行政事業單位內部審計的現狀及其改進措施探析

裘瑛 杭州市婦女活動中心（杭州市婚姻家庭指導服務中心）

引言

對于審計工作而言，基本上絕大多數成果都是從“外部審計”得到，而“內部審計”的作用卻沒有完全展現出來。特別是事業單位，自身掌握著多方面權力，但凡行使不力出現了問題，就會導致其作用下降。為此，相關人員就要做好研究，及時采取措施進行調整。

一、內部審計的概念

內部審計概念最早誕生于2013年，主要指的是一類具有較強獨立性、客觀性的咨詢方式，以此為單位或者組織運營工作的正常開展提供幫助。其能依靠較為系統和規范的方案，對風險管理活動以及控制模式展開全面評估，及時予以改善，進而促使單位或者組織能夠實現預期的目標[1]。

而對于審計風險，很多人的認知都存在錯誤，單純以為是審計人員自身能力有限，或者不夠認真，出現了主觀層面的錯誤，導致風險產生。事實而言，審計風險無處不在，可能由多方面因素所導致，所以對于事業單位來說，基于現有的情況如何通過一些針對性措施有效降低審計風險，便成為了眼前非常重要的一項事務。

二、行政事業單位內部審計的現狀

現如今，政府的審計力度有了顯著提高，各個行政事業單位也都慢慢認識到了內審工作的價值。然而從當前情況來看，普遍單位內審活動的開展都處于較為滯后的狀態，導致作用沒有展現出來。現代行政事業單位經歷了較長時間的發展，內部審計逐步的融人其中。由于社會形勢及單位內容的改革，出現了許多的問題，具體現狀有如下幾點：內部審計的認識不足，我國傳統的計劃經濟對于行政事業單位的影響極大，許多領導人沿用傳統的方式，對于財務工作及內部審計工作的重要性認識不足，不夠重視;忽視內部審計的獨立性。某些事業單位在組織結構上，審計部門沒有獨立的人格，物內部審計的人員編制為財務部門，或者其他部門，而審計機構也隸屬于其他部門管轄，該現象導致了審計人員的工作任務繁重，還會受到其他因素的影響，審計工作的質量不佳;審計工作內容陳舊市場經濟及杜會形勢的的不斷變化，許多行政單位依舊是沿用傳統的工作方式，即以對財政收支的審計為主，沒有進行相應拓展，不適應現代社會的發展;沒有對內部審計正確定位內部審計工作沒有根據單位的實際情況的變化及時進行調整，工作目標與單位或者部門的總體目標有所差異，直接影響了內部審計工作的落實效果。

（一）對內部審計缺乏重視

當前部分行政事業單位的領導覺得事業單位不以營利為目的，無需進行資源生產，只是對各類財務收支進行簡單記賬。而且每一項收支都會有財政部門進行監督，因此開展內審工作完全沒必要。而且在最近一段時間中，許多行政事業單位都作出了相應的改革，開始采用國庫集中支付管理、收支兩條線管理以及政府采購管理等方式。同時由于檢查工作十分頻繁，從而對于內審工作重要性的認知進一步下降。正是這些因素存在，使得內審工作的正常開展受到了諸多阻力，即便開展，效果也很難達到預期。

（二）內審制度不健全

近幾年，財政部對單位的內部控制重視度有所提升，每年要求開展內控控制自評及相關年報報送工作，大部分行政事業單位會根據最新政策文件要求及時更新單位內部規章制度，但是部分單位對于內部審計工作不夠重視，未建立健全項目質量控制、責任追究等內部審計規章制度，內審人員缺乏相應的制度約束，內部審計流于表面，工作方式、方法過于簡單，起不到應有的監督作用。

（三）審計人員缺乏獨立性

對行政事業單位來說，在開展工作時往往會被機構以及人員編制所限制，很難單獨設置內審機構。從當前狀況得知，多數單位都會將內審機構設置于辦公室或者財務科里面，少數單位盡管有著一個完全獨立的內審機構，但卻沒有按照要求進行人員配置，全部交給財務人員進行兼任，抑或是要開展相關工作任務的時候，從財務人員團隊中抽調過來。如此一來，很容易導致審計工作的開展缺乏應有的獨立性，而且不夠客觀，綜合質量無法達標。另外，部分單位開展了多次審計活動，依靠多種不同的形式，慢慢探索出一種符合自身狀況的審計體制，甚至嘗試了互審的方式。部門人員負責牽頭，分組抽調下屬人員，彼此展開審計。其中，少數下屬單位在處理相同事項時，應用的方法極為類似，若處理方法本身有缺陷，自然每個單位都會有相同問題存在。之所以會有這一情況，主要是人員之間的溝通較少。通過增進人員彼此的交流，能夠促使財務工作的水平得到提升，而采取互審模式的目的也是如此。但需要注意的是，由于彼此采用的方法較為相似，因此經常會有少部分問題無法及時得到發現[2]。

（四）審計人員素質較低

與外審工作類似，內審工作同樣有著非常高的專業性和技術性，對人員自身的知識能力、業務水平以及個人修養都有著很高的要求。然而從單位自身的情況可以得知，具備多方面知識內容的綜合型人才極為稀有，同時，普遍單位領導會將工作重心更多放在核心活動方面，對財務以及審計方面沒有太高的重視，并沒有為內部人員提供培訓的機會。而一些兼職人員，自身連審計方面的知識都沒有完全掌握。如此一來，在開展相關工作時，工作人員只能應用一些較為陳舊的方法，導致審計的效果無法達標，整體效率極為低下。

行政事業單位內部審計人員的專業技術、職業素養、思想覺悟等，對于審計項目的質量有著極為重要的意義，提高審計工作人員的綜合素質是十分有必要的。單位可以定期組織培訓活動、專家講座等，不僅教授專業的技術，包括財務知識、審計方法、理論基礎等，提高技能水平，還需要進行思想教育，清晰地闡述審計工作的重要意義，使之能夠對自身的崗位有更為深刻的理解。或者鼓勵人員進行繼續教育，并在理論知識點額基礎上，注重實踐的公布做經驗，將理論與實踐相結合，提.高其整體業務水平，建立良好的學習氛圍，形成務實高效的工作作風。

三、審計風險出現的主要原因

（一）審計部門獨立

通常來說，審計部門應當處在完全獨立的狀態，不會受到其他部門領導的影響。而且，單位管理者也會在一定程度上為其給予相應的權限，要求其他部門一同配合。然而從實際情況來看，多數單位的內審部門并沒有完全獨立，甚至其他部門的領導還會內審工作予以干涉，從而導致多方面問題出現。由于審的是身邊的人和事，不想得罪人的心理普遍存在，內審人員自身顧慮較多。

（二）內容和對象較為復雜

伴隨改革開放工作的推進，單位體制也在持續變化，由原本單一的體制慢慢過渡到全新的綜合性體制。尤其是在近些年，經常會有行政事業單位機構改革的情況產生，使得內審工作的難度增加。除此之外，當前內審工作內容的范圍有所擴大，不再局限于財務狀況，還會涉及管理、績效以及職權等，從而導致風險產生的概率大幅度增加。

（三）方法較為落后

從目前來看，許多單位雖然開展了內審活動，但應用的方法仍然停留在傳統方面，基本上都是報表審計、制度索要，以此尋找問題所在。顯然，這種模式的效果并不好，不但會使得審計難度增加，降低工作效率，而且還會在一定程度上增加風險[3]。

四、行政事業單位內部審計工作改進的方法

（一）端正思想態度

所謂內部審計，主要指的是單位進行自我審查。內部人員對于單位原有的性質、活動內容、基本結構和環境條件都有著充分的了解，比起外部審計，通常可以更好地找出其中的問題，從而可以采取針對性措施進行處理。諸如某些單位在開展內審工作時，發現少部分臨時借調的人員，由于借入單位和借出單位并沒有積極展開信息交流，使得信息傳遞的效率大幅度下降，造成兩個單位在某個時間之內出現了同時發放費用的情況。顯然，面對這種錯誤，外審人員很難及時發現，而內審人員由于更為了解內部狀況，自然可以及時發現，并予以糾正，以防更大的錯誤出現。針對這一情況，事業單位的領導人員就要認識到內審工作的價值所在，充分發揮其優勢，以此打造一個更為完善的內審機構，在人力、物力以及財力方面給予充分支持。不僅如此，同級財政、審計部門也要做好督促工作，協助事業單位共同進行制度調整和優化，指導審計活動正常進行。

（二）完善內部審計機構

從目前來看，行政事業單位的內審工作正處于起步階段，各項工作條件都不夠成熟。因此，要求所有單位都單獨設置一個內審機構并不現實。但是，各個行政主管部門就需要設立獨立的內審機構，并承擔下屬的內審工作。在條件允許的情況下，內審機構需要和財務、紀檢等部門分設。甚至在一定程度上，內審機構的價值比財務部門還要高。對于其工作內容，應當予以明確，只有在得到單位負責人的授權之后才能予以行使。其他部門的領導沒有權力對其工作進行感受，因此工作人員只需要向機構領導匯報工作即可。這樣一來，內審工作將會更具獨立性和客觀性特點。

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（三）提升人員素質

對我國多數行政事業單位來說，內審工作的起步時間相對偏晚，內部人員的綜合素養差異非常明顯，配備也不合理，多數人員沒有達到規定的要求。為了確保日常工作能夠正常推進，當前就需要不斷提升所有內審人員的綜合素養，以此打造一支優秀的團隊。具體來說，主要從四個方面入手：

其一，行政事業單位需要對內審制度予以完善，并制定配套的管理方案，以此充分展現內審人員的工作積極性，讓其按照規定要求完成工作任務。同時，還要要求所有人員在業余時間積極學習，不斷完善自我，增強自身的綜合素養。

其二，對內審人員來說，必須對于篩選工作有所重視，具體能從政治思想、業務能力以及人員素養等多個層面進行考核，找出一些有著較高事業心和責任心的優秀人才。

其三，針對單位現有的審計人員，理應做好培訓工作。每隔一段時間，單位就可以開展崗位培訓工作，促使所有人員自身的知識基礎變得更為扎實，掌握相關業務技能，從而能夠持續增強自身業務水平。

其四，在對部分審計業務進行執行的時候，可以嘗試邀請一些行業的專家，為員工們講解一些較為陌生的領域的知識內容，諸如工程學、經濟學以及法學等。如此一來，員工們的知識基礎將會更為全面，未來在處理工作任務時，自然會更加得心應手[4]。

（四）明確工作目標

對于內審工作來說，理應時刻將單位自身作為核心部分，為預期的戰略目標提供服務。在對財務收支展開監督和檢查的時候，理應將重心更多放在預算執行情況審計以及專項資金審計方面，及時尋找其中存在的各方面問題，并予以糾正。之后再以此為基礎，尋找當前財務制度存在的不足，采取措施進行修復，確保預算執行以及專款使用都有著較強的嚴肅性特點，不會變得十分隨意。不僅如此，對于內審管理來說，同樣需要對其持續強化，以此將內審工作的管理效果和促進作用全部展現出來，在指出現有問題的同時，為被審單位提供幫助，及時展開方案調整，采取措施進行防范。這樣一來被審單位就會有著更高的免疫力[5]。

（五）提升內審工作的信息化水平

其一，各個部門都要按照具體要求，對工作內容的標準予以執行，持續提升審計的技術效果，確保其能夠順應時代的潮流，使得信息化管理變得更為規范，所有操作內容也都能得到明確。

其二，各個行政事業單位理應認識到信息化的價值所在，加大投入，結合自身的狀況，不斷引進。諸如在開展審計工作的時候，工作人員就可以嘗試應用一些全新的系統軟件，以此提升處理活動的精確性。

其三，結合單位的狀況，制定一個較為完善的管理制度，促使相關活動能夠慢慢朝著信息化的方向持續發展。通過邀請一些具有較強技術性素養的人才，對管理活動展開指導，以此提升管理的綜合效果[6]。

結語

綜上所述，在進入新時代之后，行政事業單位內審工作得到重要性越來越高。然而從實際情況來看，多數單位的內審工作存在諸多問題，不僅效果無法達到預期，效率還非常低。為此，行政事業單位的領導人員就要提高重視，結合單位本身的情況，及時采取措施予以處理。這樣一來，單位的整體水平就會得到提高，從而更好地適應社會主義市場經濟發展的要求。