基于全面預(yù)算管理的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

聶利夏 中煤平朔集團(tuán)有限公司

引言

我國煤炭資源非常豐富，對比石油、天然氣等其它能源來講，煤炭能源在我國的使用比例還是較大，占能源使用的主要地位。煤炭資源的開采和使用成為了影響我國經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的關(guān)鍵因素。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環(huán)境變化等風(fēng)險，嚴(yán)重影響著煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。論文作者長期工作在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一線，結(jié)合公司實際和相關(guān)理論，從全面預(yù)算管理的視角，就煤炭企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略進(jìn)行深入探討。

一、全面預(yù)算管理對對于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

(一)全面預(yù)算管理有助于煤炭企業(yè)的風(fēng)險控制

煤炭是我國乃至全球重要的不可再生能源，影響著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。煤炭企業(yè)在開采和運營過程中，將面臨著煤炭資源枯竭、煤礦安全事故、市場環(huán)境變化等風(fēng)險，直接決定煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。在煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中應(yīng)用全面預(yù)算管理理論，將其應(yīng)用在煤礦企業(yè)的風(fēng)險評估過程，制定好應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)算管理方案，對煤礦企業(yè)的資金實現(xiàn)合理的規(guī)劃，預(yù)留風(fēng)險控制使用資金，可有效提高煤炭企業(yè)風(fēng)險的控制，在遇到意外情況之下可以有效的保障煤炭企業(yè)的正常運營。

(二)全面預(yù)算管理有助于煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化

有煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制過程當(dāng)中，應(yīng)用全面預(yù)算管理理論可以對煤炭企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行最科學(xué)的和最系統(tǒng)的優(yōu)化，對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制及管理問題進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)最佳狀態(tài)。當(dāng)前我國很多煤炭企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，煤礦開采和企業(yè)運營效率不高，導(dǎo)致市場競爭力下降，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。針對這一情況，煤炭企業(yè)可以在全面預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化，可以進(jìn)一步明細(xì)企業(yè)部分工作工作任務(wù)和崗位工作任務(wù)，提高企業(yè)人員的工作效率。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化和系統(tǒng)化能提高企業(yè)的工作效率和市場競爭力。

全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)化水平的科學(xué)性和系統(tǒng)性提升。另外，在煤炭企業(yè)運營方式的調(diào)整和企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的大背景狀態(tài)下，只有采用全面預(yù)算管理制度優(yōu)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步調(diào)整好企業(yè)的運營方式，才更利于煤炭企業(yè)適應(yīng)市場波動，能夠提升煤炭企業(yè)的市場應(yīng)變能力。所以，全面預(yù)算管理的改善對煤炭企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化和提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營水平起到重要作用。

(三)全面預(yù)算管理有助于煤炭企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，我國煤炭企業(yè)也在這一大背景下完成了一系列的體制改革，煤炭企業(yè)表現(xiàn)出了積極的活力，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，煤炭企業(yè)的社會責(zé)任感增加。在煤炭企業(yè)中應(yīng)用全面預(yù)算管理理論，可以合理的分配煤炭企業(yè)的各項資源，針對煤炭企業(yè)的各部門、各團(tuán)隊，進(jìn)行資源合理的優(yōu)化配置，能激活企業(yè)發(fā)展動力，提高其面對市場競爭的抗壓力。

二、基于全面預(yù)算管理視角的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

論文作者長期工作在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理崗位的一線，盡管當(dāng)前煤炭企業(yè)已應(yīng)用全面預(yù)算管理，但是其企業(yè)內(nèi)部控制管理問題任然比較嚴(yán)重，針對這一情況，作者結(jié)合自身工作經(jīng)歷，從全面預(yù)算管理的視角，來對煤炭企業(yè)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行剖析。

(一)煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層全面預(yù)算管理意識不高

當(dāng)前，很多大中型煤炭企業(yè)將全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是實現(xiàn)獲得市場競爭優(yōu)勢的重要途徑之一。但是從整體上來講，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對于全面預(yù)算管理制度的認(rèn)識高度不夠，對于其內(nèi)部控制管理的先進(jìn)性無意識，全面預(yù)算管理的實踐深度不夠，應(yīng)用面較狹窄，嚴(yán)重影響到煤炭企業(yè)內(nèi)部控制水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在煤礦企業(yè)的開采、經(jīng)營、管理過程中，沒有全局性思維，只注意到近在咫尺的經(jīng)濟(jì)利益，沒有對企業(yè)的財務(wù)和預(yù)算問題進(jìn)行全面規(guī)劃，進(jìn)而影響到企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)的市場競爭力。

(二)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理制度不全面

煤炭企業(yè)一般集煤礦開采、經(jīng)營和管理于一體，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容非常之多，因此一般來講煤炭企業(yè)內(nèi)部控制都需要制定全面、綜合、系統(tǒng)的制度，保障企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。從當(dāng)前調(diào)查研究的情況來看，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理制度不全面，缺乏健全完善的管理制度，這就導(dǎo)致煤炭企業(yè)在預(yù)算編制、審查等環(huán)節(jié)存在漏洞，企業(yè)內(nèi)部控制問題頻發(fā)，影響到煤炭企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)安全。因此，在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，具有完善健全的全面預(yù)算管理制度是非常重要的。

(三)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)程度不足

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日新月異要求煤炭企業(yè)的現(xiàn)代信息化化不斷完善，而全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)給煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新提供了更為便利的途徑。通過全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)可便捷獲取煤礦企業(yè)管理涉及的方方面面的信息。煤炭企業(yè)正常運轉(zhuǎn)過程中的生產(chǎn)經(jīng)營、行政管理、人力管理、財務(wù)管理等各個流程、各項事務(wù)均可在全面預(yù)算管理的信息化中進(jìn)行查詢，促使企業(yè)管理手段和方法不斷創(chuàng)新，從而提高企業(yè)管理效率，提升企業(yè)競爭力，保障煤礦企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。從當(dāng)前調(diào)查研究的情況來看，很多企業(yè)仍僅依靠財務(wù)部門人工進(jìn)行管理，信息化預(yù)算管理平臺的建設(shè)和使用率都不足。煤炭企業(yè)都把有限的資金用在最需要的地方，對于信息化預(yù)算管理平臺的建設(shè)，他們認(rèn)為這對決定不了企業(yè)的生存和發(fā)展，因此他們不愿意在信息化預(yù)算管理平臺的建設(shè)上投入資金、技術(shù)等基礎(chǔ)條件。全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)程度不足的現(xiàn)狀必須得到調(diào)整和改善。

(四)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏監(jiān)督機制

從調(diào)查研究的情況可知，煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，全面預(yù)算管理制度執(zhí)行力不足，制度在企業(yè)中的執(zhí)行不到位。但是從整體的情況來看，全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行效果卻不太理想，核算錯誤、流程不規(guī)范問題常有發(fā)生，分析其原因是缺乏監(jiān)督機制。沒有針對全面預(yù)算管理制度制定相應(yīng)的監(jiān)督機制，做好做壞一個樣，因此導(dǎo)致了全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行力較差，必須加以重視。

三、基于全面預(yù)算管理視角的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

(一)增強煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理是一個需要企業(yè)中各個部門和運營環(huán)節(jié)都積極參與進(jìn)來的過程。全面預(yù)算管理理念的滲透與深入一方面需要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓煤炭企業(yè)管理層重視全面預(yù)算管理，讓基層員工理解全面預(yù)算管理。通過績效考評設(shè)計、部門責(zé)任制落實等手段強化煤炭企業(yè)全體人員對全面預(yù)算管理的重視程度和執(zhí)行力。同時在企業(yè)全面預(yù)算管理責(zé)任制落實中，可以制定相應(yīng)的獎懲機制和科學(xué)的績效考評內(nèi)容，將全面預(yù)算管理和員工的收入掛鉤，這樣更能促進(jìn)煤炭企業(yè)員工參與的積極性。

(二)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度

完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀兩方面出發(fā)。第一，煤炭企業(yè)需要單獨設(shè)立全面預(yù)算管理部門，設(shè)定專業(yè)的全面預(yù)算管理崗；第二，煤炭企業(yè)需要招聘專職的全面預(yù)算管理工作人員；第三，制定責(zé)任落實制度的，避免全面預(yù)算管理規(guī)定成為空談。

(三)全面預(yù)算管理的方法創(chuàng)新

當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理中的信息化程度應(yīng)該提高。全面預(yù)算管理的有效實施需要方法和技術(shù)上的共同創(chuàng)新。在全面預(yù)算管理實施中，應(yīng)該積極建設(shè)信息化管理平臺?？梢耘c外部軟件系統(tǒng)公司合作，引進(jìn)先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，對原有的企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)和信息內(nèi)容進(jìn)行錄入處理。并要求企業(yè)各個部門學(xué)習(xí)信息化平臺使用方法，形成全面預(yù)算管理的信息化工作習(xí)慣。另外在全面預(yù)算管理的預(yù)算制定中，應(yīng)該善用數(shù)據(jù)模型等科技化辦法進(jìn)行預(yù)算制定，減少人工預(yù)算制定帶來的不嚴(yán)謹(jǐn)和失誤問題。

(四)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度監(jiān)督機制

在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，煤炭企業(yè)應(yīng)該建立專門的全面預(yù)算管理監(jiān)督機制，監(jiān)督部門人員不可由財務(wù)、會計等人員兼任，需要注意監(jiān)督機制的公正、客觀性原則[4]。另外，需要其進(jìn)行專業(yè)的崗前培訓(xùn)，要求其深入學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識和煤炭企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理要求，在監(jiān)督過程中能更好地實現(xiàn)通過全面預(yù)算管理的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營問題，并及時調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化是提高煤炭企業(yè)的市場競爭力的重要途徑。論文對當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理制度存在的問題進(jìn)行了分析，并從增強煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理意識、構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理的方法創(chuàng)新、構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度監(jiān)督機制四個方面提出優(yōu)化策略。希望能給煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理提供一定的技術(shù)參考。