企業納稅籌劃的常見誤區及改進思路探索

劉 莉 松下·萬寶(廣州)壓縮機有限公司

引言

企業在納稅籌劃工作中，應設定準確的目標，形成正確的觀念意識，健全相應的籌劃工作方案與體系，在新時期的環境中不斷增強整體的籌劃工作有效性和可靠性，切實預防出現納稅成本過高的問題，爭取享受更多的國家稅務優惠政策，減少自身的成本，推動效益的發展。

一、企業納稅籌劃的常見誤區

企業的納稅籌劃工作具有綜合性的特點，強調在法律與稅務政策允許的條件下，利用對企業經濟活動的籌劃，一定范圍之內減少稅負的壓力，獲取到更多經濟效益，屬于一種合法的避稅行為。目前在企業納稅籌劃的工作中，多數企業都可以按照我國的法律要求進行效益核算，完善籌劃工作方案，爭取獲得更多的效益，通過納稅籌劃的方式來降低稅負、達到效益最大化的目的，但是也有部分企業在納稅籌劃方面存有誤區，主要表現為：

(一)缺少合理的籌劃目標

目標的設定直接影響納稅籌劃工作的效果，只有確保核心目標的合理設定，才能達到高效化籌劃的目的。但是當前一些企業在籌劃工作中只關注自身短期性的收益，沒有重視長效的發展，所設定的籌劃目標并非是減少納稅，而是過于重視企業效益的最高化發展，例如：一些企業在選擇籌劃方式時一味地以發行股票或者是發行債券為主，這樣不僅無法將股息的支出計算在可以抵扣的稅務部分，還會導致企業面臨很高程度的稅負壓力，如果企業不能按照未來長遠發展的需求考慮問題，明確籌劃工作目標，將會引發嚴重的籌劃工作不足的后果。

(二)缺乏正確的工作理念

理念是行為的先導，只有確保理念的正確性，才能促使后續納稅籌劃行為的標準化發展，而當前很多企業在納稅籌劃方面還沒有形成準確的理念，未能充分意識到納稅籌劃是在國家法律規定范圍之內合理安排納稅行為、減少納稅方面的成本，達到效益最大化的目的，在籌劃方面也沒有考慮到法律要求、政策制度要求等，甚至由于缺乏正確的籌劃認知與理解，將納稅籌劃與漏稅行為、偷稅行為混淆，不能精準性的區分各類理念，甚至還會引發非法降低稅負的后果，對企業的長遠發展乃至于生存都會產生一定的威脅。

(三)沒有良好的籌劃方案

一般情況下，收入增加的同時也會相應帶來稅負的增多，因為企業收入水平的提升與自身稅負的增加有著正比關系，但在特殊狀況下，即使是企業收入水平有所增加，稅負也不會有所增多，這也因應納稅政策、優惠政策和特殊情況的產生而帶來不同。然而，很多企業都沒有充分考慮到，如何在增加收入水平的情況下降低納稅成本，籌劃工作中也沒有詳細的規劃與系統的研究，不僅會增加稅負過多問題的發生率，還會引發經濟損失。

二、企業納稅籌劃的改進思路

(一)合理制定目標

企業在自身發展的過程中如果能夠合理設定納稅籌劃目標、準確執行工作，不僅可以降低自身在稅負方面的壓力，還能有效減少成本的投入，為企業的效益發展提供基礎性的幫助，因此，企業在實際工作領域中，應該重點明確未來的納稅籌劃工作發展目標，除了要重點關注自身經濟效益進步之外，還應重視對稅務的成本控制，綜合考慮國家的稅收政策內容、法律制度內容等，合理設定相應的工作目標，考慮到企業長遠發展的需求，強化籌劃工作效果。其次，在設定目標的環節中，也應該注意以增強策劃內容合理性與規范性當作主要目的，在工作目標的引導下，提高內部管控工作水平，最大程度上為企業的長遠穩定進步提供幫助。最后，在明確工作目標的環節中，應邀請專家人員進行論證分析，仔細并且全面的論證研究是否存有目標設定的不合理之處、不完善之處，通過對各個目標的控制協調管理，增強籌劃工作的指導有效性。

(二)形成正確理念

建議企業在籌劃工作執行之前，形成正確的理念和觀念，充分研究，仔細分析我國稅務政策內容，重點區分納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處，真正意義上認識到納稅籌劃工作屬于我國合法、并且受到法律保護的行為，結合法律標準與政策要求執行任務，避免出現違法的現象。其次，企業應形成準確的觀念意識，全面研究分析納稅籌劃對自身效益分配與未來經濟發展、未來長遠進步產生的影響，爭取可以利用合理的籌劃方式，提升企業自身效益水平，拓寬發展規模，營造良好的健康發展環境氛圍。最后，企業應強化納稅籌劃宣傳教育的力度，使得每位籌劃工作人員都能夠形成合法的觀念意識，認真解讀我國的稅務政策、法律制度，保證所制定的籌劃方案內容的合法性、合規性，同時還要針對企業的情況及時性的預防稅務風險問題，推動企業的長效進步[1]。

(三)完善籌劃方案

制定籌劃方案的環節中，企業不僅要考慮到籌劃工作所產生的顯性成本，還需全面分析隱性成本的部分，在綜合考慮隱性成本的情況下，制定合法合規的籌劃方案內容，杜絕發生不規范的現象。例如，近年來一些企業會利用轉移定價的形式制定納稅籌劃方案，雖然可以明顯減少稅負成本，但是，有可能會引發財務舞弊的行為，這樣很容易出現違法違規的現象，因此，企業在籌劃工作中，應該考慮到財務舞弊等各種隱性成本方面的因素，不能直接利用轉移定價的形式，從而預防引發嚴重的經濟損失。其次，在籌劃方案制定的環節中應該全面考慮到各類因素所帶來的稅負壓力，根據企業的業務特點、實際狀況等，綜合分析各種因素的影響情況，保證所有籌劃方案的完善性和準確度，例如：在籌劃方案中企業可以事前進行納稅人身份的規劃，明確不同納稅人身份對自身稅負所產生的影響，不能過于追求自身一般納稅人的身份，這樣在精細化研究各類因素、完善籌劃方案內容的基礎上，能夠幫助企業提升自身效益。另外，在制定方案的環節中，還需將合法性降低稅負成本、提升企業發展效益作為主要目的，健全戰略性方案與管理性方案內容，使得每個部門在工作中都可以結合方案的要求，減少企業的稅負成本，促使其未來階段的長遠進步與健康發展[2]。

三、企業納稅籌劃的注意事項

企業在納稅籌劃的過程中不僅要預防、規避常見的誤區，還需重點杜絕可能發生的問題，明確需要注意的事項，增強納稅籌劃的科學化程度，借助有效性的籌劃措施降低企業的稅負成本，加快效益的發展速度。主要的注意事項為：

(一)提升各部門的參與度

從實際情況來講，企業的納稅籌劃工作不僅涉及到財務部門，還與其他部門的協調溝通存在直接聯系，要確保各個部門之間的良好協作，才能為企業制定出合法并且有效的籌劃內容，因此，企業在相關的工作領域中應注意各個部門的參與度，例如：在制定銷售合同方面，銷售部門就要參與到納稅籌劃工作領域中，綜合性的分析法律風險問題與稅收政策內容，完善相應的銷售合同方案，減少自身的稅負水平。再如：相關的采購部門可以按照我國營改增稅收政策方面的進項稅抵扣優惠政策，獲得供應商專門的進項稅抵扣發票，以此減少自身的成本支出量。各部門參與籌劃工作的過程中，企業還需詳細分析研究，每個部門在籌劃工作，應該承擔的責任、應該履行的義務，要求每個部門都要考慮到納稅籌劃工作的需求和發展要求從而執行自身的任務，積極和財務部門之間互相溝通交流，提出可行性的籌劃工作建議和意見[3]。

(二)注意籌劃工作的專業度

當下中國稅收體制的變更和發展，對公司稅務管理提出嚴格的要求，進而對稅務人員專業度要求更高，因此，相關部門在日常工作領域中應重點增強納稅籌劃工作人員的專業性程度。首先，在人才招聘的環節中，統一所有聘用的標準要求，盡可能招聘到掌握現行稅收政策制度內容、法律內容，并且具備豐富納稅籌劃經驗的人才，使其在工作中可以幫助企業做好各項籌劃。其次，對于現有的工作人員也需要進行培訓，利用外出進修培訓的方式，網絡化培訓的方式等，增強企業籌劃工作的專業化程度，以此保證每項工作都能專業有效的開展。

(三)注意完善籌劃工作制度

制度對人員的行為和理念有著直接的影響，一旦缺乏較為完善的制度，將會引發嚴重的籌劃工作不專業不規范的現象，因此，企業在自身的納稅籌劃工作領域中，應該適當健全相應的制度內容，明確每個崗位、每個部門在籌劃過程中的職責要求、標準要求，一旦人員在自身的籌劃環節中出現了工作問題，或是不合法的現象、不合規的行為，就要對其進行嚴格的懲罰，從根本層面增強籌劃工作的合規性、可行性，并且在制度中還需提出日常工作的規范性要求，每個崗位工作人員、每個部門都需要結合要求的內容來執行任務[4]。

四、結語

綜上所述，近年來，我國一些企業在納稅籌劃的工作中，經常會受到諸多因素的影響，出現理念誤區、方案誤區、目標誤區等，不利于有關籌劃任務的高質量完成，因此，企業在實際發展的過程中應形成正確的觀念意識、健全相應的籌劃方案體系、合理設定發展目標，利用綜合性的手段增強籌劃工作的有序性，注意建設人才隊伍，提升籌劃專業化程度，借助完善制度規范籌劃行為，健全相關工作模式，增強籌劃的效果。