高資金管理水平，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該做好全面預(yù)算工作。編制預(yù)算時(shí)要充分考慮公司現(xiàn)狀，保證其合理性；預(yù)算審核時(shí)要嚴(yán)格依照規(guī)定，保證程序正當(dāng)；項(xiàng)目施工時(shí)要及時(shí)監(jiān)督資金使用情況是否符合預(yù)算要求，保證其有效性。

六、結(jié)語

建筑企業(yè)的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然結(jié)果，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，建筑行業(yè)需順勢(shì)而為，進(jìn)行符合市場(chǎng)需求的行業(yè)變革。建筑企業(yè)在行業(yè)變革的帶領(lǐng)下，也要開始充分展現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)，減少自身劣勢(shì)。資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，其水平也代表著企業(yè)的發(fā)展前景和未來。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)；建筑企業(yè)的資金管理內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)產(chǎn)管理和稅務(wù)管理，當(dāng)前建筑企業(yè)在資金管理方面主要存在問題是資金鏈不流暢和資金管理不專業(yè)。形成這些風(fēng)險(xiǎn)和問題的因素有很多，一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；二是從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不高；三是管理制度不完善；四是財(cái)務(wù)管控不足；五是風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)不到位；六是監(jiān)督機(jī)制不合格。有鑒于此，要想提高建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)的發(fā)展更加健康可持續(xù)，一是要規(guī)范管理職責(zé)；二是要提高從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)；三是要完善財(cái)務(wù)管理制度；四是要健全財(cái)務(wù)管控體系；五是要建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系；六是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)；七是要做好全面預(yù)算和結(jié)算工作。