如何加強行政事業單位財務內控管理

張艷紅 鄭州市第四十八中

前言

近年來，社會對國有資產管理安全性較為關注，國家也加強了對行政事業單位“三公經費”的控制力度，同時黨中央提出“八項規定”、“六項禁令”，嚴抓、嚴打行政事業單位腐敗行為，這也對行政事業的財務管理提出了更高的要求。因此，行政事業單位不能繼續維持現有的財務管理體系，內部控制制度的改革工作迫在眉睫。

一、行政事業單位內控管理開展必要性

行政事業單位隸屬于政府部門，故而其在運行中具有一定的管理權力，而行政事業單位內控管理工作的合理化推進，可以強化政府對行政機構的監督力度，促進監督機制的有效落地，實現政府權利的規范運行。不僅如此，內控工作的高效推進，可以保障行政事業單位的資源合理化調配，并能夠有效規避單位內部的貪污腐敗問題，客觀上維護了社會公共利益。

現如今，我國行政事業單位需要結合時代發展的需求，打造良好的社會形象，促進經濟水平的穩步提升。而在全球化背景下，各單位需要加強內控管理工作，從而做好風險的有效防范，進一步的提升行政事業單位的業務能力與服務水平，確保行政事業單位可以更好地服務于人民群眾。

行政單位內部控制管理工作的實施，可以依托信息化的管理模式，促進財務工作的融合，并帶動各類財務信息的公開透明，促進財務管理水平提升，滿足財稅改革工作的需要。不僅如此，行政單位肩負社會事務的監管職責，其在經濟發展中承擔重要作用。

近年來，政府機構改革不斷深化發展，促進行政事業單位內部管理工作的優化，能夠最大限度實現資金的合理化運用，保障公共服務水平，滿足各方利益，全面提升行政事業單位的工作效率。

再者，行政事業單位的內部管理控制推進，可以降低經濟安全隱患，并為社會發展奠定基礎。內部控制的推進可以通過制度制定、規范約束來對行政事業單位經濟活動中的風險進行防范，避免在運行過程中遇到的各種風險。

二、現階段行政事業單位內部控制中的問題

(一)對財務內控制度建設的重視程度低

現階段，有些行政事業單位對其財務內部控制制度建設的重視程度不夠，從而導致內控制度修訂不完善、修訂缺乏時效性、制度更新與國家財經法律更新之間出現斷層等問題，進而導致這些行政事業單位的財務內部控制制度不切實際，部分行政事業單位的財務內控制度流于表面，制度僅停留于書面沒有落實到實際行動中，面對上級部門的檢查采取一些不合理的操作來應付等現象。比如，某些行政事業單位明確規定公務接待管理制度以及接待前審批流程，然而實際進行接待工作時并沒有走正常的審批流程，而是直接跳過中間環節，憑接待清單申請報銷。這種走形式的內控制度在現在的行政事業單位中屢見不鮮。從屬性的角度來看，行政事業單位隸屬于國家，其所擁有的資產也都屬于國家資產。因此，在進行固定資產核算過程中，往往會選擇不計提折舊的方式，此時行政事業單位的財務部門如果對固定資產進行重新估算，就會欠缺對應的財務數據。除了上述情況以外，目前行政事業單位的內部環境，導致其在財務控制方面缺乏重視。部分行政事業單位在資金匱乏的情況下，會受到政府財政撥款支持，這導致行政事業單位本身對于成本的控制意識較為薄弱。而當現實環境要求行政事業單位重新審視財務管理問題，并且做好財務方面的內部控制時，行政事業單位一時之間無法做出轉變，財務內控制度的執行效果必然也會受到影響。

(二)預算控制功能缺失

部分行政事業單位的預算工作仍有許多欠缺，比如某些事業單位預算缺乏科學性與合理性，預算工作缺乏計劃和目的，預算工作缺乏預見性，在工作過程中需要多次調整預算等，這些嚴重影響了預算制度對事業單位財務管理的約束作用。部分事業單位甚至經常隨意改變資金用途，在不同項目之間進行資金調劑，這是非常嚴重的?？畈粚Ｓ眯袨?。此外，部分行政事業單位還存在對年終編制決算報表進行調賬的行為。以年初預算為根據進行決算報表調賬，使決算報表與預算表面上匹配，用這種方法應付檢查。更有一些事業單位的預算編制僅走個形式，項目資金任意使用，不考慮經濟效益，最終的績效報告用一些模糊的字眼蒙混過關，這些行為都嚴重影響了行政事業單位的經濟效益。

(三)內控監督機制存在缺陷

內控制度的監督機制對于內控制度在行政事業單位實施是非常重要的，健全的監督機制是通過內部審計和外部監督共同組成的。然而現階段，部分行政事業單位的財務部門人力不足，一人兼任會計、出納等多個不相容的職位，嚴重喪失工作獨立性。部分事業單位甚至沒有獨立的財務部門，依賴掛靠來完成財務管理。這些對財務內控制度進行合理監督造成了嚴重影響，導致監督評價不客觀、不公正。此外，對于外部監督工作，一部分第三方監督機構不能進行全過程的監督工作，從而增加了完善內控制度監督機制的必要性。

(四)固定資產管理不周

行政事業單位的固定資產管理應做到手續齊全、保管責任到個人、按規程處置這三點。然而現階段部分行政事業單位的固定資產管理不周。首先，固定資產在購置時手續不齊，采購流程不規范，存在私自采購、人情采購等現象，同時，采購規劃不周，導致采購超標，從而造成資產閑置浪費；其次，固定資產保管人責任制不完善到位，導致固定資產沒有得到定期的維護清理，造成資產浪費、損壞；最后，損壞資產的處置缺乏完善的處置規范。

三、加強行政事業單位財務內控管理的措施

(一)健全內控管理制度

在行政事業單位發展的過程中，需要內部人員對財務內部管理工作的重要性形成認知，并建立健全內控管理制度，才可以確保內控工作的順利進行。此外，也需要在建立內控制度的過程中，將物資管理和財務管理分開，以此杜絕財務人員出現違規的現象。此外，通過以上對財務內控管理工作中存在的問題分析，可以清晰地了解完善內控管理制度是加強行政事業單位財務內控管理工作的有效措施，針對財務內控管理體系的完善內容也應當引起相關部門的充分重視。首先，要建立完善的資產使用登記制度，這項制度主要是針對行政事業的資金流動情況做出準確清晰的總結，避免行政事業單位的財政資金出現外流現象，同時能夠起到加強財務風險有效管控的作用。資產使用登記制度的內容主要是針對各部門對行政事業單位資產的使用情況進行詳細的登記過程，各科室部門同時要與財務部門之間進行及時溝通和交流，獲得有權限責任人的批準才可以動用行政事業單位的財務資金。其次，財務管理人員要針對行政事業單位的資金流動情況展開定期的核算與檢查，并將每一筆財務的收入和流出情況進行詳細的記錄，一旦在核查過程中發現資金出現任何問題，應當準確地找到問題款項的來源情況，快速找出對應相關部門對應的使用人員，找到問題并將資金及時追回，降低行政事業單位財務風險發生的概率。最后，還要建立相應的責任追究制度，財政事業單位的財務管理工作內容十分的復雜多樣，一旦發現理財務出現問題，如果無法準確地找到相對應的財務管理負責人，就會給財務管理過程帶來很大的麻煩。所以，應盡量保證各個崗位之間相互獨立，并由專門的財務人員進行負責，以此確保財務資金情況在哪個環節出現問題，就可以正確及時準確地找到財務部門的相關負責人承擔一定的經濟責任。

(二)強化財務預算管理水平

在財務內控建設過程中，行政事業單位的預算管理工作是極為重要的組成環節。尤其是預算支出方面，更需要進行詳細分析，才能夠進一步完善預算編制，從而協調好各個部門的預算管理工作，將會計核算標準進行有效落實。通過財務預算管理水平的提升，為財務內控提供有效的管理工具；通過財務預算發現財務內控中存在的問題，從而有針對性地完善財務內控制度。

(三)完善內部控制領導機構和管理機構

行政事業單位的內控委員會可以由其內部控制領導機構來建立，同時承擔事業單位內部的建設與管理工作，具體工作內容是由項目負責人安排，要保障管理任務的合理分配。行政事業單位的日常管理機構可以下設辦公室管理部門，以此進行日常工作管理、事業單位具體內部控制建設工作以及業務組織協調管理工作。此外，內控制度的建設工作可以圍繞財務部門展開，以財務辦公室作為內控制度建設工作辦公室。具體的內控管理機構人員建設，可以由其他財政相關部門(審計、資產管理、采購等)的人員來組成。

(四)完善內部審查體系，強化外部監督工作

推進我國行政事業單位的內部審計與外部監督融合，就必須結合事業單位工作實際，參考事業單位領導層的工作規劃指示以及建議，同時充分利用科學技術優化實際的內控建設以及管理工作。行政事業單位的內部審計應做到權威、獨立，通過實施有效的內部審計工作，保證事業單位其他工作的順利展開。此外，應發揮事業單位內部各部門之間的監督作用，提高各部門之間的工作協調性與效率。內控制度在實際執行時，應根據其反映出的問題進行動態調整以及風險優化，從而進一步完善行政事業單位的內部控制制度體系。在提高行政事業單位內部審計的監督水平的同時，應加強外部監督工作水平，實現內、外協同監管，共同完成行政事業單位的內部控制制度的建設、管理與執行。

(五)加強固定資產管理

首先，行政事業單位應嚴格履行國家《政府采購法》中對固定資產的采購規定，減少超標、超范圍采購現象，保證事業單位采購程序的合法性；其次，建立事業單位的固定資產使用人保管責任制，定期進行清點、維護保養工作；最后，固定資產處置必須制定嚴格處置流程與規范。資產處置要執行相應的審批流程和規范，同時需要財務部門、固定資產管理部門參與監督，對于涉及金額較大的資產處置時應取得上級部門的審批。

四、結語

總而言之，通過行政事業單位的財政部門采取有效措施加強財務內控管理工作，建立科學完善的財務管理體系，加強財務人員的職業道德和專業素養，利用網絡科學技術為工作人員搭建良好的溝通交流平臺，進一步加強完善財務內部管理的監督機制，為行政事業單位的科學穩定發展提供有利幫助。