企業會計核算中稅收籌劃的應用策略

史 航 大慶油田力神泵業有限公司

對于企業的經營與管理來說，會計核算和稅收籌劃之間存在著非常緊密的關系，企業在經營與發展的各個環節中都和稅收有關。企業若想更好地發展下去，提高自身的競爭實力，就需要科學的、合理的選擇適應企業發展的稅收籌劃方案，以此合法、合理的避稅，從而有效的控制企業在經營過程中的成本投入，進而更好地發展下去。

一、會計核算和稅收籌劃之間的關系

會計核算和稅收籌劃企業經營與發展的過程中必不可缺少的兩個重要環節，在進行稅收籌劃的過程中需要將會計核算信息作為主要依據。在進行會計核算的同時合理的籌劃稅收，這樣不單單能夠制定一個更加合理、科學的稅收方案以外，還可以避免偷稅漏稅行為的出現。通過會計核算可以體現企業經營中權利和職責之間的關系，在具體實施稅收籌劃工作時，應該在會計籌劃的基礎上進行。因此，如果想要提高稅收籌劃工作的規范性，就需要注重提高會計核算的科學性和合理性。企業在經營的過程中應該避免會計核算和稅收籌劃相脫節情況的出現，以此防止對稅收籌劃工作的開展造成影響。

會計核算和稅收籌劃之間存在著密切的關系，如果企業在經營的過程中，沒有將會計核算和稅收管理很好的關聯在一起，那么將會導致稅收籌劃工作難以順利開展，很可能會導致企業內出現偷稅漏稅的情況，企業的效益也會有所降低。因此，企業若想擴大效益，就需要以會計核算為基礎和前提開展稅收籌劃，以此增強企業的競爭實力。

二、具體開展稅收籌劃工作時應該遵循的原則

(一)經濟性基本原則

企業在進行稅收籌劃時，應該按照經濟性的基本原則。對于一個企業來說，其經營與發展的核心目標就是擴大自身的效益。企業在具體實施稅收籌劃時應該最大限度的降低稅收支出，以此控制企業經營成本，從而達到減少支出和增加經濟收益的目的。按照經濟性的原則開展稅收籌劃工作，有助于稅收籌劃對企業經濟發展方向引導作用的充分發揮。

(二)合法性基本原則

我國不管是大型企業還是中小型企業都十分重視會計核算工作的開展，為了避免經濟犯罪的出現，企業在開展稅收籌劃工作的過程中，必須遵循的一項基本原則就是合法性，確定工作的具體標準，一切經濟活動都需要嚴格的遵守我國相關的法律、法規，杜絕一切違法犯罪行為的出現。企業在減少稅收成本時，一定要對自身的經營情況做出很好的調控，合理的制定投資方案，以此保證稅收籌劃的合法性，從而合法的為企業減少納稅。

三、企業會計核算中稅收籌劃的應用策略

(一)合理的控制稅收籌劃成本

在競爭激烈市場環境中，稅收籌劃已經成為企業經營與發展中的一項重點工作，是企業合理降低經營成本必經之路。企業會計核算中稅收籌劃的應用，需要在合理的范圍內減少稅收籌劃成本支出，盡可能的不要依賴于稅務代理機構，注重提高自身的稅收籌劃能力。因此，企業在經營與發展的過程中，應該注重加強對稅收籌劃專業人才的培養，這樣便可以減少支付給稅務代理機構的費用，從而實現稅收籌劃成本的合理控制。一方面，企業應該在內部成立專門的稅收籌劃部分，并注重提高工作人員的業務能力。所有工作人員上崗前，都需要進行培訓。同時還應該定期的組織工作人員開展研討會，對企業現階段稅收籌劃中存在的問題展開分析，同時制定相應的解決策略。另外，企業還應該定期的組織稅收籌劃工作人員進行培訓與學習，以此不斷提高工作人員的業務水平和業務素質。在每次培訓活動結束后，還應該針對其進行相應的考核，通過考核可以端正工作人員的培訓態度，促使其認真的對待培訓，以此達到更為理想的培訓效果。另一方面，企業應該加強先進稅收籌劃專業人才的引進。首先，根據企業自身的實際情況，明確所需要招聘的稅收籌劃人才要求標準，其中包括專業能力、工作經驗等。其次，企業應該構建健全的稅收籌劃人才管理體系，公開崗位晉升標準和條件，明確各個工作崗位的職責[1]。最后，設置與崗位工作相匹配的薪酬待遇標準。

(二)加強與稅務機關的交流

企業若想在會計核算中充分發揮稅收籌劃的重要價值，就需要加強與稅務機關之間的交流[2]。一方面，我國的稅務政策并不是一成不變的，是隨著社會的不斷發展而變化的，而稅務機關則是第一個了解稅務政策變化者，并且當稅務政策發生變化時通常會給企業帶來一定的影響。因此在開展稅收籌劃工作的過程中，必須保證稅收籌劃的合法性，這就需要加強與稅務機構之間的交流，以此及時了解我國在稅務政策上做出的決定，進而確保企業稅收籌劃方案制定的時效性。如果企業可以第一時間了解我國稅務政策變化，那么便可以為稅收籌劃工作的開展爭取到有利的時間，這將為企業提供一定的發展優勢。另一方面，相對來說，在稅務方面，稅務機構人員要更加的專業。所以，作為企業稅收籌劃工作人員一定要定期與稅務機關的工作人員展開交流，這樣不僅僅可以及時的了解有關稅務方面的信息，同時還可以收集一些對稅收籌劃工作開展有利的信息，并且還可以及時發現自身工作中存在的不足之處，以此不斷的優化和完善企業稅收籌劃方案，避免稅收工作的實際開展成果與預期相偏離。

(三)科學的制定稅收籌劃方案

隨著信息化時代的到來，信息的傳播速度不斷加快，企業獲取有關稅務方面信息的渠道也隨之發生了變化，獲取信息的速度明顯提高。在會計核算中應用稅收籌劃時，工作人員完全可以通過網絡平臺全面的收集與企業相關的經濟數據信息，并且還可以及時了解當前我國的經濟發展情況和發展趨勢以及政策上發生的變化[3]。在完成數據信息收集后，工作人員便可以通過整合這些數據信息，更加合理的完成稅收籌劃方案的制定，從而正確的引導企業的經營，確保企業一直處于正確的發展方向上。除此之外，企業還需要加強對相關數據信息的實時收集，并結合現階段企業所處的市場環境和國家政策的具體實行情況等，及時的、適當的調整稅收籌劃方案。經濟環境、政策實行都具有動態化的特點，所以企業在會計核算中應用稅收籌劃時，也要保證稅收籌劃方案的實時性，以此保障稅收籌劃價值的發揮。

(四)在存貨計價中應用稅收籌劃

會計核算中的一項重要內容就是存貨計價，在進行存貨計價時一定要充分發揮稅收籌劃在該工作中的重要作用。存貨計價工作的要點就在于選擇合適的貨物計價方法，如果企業在會計核算的過程中，存貨計價防范的選擇不夠恰當，那么將對貨物的價值造成直接影響，這也將給企業帶來一定的經濟負擔。因此，企業在進行會計核算時，一定要將稅收籌劃應用到存貨計價上。第一，將企業平時開展經濟活動時產生的費用一一羅列出來，形成費用明細，并保證所有費用的真實性[4]。第二，及時入賬所產生的費用，對于稅收需要的所有憑證一定要保留好。同時以羅列出的費用明細為基礎進行會計核算，以此了解企業的費用支出情況。第三，進行存貨計價。現階段企業經常采用的就是先進先出的存貨計價法，也就是先對實發的定存貨進行核算，期末完成存貨結算后再計價。將稅收籌劃應用于存貨計價中，能夠選擇出一個更加適合企業的計價方法，促使企業擁有一個與自身實際經營情況相符的存貨計價模式。

(五)在會計收入中應用稅收籌劃

會計核算的一個主要部分就是會計收入，在會計收入中應用稅收籌劃，可以很好的規范會計收入規劃工作。我國在向各個企業征稅時，會根據企業的經營、營銷方式實施不同的征稅標準和方法，也就是說，并不是所有企業的征稅都是相同的，因此，企業可以稅收籌劃工作的開展具有較強的靈活性。企業在經營的過程中，采用的會計收入方法有很多，比較常見的方法包括：預收款、分期收款、賒銷收款、直接收款等。采用不同的會計收入方法，其納稅額也會有所不同。在具體開展稅收籌劃工作時，必須嚴格的按照我國相關法律規定，來制定最為恰當的會計收入方案，以此在保證企業會計收入的合理性的同時，降低企業的稅務支出[5]。

四、結語

綜上所述，在企業經營和發展中會計核算是其中必不可缺少的一項重要工作，企業在開展內部管理工作時必須對此引起足夠的重視，其對企業的發展具有一定的推動作用。隨著市場競爭的日益加劇，稅收籌劃逐漸地成為企業會計核算中不可或缺的一項重要工作，企業在發展的過程中必須全面地認識到在會計核算中應用稅收籌劃的重要價值，并重視會計核算中稅收籌劃的應用，以此減少企業在稅務方面的支出，間接的擴大企業經濟效益，合法、合理地緩解企業在納稅方面的負擔，增強企業的核心競爭力和競爭優勢，從而進一步推動企業的發展。■