淺析內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)公司治理的作用

馮曉雪 山東高速物流集團(tuán)有限公司

前言

對(duì)于企業(yè)來說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于多元化變革的風(fēng)口浪尖，如何調(diào)整自身模式，適應(yīng)源源不斷變化中的市場(chǎng)要求，是一項(xiàng)亟待解決的工作。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，可以有效地完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)自身的控制能力，解決自身存在的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、有效的完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程當(dāng)中，企業(yè)可以通過有效的手段進(jìn)行資金的吸入，企業(yè)的重組以及經(jīng)營(yíng)模式的變革，只有這樣，才能不斷地適應(yīng)市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)律。在此過程中，完善企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)也顯得尤為重要。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)也逐漸的引起了管理者的注意。有效的內(nèi)部審計(jì)工作，可以在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和檢查，給出客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)于企業(yè)的信息統(tǒng)計(jì)，財(cái)產(chǎn)的安全都有著極其重要的作用。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，最大的目的就是對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益的追求，一定要讓企業(yè)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，才能實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)者的利益最大化。在企業(yè)運(yùn)行過程中，董事長(zhǎng)，各大股東，股民的利益都需要得到保障，公司的內(nèi)部審計(jì)就可以起到相應(yīng)的作用。它可以發(fā)揮它的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的健全，并且有效的發(fā)揮作用。在企業(yè)的運(yùn)作過程中，對(duì)于利益的追求是永恒不變的主題，在公司的年度核算中，是否達(dá)成本年度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)，這是是否完成年度計(jì)劃的最重要的衡量準(zhǔn)則。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中，首先我們看到的是目標(biāo)是否達(dá)成的大的方向，但是這背后的問題所在，才是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)所在。例如：企業(yè)的年度收益是5 000萬，實(shí)際完成為3 500萬，就要認(rèn)真的思考這1 500萬的缺口出現(xiàn)的原因。首先從資金收入來看，在第一和第二季度，產(chǎn)品的收益是符合既定目標(biāo)的，但是后續(xù)的第三和第四季度就出現(xiàn)了下滑，就要找出是季節(jié)性原因，還是被同質(zhì)化的產(chǎn)品搶占了市場(chǎng)份額。其次要看企業(yè)的內(nèi)部消耗，人力成本的支出，生產(chǎn)設(shè)備的損耗，如果這一比重過大，就要從開源節(jié)流上設(shè)計(jì)出有效的解決辦法。通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)了問題之后，有效的解決問題，就會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高速、健康的發(fā)展。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，包括財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等一系列的較為繁雜的內(nèi)容，但是每一項(xiàng)具體工資都有著極大的現(xiàn)實(shí)意義。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程當(dāng)中，可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，盈利以及虧損做出客觀的評(píng)價(jià)，讓企業(yè)的管理者心中有數(shù)。例如在公司的年度財(cái)務(wù)總結(jié)中，可以看到公司的年度收益成果，但是得到這一結(jié)果的過程中，有哪些有效的運(yùn)營(yíng)手段使我們要繼續(xù)秉持的；那些運(yùn)作過程中的問題是我們要避免的，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要解決的問題。例如在企業(yè)運(yùn)作工程中，生產(chǎn)成本過高，這就可能會(huì)涉及生產(chǎn)物料的浪費(fèi)問題，這需要在下一年的生產(chǎn)過程中專人專事，抓好源頭的控制；在企業(yè)的人員配置上結(jié)構(gòu)臃腫，造成了人力支出成本過大，這就需要精簡(jiǎn)人員配置，定崗定編，讓每個(gè)崗位的作用最大化。如果在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，能夠有效地發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，這就可以有效的完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。

二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力

作為一個(gè)想要長(zhǎng)足發(fā)展的企業(yè)，必須要做好內(nèi)部管控。只有有效的進(jìn)行內(nèi)部控制，才能解決掉企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)在問題，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。在公司內(nèi)部控制的工作中，要抓住工作的全局，不能只是重視某一個(gè)環(huán)節(jié)，必須要做到“事前有計(jì)劃，事中有監(jiān)督，事后有評(píng)價(jià)”，把內(nèi)部控制詳細(xì)的具化到每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能積極的開展工作，實(shí)現(xiàn)工作的有效性。

例如某企業(yè)為了提升業(yè)績(jī)指標(biāo)，計(jì)劃要開戰(zhàn)中秋節(jié)促銷活動(dòng)，這就需要作出詳細(xì)的準(zhǔn)備工作：在活動(dòng)實(shí)施之前，首先要明白活動(dòng)的目標(biāo)，就是要實(shí)現(xiàn)在中秋節(jié)這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的增收，擴(kuò)大企業(yè)的影響力，刷新在民眾心中的存在感。這樣就會(huì)在設(shè)計(jì)活動(dòng)中有了初步的目標(biāo)和立足點(diǎn)。企業(yè)審計(jì)的職權(quán)部門也要把控住活動(dòng)的人力配制，物力投入，效果預(yù)估，打一場(chǎng)有準(zhǔn)備之戰(zhàn)，而不是誤打誤撞，結(jié)果順?biāo)浦邸Ｔ趯?shí)施活動(dòng)的過程中，要有詳盡的實(shí)施計(jì)劃：促銷的整體設(shè)置原則，如返券、滿減等活動(dòng)，如何做到客源的有效回流；商品的配制，節(jié)日特需的例如月餅、禮盒、酒水等要做好充足的貨源儲(chǔ)備；門店的人員配備，大的客流涌入要增設(shè)收銀臺(tái)，開啟自助結(jié)賬服務(wù)等一系列措施避免擁堵；入口、出口、停車場(chǎng)的人員配制，實(shí)現(xiàn)人流的迅速分流。企業(yè)的內(nèi)部控制能力，能夠保障企業(yè)活動(dòng)的有效開展。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，也是確保企業(yè)行為有效性的重要舉措，不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)投入的控制，更包括一系列的保障性措施，讓企業(yè)資源有效利用。

企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是在始終變化的，企業(yè)內(nèi)部也必須通過自己的內(nèi)部審計(jì)工作的開展，讓企業(yè)能夠跟上時(shí)代的步伐，不斷地調(diào)整姿態(tài)，來適應(yīng)新的外部環(huán)境，讓自身處于不敗之地。一味的閉門造車，老守田園，就會(huì)制約企業(yè)的生機(jī)和活力，最終被時(shí)代所淘汰。

三、解決經(jīng)營(yíng)漏洞，促進(jìn)增產(chǎn)增值

現(xiàn)階段由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的壓力是巨大的。如何做到企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)平臺(tái)上的增產(chǎn)增值，直接關(guān)乎到企業(yè)的生存和命運(yùn)。必須通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，滿足市場(chǎng)的變化，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增產(chǎn)增值，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)作過程中的問題，例如經(jīng)營(yíng)中的漏洞，并且加以解決，讓公司更大更好的發(fā)展。在企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的手段就可以在新品投放一個(gè)階段以后，統(tǒng)計(jì)市場(chǎng)的占有量，例如：在一個(gè)季度內(nèi)的銷售額，消費(fèi)者的滿意程度調(diào)查問卷，代理商的退換貨，反饋情況等一些理數(shù)據(jù)的整理，在這個(gè)過程中，就能明確地看到新產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要調(diào)整改進(jìn)的問題。這些重要信息的反饋，也會(huì)讓企業(yè)調(diào)整前進(jìn)的姿態(tài)，不斷地推出更具收益的新產(chǎn)品，整改整個(gè)產(chǎn)品的不足，讓企業(yè)的產(chǎn)品更加貼近消費(fèi)者的需要，提升企業(yè)在同品類產(chǎn)品中的競(jìng)爭(zhēng)力。

在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，不僅要達(dá)到監(jiān)控的目標(biāo)，還要引導(dǎo)企業(yè)人員不斷的學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)，和具體的工作辦法，這樣才能從根本上避免問題的出現(xiàn)。例如在安全生產(chǎn)的過程中，操作人員的安全意識(shí)薄弱，理論知識(shí)的缺失，是造成企業(yè)安全問題的重大隱患。就要在發(fā)現(xiàn)此類問題之后，積極地組織全員學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)知識(shí)，學(xué)習(xí)科學(xué)操作流程，讓大家從根本上具有了防控意識(shí)和操作水平，才能防患于未然，達(dá)到事半功倍的效果。也才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，查缺補(bǔ)漏。

四、規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展

在企業(yè)的發(fā)展過程中，不僅擁有著發(fā)展的契機(jī)，也要面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)就可以用科學(xué)的手段規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，例如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等。在企業(yè)發(fā)展過程中，任何一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都會(huì)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，因此，在風(fēng)險(xiǎn)把控方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一定要切實(shí)地發(fā)揮作用。

內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，從而讓企業(yè)在運(yùn)作過程中少走彎路，避免意外的損失。例如在資金的使用上，部分企業(yè)操作流程不夠規(guī)范，沒有嚴(yán)格執(zhí)行銀行的開戶、銷戶審批手續(xù)；現(xiàn)金余額過大，造成一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再例如部分公司不按照合同約定的具體流程預(yù)留保證金，出現(xiàn)安全事故時(shí)無法及時(shí)理賠等一系列問題。這些都會(huì)在企業(yè)運(yùn)行過程中造成一定的安全隱患，使企業(yè)在面臨巨大問題時(shí)陷入尷尬的境地。有效的內(nèi)部審計(jì)，就是要規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

在企業(yè)發(fā)展過程中，很多法律事務(wù)也是需要重視的問題。例如股東的利益分配，員工的收益問題，合同的簽訂，財(cái)稅制度的操作等一系列問題，都是需要嚴(yán)格遵守的。如果沒有嚴(yán)格的按照規(guī)定依法辦事，都可能會(huì)產(chǎn)生極其重大的責(zé)任后果。例如：企業(yè)在支付員工工資的過程中，就有需要參照的法律文本。員工工資必須是貨幣形式，不允許用任何債券，貨品抵消員工工資；工資的支付必須是勞動(dòng)者本人，無特殊原因不允許代領(lǐng)工資；工資必須按照約定的時(shí)間發(fā)放。在用人企業(yè)實(shí)際操作過程中，如果觸碰了法律的紅線，一定是會(huì)對(duì)于企業(yè)造成巨大的影響，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任的。通過內(nèi)部審計(jì)，就會(huì)梳理出這些問題的存在，引導(dǎo)公司依法辦事。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，還要把內(nèi)部審計(jì)工作從管理工作中分離出來。內(nèi)部審計(jì)工作的成果可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理者做好公司的管理工作；企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視和落實(shí)，也是在用科學(xué)的管控手段有效地開展工作。兩者互相促進(jìn)，協(xié)同發(fā)展，缺一不可。

五、結(jié)語

在公司的發(fā)展壯大過程中，引入內(nèi)部審計(jì)是十分必要的，它對(duì)于公司的規(guī)模化發(fā)展，科學(xué)化管理都起到特別重要的作用。公司審計(jì)和公司管理互相促進(jìn)，協(xié)同發(fā)展，共同達(dá)成企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。