商業銀行全面預算管理問題及對策

梁凱坤 交通銀行股份有限公司中山分行

商業銀行的綜合預算控制是指對市場的科學預測，它是綜合考慮商業銀行預算部門日常經營成本及其相關間接費用，以本幣形式反映商業銀行未來應實現的戰略目標的綜合財務管理體系。商業銀行預算部門全面預算管理涉及預算部門的方方面面，而不僅僅是財務部門的財務預算，需要全員參與。全面預算控制只有在各部門和個人認真完成預算全面控制下達的任務，滿足商業銀行預算部門管理和考核要求的前提下，才是全面控制和具有約束力的，具有實現商業銀行預算部門長遠發展戰略的能力[1]。自1920年代以來，預算管理已被應用于美國大公司的成功，并被世界各地的公司廣泛采用。此后，發達國家也成功地將預算控制應用于商業銀行。隨著我國市場經濟的發展和國內商業銀行股改上市的不斷深入，實施全面預算管理是幫助我國商業銀行不斷提高盈利能力的一個重要方法[2]。

一、商業銀行全面預算管理概述

商業銀行全面預算管理是指商業銀行預算部門在財務預算管理過程中，根據日常經營業績和銀行數據，對預算進行規劃、編制、執行、管理、評價和激勵。在既定戰略目標的指導下，通過預算為管理層提供財務建議，實現銀行的高效管理，最終實現銀行的持續穩定經營。全方位、全流程、全參與的預算管理模式是全面預算管理的標志。對商業銀行預算部門而言，全面預算管理體系的建立，顯著提高商業銀行預算部門內部控制水平、風險管理質量、資金周轉效率、業務發展和內部資源利用效率。有效實施全面預算控制，可以有條不紊地增加各項收入，減少不必要的支出[3]。

二、商業銀行綜合預算管理中存在的問題分析

隨著市場經濟體制的發展，全面預算管理在商業銀行中的作用尤為突出，可以提高商業銀行預算部門的經濟效益，防范財務管理風險。然而，從目前商業銀行全面預算管理的具體情況來看，還存在許多問題影響著全面預算管理的實施。

(一)領導對全面預算管理不夠重視

從商業銀行預算部門的管理來看，高層領導對全面預算管理不夠重視，更注重風險控制和業務規模，未將預算考核納入銀行績效考核。同時，高級管理人員對全面預算評價的認識不全面，降低了商業銀行預算部門實施全面預算管理的能力。在加薪升職過程中，銀行需要依靠貸款規模、資產收入、經濟利潤、營業收入等指標的增長[4]。全面預算管理不能作為高級管理人員的衡量標準，讓管理人員將更多的時間和精力花在改善資產和利潤等短期指標上，他們沒有充分考慮長期經營戰略，沒有形成影響商業銀行預算部門發展的長期規劃戰略。

(二)商業銀行預算管理戰略目標不明確

商業銀行預算部門在建立預算管理制度的過程中，必須遵循預算戰略，依靠預算管理主體履行預算管理和監督職責。我國在市場經濟體制建設中，商業銀行管理模式建設時間較短，銀行經營和風險管理存在諸多不足。一些領導將全面預算管理作為財務管理工具，缺乏全面預算管理方案[5]。例如，商業銀行預算部門A的預算管理只能結合預算管理的年度業務目標，包括設定存款、利潤和短期預算目標，這樣銀行就只能專注于預算執行和管理。在工作上，沒有與商業銀行預算部門的戰略發展目標和業務管理相結合，不能有效落實其預算管理職能和戰略，不能深入貫徹商業銀行預算部門的預算管理理念。

(三)商業銀行預算缺乏準確性

我國商業銀行在編制單一預算方案的綜合預算時，主要采用增量預算。漸進式預算可能會導致錯誤地相信財務數據是合理的。此外，預算管理的年度增長是基于工作而不是對特定業務或項目的分析。只用一個標準不能改善現有的不合理因素，通過無數次迭代和放大，它對基于預算的準確性和松散的預算控制產生了影響。

(四)商業銀行員工參與全面預算管理意識低

商業銀行預算管理不僅是財務管理的組成部分和工具，也是一種文化的體現。它需要融入企業文化，深入到所有銀行員工的心中。但就目前商業銀行的全面預算管理而言，仍是集中管理模式，總行每年制定商業銀行預算部門的總體規劃，并發布到各分支機構，各分公司根據總部要求編制當期預算，并報告總部，商業銀行預算部門在預算期內，各分行的財務和業務活動必須完全符合總行的規定。因此，在商業銀行預算部門的預算管理中，總行是預算工作的中心，銀行員工只需要聽從指令并執行即可。

三、提高商業銀行全面預算管理的對策

(一)制定明確的戰略管理目標

在目前國內市場經濟的運行體制下，商業銀行預算部門具有相對特殊性。隨著市場經濟的快速發展和變化，商業銀行預算部門面臨著各種挑戰，其管理目標也越來越復雜。商業銀行預算部門已從最初的單一財務管理轉變為財務、信息和人才的綜合管理。此外，它的管理功能也越來越強大，原來的職能是預算、控制和管理，現在逐漸轉向協調和評估。因此，商業銀行預算部門需要結合實際情況制定有效且合理的戰略發展方案、預算管理方案和實施目標[6]。首先，要對銀行各部門、員工的個人職責和權限進行明確，讓銀行各部門與員工都參與到預算管理當中。二是按照當前發展形勢，及時制定短期和長期戰略目標，保證有效結合戰略目標利潤與風險管理。促進企業正常經營發展。最后，在構建戰略目標風險管理體系時，需要根據評估數據制定中長期戰略目標計劃，并盡快實施短期目標計劃。

(二)改變預算管理的管理理念

商業銀行預算部門全面預算業務的開展，首先必須得到管理層的肯定和認可。但是，很多領導并沒有給予足夠的重視，導致了很多執行上的問題，除了制定全面的預算制度外，這些高層領導還需要落實制度和實時監督。因此，預算管理的意識需要隨著時間而改變。例如，在實施全面預算管理時，我們主要通過商業銀行預算部門分行報表的統計審核、總行報表數據的統計審核，以及部門的結合，使之與業務及時在預算范圍內。這有助于管理人員充分了解分支機構的運作情況，深入了解平時應充分掌握的內容[7]。此外，總行經理還需要審核預算指標，詳細分析銀行的日常經營和風險管理，以此為依據，全面促進銀行的健康發展。

(三)建立完善的預算管理制度和制度

一是加大商業銀行預算部門資產負債預算投入，調整完善商業銀行預算部門預算指標；二是整合經濟資本理念，完善資產質量控制等重要指標。最后，有效劃分產品線，合理配置產品資源。使用EVA對預算內的主要分支機構和營業網點進行合理指導。同時，要完善管理制度和內控機制，做好預算編制工作，對后續經營活動進行綜合評價，使全面預算管理發揮最佳作用[8]。

(四)選擇正確的預算方法

商業銀行預算部門在編制預算時，首先要考慮銀行的成本、收益和效率，選擇最合適的預算方法，包括靈活的階梯式預算法。一些商業銀行預算部門使用滾動預算，需要具有成本效益。例如，零基預算可用于間歇性年份[9]。在董事會批準科學的預算和公差后，需要注意預算跟蹤和評估。商業銀行預算部門分行可以通過約談、查詢等方式進行比較，分析產生重大偏差的原因，確定在預算編制過程中出現重大偏差是否應承擔責任，是否在可承受風險范圍內。

(五)加強預算執行監督反饋

注重全面預算控制，加強反饋監測。商業銀行預算部門要建立各級管理人員預算管理跟蹤報告制度，各部門定期組織分析實施報告，及時報告最終結果。此外，在預算委員會等機構的幫助下，銀行各部門需要花時間面對面審查彼此的預算執行情況，并糾正出現的問題。重點介紹綜合管理的綜合評價方法和激勵方法，將預算管理戰略實施方案與各部門職責相結合，自上而下分解預算管理的目的，制定各市分局、各部門的具體目標。預算控制是針對具體部門、具體產品、具體路線的[10]。預算執行結果與商業銀行預算部門的績效考核和薪酬掛鉤，及時考核、獎懲，提高商業銀行預算部門員工在預算管理中的重要性。

四、結語

綜上所述，全面預算管理對商業銀行預算部門的發展具有重要作用，管理層應予以重視。全面預算管理制度的引入，提高了銀行的風險意識，實現了商業銀行預算部門經濟效益的最大化。在商業銀行全面預算管理過程中，領導者需要更加重視預算管理，確保相應系統的健康，確保預算管理目標的有效實現。同時，加強信息化建設，將商業銀行預算部門面臨的風險降到最低。■