淺析國有企業如何加強內部審計工作

韓 蔚 青島能源開源熱電有限公司

內部審計監管機制的全面建立，是國有企業維護生產經營穩定發展和企業內控管理體系有效運行的重要護航保障。通過企業內部審計，抓漏洞、找差距、促管理，在不斷完善各項內控制度的基礎上，推進企業綜合管理水平的全面提升，對保障企業合法合規運行、財務數據和生產技術指標的真實性、有效性、完整性，以及實現國有資產保值增值等方面有著重要的意義。所以新形勢下國有企業管理體系的構建，必須將內部審計部門的設置放在重中之重的位置，確保其獨立性，將審計監督與經營管理有效結合。根據其重要性，現從以下幾個方面就如何進一步加強國有企業內部審計進行淺析：

一、加強工程建設、物資采購等重點投資項目的審計監督

工程建設、物資采購等重點投資項目，從狹義上看，直接影響企業現金流和投資收益，廣義上講，對企業未來的發展方向有重要意義。這些重點投資項目的實施過程，也容易產生違規腐敗行為，甚至會對企業造成不可估量的損失，所以必須以規范建設行為、節約采購成本，減少投資損失、提高投資績效為目標加強對這些重點領域的審計力度。

(一)對涉及金額較大的工程建設項目應進行合同審計、過程監督控制等審計，主要圍繞以下幾個方面進行：

1.嚴格招標比價管控程序。對招標比價結果進行抽查，通過統計分析，及時發現問題，并形成量化考核標準，對其相關責任人進行問責追責，形成自上而下的監督互控機制，避免出現違規拆分工程、圍標串標，或參與比價施工單位相似度高，中標單位相對單一固定等問題。

2.落實工程承包單位施工資質。從源頭抓起，對于承接工程的施工單位及相關工作人員的資質、證書以及相關環節施工技術資料的簽章等內容進行抽檢，防止轉包、非法分包等違規行為。

3.對工程合同的簽訂進行審核。從合同條款中所涉及的施工方式、工程和材料的計價調價標準是否合規等入手、主要對重大變更事項的約定、以及隱蔽性工程各環節的標準是否符合工程實際需要等進行審核。

4.項目施工現場的實地勘察。對施工現場要進行重點抽查，尤其對于隱蔽性工程的現場測量、取樣、拍照證明等檢查環節要嚴格落實基礎資料的取證，并做好隱蔽性工程簽證、圖紙設計變更等資料的核對比較。

5.嚴把工程量的變動審核。對于實際工程量與合同變動較大的情況，要重點審核其工程簽證等資料的基礎支撐數據和現場證明，同時也要注重賬表核對，賬實核對。

(二)注重重大設施設備的采購程序，是否經過三重一大統一決策、是否進行招投標、是否經過經營管理層及相關責任單位的合同審核匯簽、是否從企業生產經營的長遠發展考慮，進行過科學全面的市場需求、內部影響、資金周轉等系統性考察論證。從事前、事中、事后多方面進行審計監督，以促進重大設施設備采購程序的規范化。相關職能部門要對其重大物資采購的使用情況、使用效率乃至對利潤收益率等指標的影響，進行后續跟蹤和橫向縱向對比，從而減少投資決策失誤給企業帶來的損失。

二、對企業負責人經濟責任履職情況進行全面審計

對領導干部任期內進行經濟責任審計全覆蓋是國有企業考察領導干部履職情況、客觀評價其任期內經濟活動真實性、合法性的重要程序，更是對領導干部依法作為、主動作為、有效作為的促進監督。

(一)從離任經濟責任審計向任中審計領域拓寬，從結果評價向過程監督邁進，重點應對企業重大政策實施落實情況、重大經濟決策執行情況、經營業績情況、重大投資及財產處置、風險管理與內部控制情況等方面進行考核。通過領導干部任期內經濟活動的客觀評價，可以發現企業關鍵領域內的缺陷和風險，可以準確的劃分責任歸屬，杜絕新人不理舊賬，舊人一走了之的脫責漏洞。

(二)經濟責任審計考核目標的確認，要在定量評價基礎上對單位責任人的經營狀況進行綜合考評，以形成科學、全面、有效的評價體系架構。首先，對其簽訂的生產經營目標責任狀的完成情況進行考核，以年度為節點，按照實際情況對利潤總額、營業收入增長率、百元營業收入工資含量、萬元營業收入綜合能耗、社會效益指標、日常績效管理等指標與目標責任進行對比，并按照權重換算出分值；其次，對于內部管理制度的制定及執行情況進行考核，根據企業的組織架構，考察其內控制度的覆蓋是否全面，執行是否到位，有無重大的違反相關管理制度及規定的情況；再次，對于重大經濟決策、執行和效果情況進行考核，具體從投資決策管理、處置子(分)公司決策管理、重大資產處置情況、重大訴訟案件的資金支付等方面進行披露；最后，對于黨風廉政建設情況進行評價，從其任職期間是否能夠扎實履行第一責任人職責，在強化基層黨支部建設、加強干部隊伍建設，落實黨內監督制度，踐行黨的群眾路線方面是否做到履職盡責。

(三)企業的組織人事部門，應將領導干部經濟責任審計情況記入其人事檔案，同時建立數據庫，導入審計數據，利用審計件進行精準分析，可以將領導干部之間任期內的相關經濟指標進行橫向、縱向對比，為領導干部的選拔聘用提供更加科學、系統全面的信息依據。可以從一定程度上彌補人工判斷的不足之處，促進選人用人工作的標準化、規范化。

三、建立審計整改主體責任落實機制

審計的最終目的是發現問題改正問題，從審計整改的實際情況來看，整改不到位、不徹底的情況仍不同程度的存在，這些年的審計工作經驗提醒我們，沒有切實可行的閉環管理，問題就會屢審屢犯中積少成多，究其原因，在于內部審計整改各單位對審計整改的“責任”認識不到位，導致審計整改缺乏內生動力，所以自上而下建立長期有效的整改主體責任落實機制是實現審計閉環管理的關鍵所在。

(一)被審計單位是審計整改責任主體。首先被審計單位對于審計中發現的問題要高度重視，應當由其單位負責人作為審計問題整改第一責任人，其次應成立問題整改小組或指定具體負責人員，在對問題和建議充分研究分析的基礎上，建立問題分類難度分級的整改方案，有計劃、有步驟、有措施的定期落實整改進度。

(二)督促、落實、評價整改情況是審計部門的監督責任。組織整改工作的開展需要審計部門牽頭實施，并結合審計問題和建議，對責任單位的整改措施、完成時限、整改證明資料等進行審核，需要制定《問題整改考核管理辦法》等制度，對整改工作的具體完成情況進行檢查和量化評價。同時應建立回訪機制，定期實施問題整改“回頭看”或有針對性的進行后續審計，防止問題反彈。

(三)重視審計問題整改的問責追責是企業最高管理層應承擔的主導責任。定期聽取審計整改情況匯報，了解重點問題的整改進度，對避重就輕推諉扯皮，整改不力的單位，企業黨組織或主要負責人應直接對被審計單位的主要負責人進行問責追責，將上下級管理層間的整改壓力雙向傳導。

(四)對問題整改評價結果納入績效考核是企業管理部門的考評責任。對于集團化的大型國企，審計整改結果考評的量化管理，有助于責任劃分和協作整改的促進。企業管理部門要把審計部門出具的各責任單位問題整改結果，按照既定目標、要求、時限等完成情況，納入對各責任單位的績效考核中。將問題整改與追求經濟效益并重，才能使企業穩中求進，發揮效益最大化。

四、構建企業多元審計數據信息智慧平臺

隨著互聯網技術的不斷發展，各類信息軟件在企業生產管理環節中發揮著舉足輕重的作用，新形勢下審計人工判斷傳統模式已無法滿足大數據的需要，所以建立企業多元數據信息智慧平臺是大勢所趨。

(一)加強頂層設計和統籌管理。從集團層面對企業管理軟件的架構設計、要求等進行統一規范，構建以主要核心業務為主體的ERP管理信息框架，涵蓋以人力資源管理、財務管理、經營計劃、物資采購、工程項目管理、庫存管理等業務的管理模塊，及時綜合的反映單位的經營動態，更好搭建整體性、系統性、協調性的企業數據信息智慧平臺，實現資金流量、經營管理、預算管控之間的信息交互暢通。

(二)建立數據采集、分析、共享機制，形成審計數據信息智慧平臺。根據企業行業特點及審計劃，建立集團范圍內的審計綜合信息數據庫，首先要定期采集更新企業相關信息管理模塊不同時期的重要數據；其次將企業相關時期的各種內部審計及外部審計報告結果上傳；最后利用審計軟件或數據庫管理系統進行疑點掃描、事件預警、風險評估等大數據分析，以拓展審計監督的廣度和深度。

五、保障內部審計的獨立性、權威性

企業的長足穩定發展必須有完善的內控管理機制，各項管理制度的建立和執行如果沒有行之有效的監督評價,就如同坐而論道般華而不實。審計管理部門作為內生監督機構，在開展工作時容易受到企業內部諸多因素的干擾，尤其在集團化的大型國企，由集團黨組織、或企業主要負責人垂直統一領導的內部審計，可以在很大程度上提升內審的權威性和獨立性。企業對內審的足夠重視是內審工作有效開展的重要保障，內審部門可以獨立的不受干擾的對包括董事會、管理層、財務部門、基層單位等展開全面的監督。

六、結語

綜上所述，國有企業必須充分發揮內部審計的職責權限，圍繞企業的重點領域，緊緊抓住管理層需要，真正為企業提高效益，防范風險服務，增強內部審計對國有企業內控管理的有效保障，為企業未來的長足健康發展注入強心劑。