完善煉化企業(yè)全面預(yù)算管理淺探

楊 輝 中國石油天然氣股份有限公司長慶石化分公司

煉化企業(yè)的全面預(yù)算管理，是指將煉化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與企業(yè)未來發(fā)展和規(guī)劃同行業(yè)發(fā)展、市場預(yù)計等有機結(jié)合，將生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等各種經(jīng)濟活動全部納入管理范圍，通過綜合應(yīng)用一定的方法和手段，幫助企業(yè)內(nèi)部的資源合理配置以及各項生產(chǎn)計劃、目標(biāo)、戰(zhàn)略能夠在全面、科學(xué)的管理方式下實現(xiàn)全面預(yù)算管理。煉化企業(yè)的全面預(yù)算管理必須將各個業(yè)務(wù)預(yù)算進行系統(tǒng)科學(xué)的結(jié)合和協(xié)作聯(lián)動，全員參與預(yù)算管理工作活動，凝聚企業(yè)內(nèi)部動力，進而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提升，增加企業(yè)經(jīng)營效益、增強企業(yè)市場競爭力。

一、煉化企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理體制機制不健全

部分煉化企業(yè)在預(yù)算管理機制的構(gòu)建上還缺乏有效的組織以及強有力的措施進行有效的管理，在開展全面預(yù)算管理的過程中缺乏完整有效的跟蹤管控，約束機制難以有效實施，導(dǎo)致煉化企業(yè)難以高效地進行預(yù)算管理，工作效率效果不高。

(二 )預(yù)算管理技術(shù)工具不平衡

一方面，部分煉化企業(yè)在進行企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理時，仍然采用傳統(tǒng)的手工方式如EXCEL表格來進行計算管理，即使是一些企業(yè)已經(jīng)將計算機技術(shù)納入到企業(yè)的預(yù)算管理工作當(dāng)中，還是缺乏有效的支撐工具以及管理方法，難以高效的將計算機技術(shù)運用在預(yù)算管理當(dāng)中，影響了全面預(yù)算管理工作效果的提升。另一方面，一些發(fā)達(dá)的煉化企業(yè)通過有效應(yīng)用信息技術(shù)構(gòu)建了規(guī)范的預(yù)算管理系統(tǒng)平臺，進行精細(xì)的數(shù)據(jù)收集和預(yù)算管理，為管理層提供有效的決策支持。

(三)預(yù)算管理考核不到位

普遍存在的現(xiàn)象是在預(yù)算管理工作當(dāng)中缺乏科學(xué)有效的績效考核和獎懲措施或者虎頭蛇尾式的管理執(zhí)行不到位問題。許多煉化企業(yè)并未將預(yù)算管理工作的結(jié)果和工作納入到績效考核當(dāng)中，執(zhí)行結(jié)果好壞對管理人員績效考核影響不大，一般不會出現(xiàn)較大的處罰或獎勵，激勵約束不夠，甚至存在重編制、輕控制、弱考核、負(fù)激勵的現(xiàn)象。

(四)預(yù)算管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)預(yù)算管理是一項全流程、全方位的綜合性工作，需要綜合考慮統(tǒng)籌謀劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和財務(wù)管理目標(biāo)，對預(yù)算管理的有關(guān)人員的能力和水平要求較高。當(dāng)前，煉化企業(yè)的預(yù)算管理主要由財務(wù)部門牽頭組織，預(yù)算管理具體實施人員大多為財務(wù)人員，甚至部分預(yù)算管理人員還兼職其它財務(wù)及管理工作，對于生產(chǎn)性業(yè)務(wù)了解不受深入，預(yù)算管理也難以做到充足的精力投入，預(yù)算管理精細(xì)度、總深度不高。生產(chǎn)性管理人員雖然對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況和決策有著較好的了解，但是由于可能缺乏財務(wù)管理專業(yè)知識或者對于企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)規(guī)劃、市場競爭地位等信息的了解，提供的業(yè)務(wù)信息不能滿足預(yù)算管理需要，預(yù)算管理工作效能難以最大程度的發(fā)揮。部分預(yù)算人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平和常見的預(yù)算編制技術(shù)和方法的使用，責(zé)任心不強，工作熱情不高，在進行預(yù)算管理工作時容易加入主觀因素，使得預(yù)算管理工作一定程度缺乏科學(xué)性和客觀性，存在造成企業(yè)出現(xiàn)重大決策失誤的風(fēng)險。

二、煉化企業(yè)預(yù)算管理水平不高的原因

(一)預(yù)算管理的重視度不高

雖然在煉化企業(yè)的預(yù)算管理已經(jīng)有多年的發(fā)展，而且也將預(yù)算指標(biāo)納入到企業(yè)的考核績效當(dāng)中。但仍存在企業(yè)管理層對預(yù)算管理重視度不高，對于監(jiān)管部門的設(shè)立和監(jiān)管執(zhí)行都缺乏一定的剛性等問題。

(二)財務(wù)核算規(guī)范性不高

財務(wù)預(yù)算的制定依據(jù)主要依靠會計核算資料，由于部分煉化的會計核算不夠規(guī)范統(tǒng)一，缺乏有效預(yù)算管理的方法、工具運用，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)容易出現(xiàn)偏離實際情況。

(三)監(jiān)督考核力度不強

保證煉化企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)能夠順利完成，關(guān)鍵在于企業(yè)對于預(yù)算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)管和分析調(diào)查，但是實際的預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)缺乏對于財務(wù)分析的力度和問題的調(diào)查研究，使得預(yù)算目標(biāo)與生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)、財務(wù)結(jié)果等結(jié)合不緊密，監(jiān)督考核不強。

三、完善全面預(yù)算管理的若干要點

(一)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)關(guān)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識

傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理是由企業(yè)的財務(wù)部門進行工作開展，普遍存在認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的工作責(zé)任，與其他企業(yè)部門無關(guān)。全面預(yù)算管理則需要企業(yè)轉(zhuǎn)變原有觀點，將全面預(yù)算作為企業(yè)未來發(fā)展的重要戰(zhàn)略手段，為企業(yè)的規(guī)劃和具體經(jīng)營做出目標(biāo)的確定和戰(zhàn)略落實。同時，在企業(yè)各部門也要充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作是所有部門共同承擔(dān)的責(zé)任，需要各部門之間形成有效聯(lián)動，進行企業(yè)內(nèi)部資源的整合和配置。實際上，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等具體的業(yè)務(wù)運行是進行預(yù)算管理的基石和來源。業(yè)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的高低直接關(guān)系到財務(wù)預(yù)算乃至全面預(yù)算的質(zhì)量。需要企業(yè)管理層有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門之間的資源，并在企業(yè)建立真實業(yè)務(wù)價值鏈的基礎(chǔ)上對財務(wù)預(yù)算進行全面的規(guī)劃。因此，企業(yè)管理層和工作人員需要充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理是全員、全部門共同參與的企業(yè)活動，需要各部門有效協(xié)作，共同參與。

(二)健全預(yù)算組織和管理框架

煉化企業(yè)要加強和發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵約束職能，做好戰(zhàn)略性的規(guī)劃和預(yù)算，需要建立健全全面預(yù)算管理的管理框架和規(guī)章制度，讓全面預(yù)算工作執(zhí)行的全過程有明確的依據(jù)規(guī)范，規(guī)范預(yù)算管理運行，確保執(zhí)行力度和效果。

(三)加強預(yù)算監(jiān)管和業(yè)績考核

設(shè)立企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理委員會、績效考核委員會等來構(gòu)建監(jiān)督考核機制，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理、考核制度，保障預(yù)算執(zhí)行到位。同時，要做到事前規(guī)劃控制事中實施監(jiān)管，事后有效考核評價，來保障預(yù)算管理模式形成閉環(huán)運行，通過科學(xué)的預(yù)算、有效的把控、合理的考核標(biāo)準(zhǔn)等手段來促進預(yù)算管理機制的執(zhí)行。另外，為了更好的適應(yīng)市場的波動變化，可將預(yù)算周期縮短，通過短期的預(yù)算周期來應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，建立動態(tài)的預(yù)算體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，有效地保證資本的運行和成本的控制能夠更好的服務(wù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)預(yù)算管理的全面發(fā)展。

(四)科學(xué)進行預(yù)算編制工作

對公司管理層確定的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，企業(yè)預(yù)算部門要做到考慮多種因素來進行預(yù)算工作的編制、執(zhí)行和調(diào)整。在制定預(yù)算編制過程中，預(yù)算管理部門與業(yè)務(wù)部門要相互協(xié)作，密切配合，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展特點和市場變化情況，合理確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，制定有效的管控措施，有效將企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)鏈和生產(chǎn)活動進行聯(lián)動與配合。做好科學(xué)預(yù)算編制工作后，如果沒有巨大的市場變化和企業(yè)經(jīng)營活動的改變，不能輕易調(diào)整企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，保證預(yù)算工作的執(zhí)行力度。

(五)優(yōu)化考核指標(biāo)體系

煉化企業(yè)在健全預(yù)算管理機制時，必須要將成本控制和企業(yè)效益等指標(biāo)有效的分解到各部門。煉化企業(yè)預(yù)算管理考核要將核心指標(biāo)、管理指標(biāo)、輔助指標(biāo)進行有效結(jié)合，采用動態(tài)考核和總額控制相結(jié)合的方式，來制定針對不同考核項目考核內(nèi)容的考核指標(biāo)體系。同時，煉化企業(yè)還要根據(jù)自身企業(yè)生產(chǎn)消耗情況作為考核出發(fā)點，根據(jù)各個部門的生產(chǎn)情況和業(yè)務(wù)發(fā)展，改進傳統(tǒng)考核標(biāo)準(zhǔn)體系，保障企業(yè)的考核指標(biāo)體系科學(xué)高效。企業(yè)考核標(biāo)準(zhǔn)必須要結(jié)合實際生產(chǎn)能力和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，不能讓考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏客觀性，必須要讓考核方式能夠科學(xué)、公平、準(zhǔn)確，切實調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)積極性，和各部門之間能夠形成有效的良性競爭。

(六)充分利用信息技術(shù)建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

煉化企業(yè)也可以通過信息術(shù)構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，一方面可以有效的進行數(shù)據(jù)收集，進行實施監(jiān)管。另一方面可以讓管理深度嵌入基層，縮短公司信息傳遞的流程和時間，有效的將管理者的管理理念深入到企業(yè)每個員工當(dāng)中，從而有利于管理層對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指揮控制的增強。

(七)提升預(yù)算管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能

想要改善現(xiàn)階段煉化企業(yè)預(yù)算管理人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，要從預(yù)算工作人員的道德素養(yǎng)的培養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平提高兩大方面來進行提升。首先，對于預(yù)算管理人員的道德素養(yǎng)，企業(yè)必須要加強對于預(yù)算部門的監(jiān)管力度和工作標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)立，將各項預(yù)算工作和相關(guān)環(huán)節(jié)進行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的模式構(gòu)建，減少由于人為因素而造成預(yù)算管理工作的失誤和主觀性的問題。其次，對于業(yè)務(wù)水平方面，不僅要熟悉本崗位、本專業(yè)、本部門業(yè)務(wù)，加大培訓(xùn)力度，更要使財務(wù)人員學(xué)習(xí)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)管理性財務(wù)知識，彼此雙向延伸、互相交流融合，提高綜合業(yè)務(wù)技能。

四、結(jié)語

綜上所述，有效的全面預(yù)算管理是煉化企業(yè)提升生產(chǎn)活動和經(jīng)營發(fā)展的重要途徑，煉化企業(yè)提高全面預(yù)算管理工作的重視力度，建立符合自身企業(yè)發(fā)展實際的全面預(yù)算管理體系并高效運行，有助于企業(yè)更好的適應(yīng)激烈的市場競爭和增加企業(yè)收益。