永達電力公司內部審計問題探析

許碧璇

西安文理學院經濟管理學院 陜西西安 710000

作為老牌電力壟斷行業，電網的每一個政策，每一步發展都與廣大人民群眾息息相關。無論是內部審計還是第三方審計都提高了電力企業競爭力，目前國家的“三去一補一降”政策對電力行業發展環境產生了深刻的影響。

內部審計能更好的實現企業資源的合理配置，加深企業內部管理工作，利于推動該公司更好的發展，同時樹立品牌名形象，不斷提高企業競爭力。

1 公司簡介

永達電力公司成立于1997年12月17日。經營范圍主要包括大型電力工程設計施工、安裝；大型電力設施工程承裝（含檢修、試）；大型房屋建筑裝修工程、金屬結構門窗安裝工程、消防設施安裝工程、防水材料防腐保溫材料工程；房屋建筑裝修室內裝飾材料工程設計及制造施工；圖文資料、標示標牌設計制作及銷售；消防設備、器材及消防電子產品的銷售、維修；住宿、餐飲、會議服務；計算機軟件開發及銷售；信息系統維護及集成服務；電力系統技術開發、推廣及應用；水力、風力、光伏發電、旅游開發；電力咨詢服務；電力變壓器及設備研制、生產、銷售；電力汽車充換電服務等。

2 永達內部審計現狀

該單位內部審計主要分為以下幾大類型：企業財務收支預算審計、工程項目管理審計、經濟經營責任審計、電力市場營銷責任管理項目審計，據調查永達電力公司近幾年來財務收支審計以及經濟責任審計項目較少，由于單位的主營業務與電力工程施工、電力營銷、房屋建筑工程施工承包密切相關，所以工程項目審計是單位內部審計的重點，該單位工程項目審計優秀案例較多，審計程序完善，但是該單位部分經驗較少的審計人員由于缺乏工程項目審計經驗，導致該項目審計人員匱乏，部分工程量大且涉及金額較高的審計項目只能外包給其他審計機構完成或者調集其他單位經驗豐富的員工協助完成。電力營銷管理審計方面，該公司缺乏營銷管理人員，由此開展審前培訓就顯得尤為重要。

該公司審計部門有7人組成，部門主任一人，副主任一人，市局工作具體負責人員二人，剩余三人負責縣局具體工作。對于小規模的審計工作任務可以勝任，牽扯到業務量較大，金額較高的專項審計，或工程項目審計、電力營銷審計時，便會突出人員較少的問題。該單位內部審計人員專項責任負責到位，具體工作負責到人，組織現狀良好。

3 永達實施內部審計主要成效

該公司每年優秀審計項目申報不計其數，以工程項目審計較多，其次是電力企業營銷服務管理項目審計，被審計單位積極配合整改審計問題，該公司對于被審計單位的整改問題及時做出回應，并對整改問題提出意見建議。該公司審計項目程序合規合法，積極響應國家審計整改政策，被審計單位問題整改方面態度積極，整改效果顯著，各類審計項目人員安排合理，審計人員專業素養較高，工作謹慎，該公司審計部門多次被省公司評為“優秀審計單位”稱號。

該公司部分審計人員由于工作經驗不足，導致工程項目審計不得不采用外包形式，造成了公司成本的增加。為了減少成本，增加公司經濟效益，該公司努力培養全方面審計人才，不斷加強審前培訓，提高工程項目審計人員的整體職業素養。經該公司大力培訓后，大部分審計人員都能勝任審計工作，工程項目外包情況也減少了許多，提高了審計人員的專業知識儲備，審計人員管理工作取得了較高成效。

4 永達電力營銷管理審計問題

4.1 用戶檔案管理較分散

永達電力公司用戶檔案管理模式為：用戶資料按照環節由各歸口部門管理，如供電合同由合同專工管理，報裝申請、增減容、暫停申請由營業大廳管理，現場勘查資料由用電監察部門管理等。該種分散管理用戶檔案的方式不利于檔案的查找和保管，即每個部門管理各自部門的檔案，但由于各個部門日常工作繁多，隨著業務量和工程項目的增多，財務檔案、工程施工檔案、人力資源檔案等不同類別檔案容易混亂，加之各下屬部門繁多，若不規范檔案管理管理，會降低后期工作效率，給審計工作帶來巨大的挑戰[1]。

4.2 部分用戶增減容不符合規定

部分用戶在增容、減容、暫停等方面存在不符合《供電營業規則》的情況，少收基本電費44.69萬元。其中A分公司少收1.12萬元，C分公司少收19.57萬元，D分公司少收14萬元。上述三個用戶為當年新裝、增容當年減容或暫停，根據《供用電營業規則》規定：減容期滿及新裝、增容用戶，兩年內不得申辦減容或暫停。如確需繼續辦理減容或暫停的，減少或暫停部分容量的基本電費應按照百分之五十計算收取。查閱上述用戶電費清單，其減少或暫停部分容量的基本電費未收取。

B分公司少收10萬元。該公司2008年累計暫停用電時間超過6個月，根據《供用電營業規則》規定：用戶一年累計暫停時間不得超過6個月，暫停期滿或一年內累計暫停用戶超過6個月者，無論用戶是否申請恢復用電，均從期滿之日起按合同容量計收基本電費。查閱其電費清單，未從期滿之日起按合同容量計收基本電費。

4.3 電費收取存在內部控制薄弱情況

在高可靠性供電費用方面，按照國家規定的有關高可靠性供電收費標準，對2007-2008年應收高可靠性供電費用進行測算，經與市場營銷部、財務部實收情況核對，2007-2008年永達電力公司新增雙（多）電源和雙（多）電源或回路增容用戶共7戶，應收高可靠性供電費242.71萬元，實收119.09萬元，未收123.61萬元。其中永達電力公司對中石化分公司未嚴格按照收費標準計收高可靠性供電費用，少收受電高壓電機兩臺共計264千瓦的容量，少計收5.02萬元（未掛賬應收），占未收金額的4.06%；電視臺2007年8月8日接點至今，高可靠性供電費用34.20萬元一直未收回，占未收金額的27.66%。

4.4 緩交金額較大

煙草有限公司存在緩交金額84.4萬元，占未收金額的68.28%。進一步查閱緩交協議等資料，協議中要求企業投產產生效益后半年內付清全部高可靠性供電費用，從2008年9月用電以來每月都有電量，據營銷人員解釋企業正在調試階段未產生效益。該公司從2008年9月雖然每月都有電量，但波動較大，據營銷人員解釋該廠生產技術全國僅有9家企業，且設備均為非標，就已投運生產企業而言，其調試長達1年多之久。該公司雖多次催繳，但因于企業沒有效益，故致使審計時這部分費用仍在催繳當中。

在收費的控制審批環節，未能采取有效措施及時回收高可靠性供電費用，致使電視臺2007年8月8日接電至今，高可靠性供電費用34.20萬元一直未收回。

5 永達營銷管理審計問題成因分析

5.1 檔案管理制度不健全

永達電力公司分部門進行檔案管理，從而導致檔案管理制度混亂。另外該種分散管理用戶檔案的方式也不利于檔案的查找和保管，容易造成檔案數據丟失，導致無法追究責任。該單位沒有注重用戶檔案管理，沒有制定用戶檔案管理制度，實行集中統一管理，給檔案資料的保管和查找帶來麻煩。另一方面分散的檔案管理制度不利于開展內部審計，被審計單位或部門檔案較為分散會導致內部審計工作效率下降，被審計單位出現的問題數量增多。

5.2 增減容缺乏制度規定

由于基本電費收入量較大，基本電費金額較高的公司較多，在增容、減容、暫停等方面管理不到位，不少公司鉆空子，沒有嚴格按照《供用電營業規則》，導致部分公司少收基本電費金額較高。對于部分用戶在增容、減容、暫停等方面存在不符合《供用電營業規則》的情況，該公司沒有從自身業務報裝、增減容申請、暫停申請等內部控制入手，沒有對用戶申請的合理性、合法性進行審查。

5.3 內部控制缺乏制度措施

由于高可靠性供電成本較大，所以高可靠性供電費用對于公司而言較為重要，應盡量避免少收情況出現。通過對該公司高可靠性供電費用較高的四家公司的調查發現，在收費審批環節，未能采取有效措施及時回收高可靠性供電費用，從而導致高可靠性供電費用出現少收情況，遲遲沒有收回。另一方面，在與永達電力公司有合作關系的中石化分公司、電視臺、煙草有限公司均存在少收、未收情況，由于收費的控制審批環節薄弱，造成永達公司內部費用的損失。

5.4 緩交情況多、金額大

高可靠性供電成本大，緩交金額較大會直接影響公司經濟效益，在煙草有限公司的緩交協議中要求企業投產后半年之內付清全部高可靠性供電費用，但由于煙草有限公司設備未達標，設備調試期較長，導致高可靠性供電費用遲遲未繳，嚴重影響到公司的經濟效益[2]。緩交金額過大導致公司主營業務收入減少，另一方面，高可靠性供電費用相比基本電費費用較高，收入可觀，若緩交金額持續加大，牽扯緩交金額的公司持續增多，將會大大增加該公司收入風險。

6 完善永達電力公司內部審計的意見

6.1 加強用戶檔案管理

由于公司實行較為分散的檔案管理制度，忽視了檔案管理的重要性。檔案是企業重要的材料數據之一，應加大檔案保管力度，企業應加強用戶檔案管理，建議根據企業自身的特點制定用戶檔案管理制度，起到統一管理的作用，從而方便單位以及審計部門的保管和查找，避免檔案管理分散造成檔案丟失，給公司造成不必要的損失。另一方面，實行集中的檔案管理制度，將具體責任劃分到個人，從而降低風險；集中的檔案管理制度大大提高了內部審計的工作效率，降低該公司內部審計風險。

由于檔案管理工作繁雜且重要，對于用戶的檔案管理，該公司可以專門開設一個部門對用于檔案進行分類管理，各部門查閱用戶檔案需要進行登記，歸還時在登記簿上確認歸還即可，可以避免工作的出錯率。

6.2 嚴格按照增減容制度規定

對于部分用戶存在自身增容、減容、暫停等多個方面不符合《供用電營業規則》的要求情況，建議永達電力集團有限公司應從自身業務報裝、增減容申請、暫停申請等內部控制入手，對用戶申請的合理性、合法性、合規性進行審查。該單位內部審計部門也應該及時對工程部門增容、減容進行不定期的突擊檢查工作。審計時也應重點查看審計工作是否按照公司審計規章制度進行工作，以免造成少收電費的情況，從而造成不必要的經濟損失。另一方面，增強公司員工對增減容制度規定的重視度，加大增減容制度的學習力度，避免因員工缺乏專業知識導致部分用戶鉆制度的漏洞。對公司業務量較大的企業單位施行“一對一”的增減容制度監管，不定期抽查。

該公司可以將業務量較大的用戶羅列出來，將不定期的抽查結果記錄下來，要求業務量較大用戶的管理層加大對公司人員《供用電營業規則》的培訓和學習，不定期的制定競賽考試，從形式上提高員工對各種制度的學習積極性。

6.3 加強內部控制和風險管理

不僅是電費收取方面需加強內部控制，對于整個公司而言加強內部控制，積極應對風險是至關重要的。審計人員要具備認識風險，將本職工作獨立于業務管理部門之外，及時對風險加以控制的能力。另一方面，審計人員要具備高度的敏感性，能準確評估和及時的規避風險，并對風險提出意見和建議。最重要的是完善高可靠性供電費用收取的內部控制制度和措施，尤其對其薄弱環節如供電方案的審核和收費的控制環節，應采取有效控制措施，防止繼續產生少計收費用的風險[3]。

6.4 嚴格控制緩交金額

在高可靠性供電費用方面，完善高可靠性供電費用收取的內部控制制度和措施，尤其對其薄弱環節如供電費用的審核環節和收費的控制審批環節，應采取有效控制措施，防止繼續產生少計收費用的風險；建議對少計收的高可靠性供電費用應按收費標準予以補收，對掛賬至今未收回的高可靠性供電費用應積極進行催收，防止形成呆壞賬；建議對于緩交高可靠性供電費用的用戶應持續關注其緩交協議履行情況，以及是否具備履行條件；建議加強對緩交金額較大的公司施行“一對一”的監管工作，對積極補交金額的公司實行一定的電費優惠政策，提高公司的補交積極性。

7 結語

針對其出現的一系列問題，提出了相應的措施，使審計工作對公司持續發展起到良好的助力作用。