基于全面預算管理的煤炭企業內部控制優化研究

聶利夏 中煤平朔集團有限公司

引言

我國煤炭資源非常豐富，對比石油、天然氣等其它能源來講，煤炭能源在我國的使用比例還是較大，占能源使用的主要地位。煤炭資源的開采和使用成為了影響我國經濟和發展的關鍵因素。煤炭企業在生產和經營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環境變化等風險，嚴重影響著煤炭企業的生存和發展。論文作者長期工作在煤炭企業內部控制的一線，結合公司實際和相關理論，從全面預算管理的視角，就煤炭企業內部控制優化策略進行深入探討。

一、全面預算管理對對于煤炭企業內部控制的重要性分析

(一)全面預算管理有助于煤炭企業的風險控制

煤炭是我國乃至全球重要的不可再生能源，影響著我國的經濟發展。煤炭企業在開采和運營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環境變化等風險，直接決定煤炭企業的生存和發展。在煤炭企業的內部控制當中應用全面預算管理理論，將其應用在煤礦企業的風險評估過程，制定好應對財務風險的預算管理方案，對煤礦企業的資金實現合理的規劃，預留風險控制使用資金，可有效提高煤炭企業風險的控制，在遇到意外情況之下可以有效的保障煤炭企業的正常運營。

(二)全面預算管理有助于煤炭企業內部控制的科學化

有煤炭企業的內部控制過程當中，應用全面預算管理理論可以對煤炭企業的內部結構進行最科學的和最系統的優化，對煤炭企業內部控制及管理問題進行調整和優化，實現最佳狀態。當前我國很多煤炭企業的內部結構不合理，煤礦開采和企業運營效率不高，導致市場競爭力下降，企業經濟效益下降，影響到企業的可持續發展。針對這一情況，煤炭企業可以在全面預算管理制度的基礎上，進一步優化煤炭企業的內部控制制度，實現內部控制制度的科學化，可以進一步明細企業部分工作工作任務和崗位工作任務，提高企業人員的工作效率。煤炭企業內部控制制度的科學化和系統化能提高企業的工作效率和市場競爭力。

全面預算管理能夠促進內部控制優化水平的科學性和系統性提升。另外，在煤炭企業運營方式的調整和企業發展轉型的大背景狀態下，只有采用全面預算管理制度優化內部控制制度，進一步調整好企業的運營方式，才更利于煤炭企業適應市場波動，能夠提升煤炭企業的市場應變能力。所以，全面預算管理的改善對煤炭企業內部控制優化和提升煤炭企業的經營水平起到重要作用。

(三)全面預算管理有助于煤炭企業實現資源的優化配置

隨著經濟全球化的發展趨勢，我國煤炭企業也在這一大背景下完成了一系列的體制改革，煤炭企業表現出了積極的活力，煤炭企業的經濟效益得到提高，煤炭企業的社會責任感增加。在煤炭企業中應用全面預算管理理論，可以合理的分配煤炭企業的各項資源，針對煤炭企業的各部門、各團隊，進行資源合理的優化配置，能激活企業發展動力，提高其面對市場競爭的抗壓力。

二、基于全面預算管理視角的煤炭企業內部控制問題分析

論文作者長期工作在煤炭企業內部控制管理崗位的一線，盡管當前煤炭企業已應用全面預算管理，但是其企業內部控制管理問題任然比較嚴重，針對這一情況，作者結合自身工作經歷，從全面預算管理的視角，來對煤炭企業煤炭企業內部控制問題進行剖析。

(一)煤炭企業領導層和管理層全面預算管理意識不高

當前，很多大中型煤炭企業將全面預算管理作為企業內部控制的重要手段，是實現獲得市場競爭優勢的重要途徑之一。但是從整體上來講，企業領導層和管理層對于全面預算管理制度的認識高度不夠，對于其內部控制管理的先進性無意識，全面預算管理的實踐深度不夠，應用面較狹窄，嚴重影響到煤炭企業內部控制水平。企業的領導和管理人員在煤礦企業的開采、經營、管理過程中，沒有全局性思維，只注意到近在咫尺的經濟利益，沒有對企業的財務和預算問題進行全面規劃，進而影響到企業的管理水平，降低企業的市場競爭力。

(二)煤炭企業全面預算管理制度不全面

煤炭企業一般集煤礦開采、經營和管理于一體，煤炭企業的內部控制涉及的內容非常之多，因此一般來講煤炭企業內部控制都需要制定全面、綜合、系統的制度，保障企業的經營和發展。從當前調查研究的情況來看，煤炭企業全面預算管理制度不全面，缺乏健全完善的管理制度，這就導致煤炭企業在預算編制、審查等環節存在漏洞，企業內部控制問題頻發，影響到煤炭企業的財務管理和財務安全。因此，在煤炭企業內部控制中，具有完善健全的全面預算管理制度是非常重要的。

(三)煤炭企業全面預算管理的信息化建設程度不足

市場經濟環境的日新月異要求煤炭企業的現代信息化化不斷完善，而全面預算管理的信息化建設給煤礦企業的內部控制管理的創新提供了更為便利的途徑。通過全面預算管理的信息化建設可便捷獲取煤礦企業管理涉及的方方面面的信息。煤炭企業正常運轉過程中的生產經營、行政管理、人力管理、財務管理等各個流程、各項事務均可在全面預算管理的信息化中進行查詢，促使企業管理手段和方法不斷創新，從而提高企業管理效率，提升企業競爭力，保障煤礦企業長遠發展。從當前調查研究的情況來看，很多企業仍僅依靠財務部門人工進行管理，信息化預算管理平臺的建設和使用率都不足。煤炭企業都把有限的資金用在最需要的地方，對于信息化預算管理平臺的建設，他們認為這對決定不了企業的生存和發展，因此他們不愿意在信息化預算管理平臺的建設上投入資金、技術等基礎條件。全面預算管理的信息化建設程度不足的現狀必須得到調整和改善。

(四)煤炭企業全面預算管理缺乏監督機制

從調查研究的情況可知，煤礦企業內部控制中全面預算管理制度的執行沒有建立相應的監督機制，全面預算管理制度執行力不足，制度在企業中的執行不到位。但是從整體的情況來看，全面預算管理制度的執行效果卻不太理想，核算錯誤、流程不規范問題常有發生，分析其原因是缺乏監督機制。沒有針對全面預算管理制度制定相應的監督機制，做好做壞一個樣，因此導致了全面預算管理制度的執行力較差，必須加以重視。

三、基于全面預算管理視角的煤炭企業內部控制優化策略

(一)增強煤炭企業的全面預算管理意識

全面預算管理是一個需要企業中各個部門和運營環節都積極參與進來的過程。全面預算管理理念的滲透與深入一方面需要通過培訓和學習，讓煤炭企業管理層重視全面預算管理，讓基層員工理解全面預算管理。通過績效考評設計、部門責任制落實等手段強化煤炭企業全體人員對全面預算管理的重視程度和執行力。同時在企業全面預算管理責任制落實中，可以制定相應的獎懲機制和科學的績效考評內容，將全面預算管理和員工的收入掛鉤，這樣更能促進煤炭企業員工參與的積極性。

(二)構建完善的全面預算管理制度

完善企業全面預算管理制度應該從企業戰略發展目標和企業發展現狀兩方面出發。第一，煤炭企業需要單獨設立全面預算管理部門，設定專業的全面預算管理崗；第二，煤炭企業需要招聘專職的全面預算管理工作人員；第三，制定責任落實制度的，避免全面預算管理規定成為空談。

(三)全面預算管理的方法創新

當前煤炭企業內部控制管理中的信息化程度應該提高。全面預算管理的有效實施需要方法和技術上的共同創新。在全面預算管理實施中，應該積極建設信息化管理平臺。可以與外部軟件系統公司合作，引進先進的信息化管理系統，對原有的企業財務、業務等相關數據和信息內容進行錄入處理。并要求企業各個部門學習信息化平臺使用方法，形成全面預算管理的信息化工作習慣。另外在全面預算管理的預算制定中，應該善用數據模型等科技化辦法進行預算制定，減少人工預算制定帶來的不嚴謹和失誤問題。

(四)構建完善的全面預算管理制度監督機制

在煤炭企業內部控制中，煤炭企業應該建立專門的全面預算管理監督機制，監督部門人員不可由財務、會計等人員兼任，需要注意監督機制的公正、客觀性原則[4]。另外，需要其進行專業的崗前培訓，要求其深入學習財務專業知識和煤炭企業現行全面預算管理要求，在監督過程中能更好地實現通過全面預算管理的監督來發現企業經營問題，并及時調整。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是加強煤炭企業內部控制優化是提高煤炭企業的市場競爭力的重要途徑。論文對當前煤炭企業內部控制中全面預算管理制度存在的問題進行了分析，并從增強煤炭企業的全面預算管理意識、構建完善的全面預算管理制度、全面預算管理的方法創新、構建完善的全面預算管理制度監督機制四個方面提出優化策略。希望能給煤炭企業內部控制管理提供一定的技術參考。