大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內(nèi)部審計工作及優(yōu)化策略探討

張文玲 廣東肇慶中學(xué)

一、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內(nèi)部審計的概念及要求

(一)大數(shù)據(jù)時代

隨著我國社會經(jīng)濟與信息技術(shù)的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)與信息已經(jīng)成為影響各行各業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在的社會，人與人之間的距離在被不斷拉近，相互之間的信息越來越流通，通過各種交流會產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)，進而便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與運行。伴隨著人們對于數(shù)據(jù)的不斷發(fā)掘和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)對于服務(wù)、金融、互聯(lián)網(wǎng)、等多種不同的行業(yè)都起著重要的作用，大數(shù)據(jù)也為各個行業(yè)帶來了便利。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在企事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作也有很大的指導(dǎo)作用，可以使得其在審計過程中減少相應(yīng)的時間耗損，便于快速的收集信息，以加強對單位管理層的監(jiān)督。

通過大數(shù)據(jù)可以使得事業(yè)單位內(nèi)部人員的財務(wù)信息能夠被進一步的監(jiān)督與管理，價值的保值和增值情況以及單位各項活動，從而達到定期監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的作用。所以總的來說，通過對事業(yè)單位的內(nèi)部人員進行進一步的審計，以大數(shù)據(jù)的形式便于監(jiān)管。由于事業(yè)單位在進行審計過程中需要設(shè)計系統(tǒng)，過多借助大數(shù)據(jù)的參考，可以使得其相關(guān)數(shù)據(jù)進一步地被整合，便于進行監(jiān)管同時也有利于事業(yè)單位的監(jiān)管體系進一步完善。

對于內(nèi)部審計的工作要求有三方面。首先要做到事前防控，通過對內(nèi)部的工作人員的工作行為進行進一步的監(jiān)管可以使得其審計工作在正常運行方面需要相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，并從審計的角度出發(fā)提出建設(shè)性建議；其次是項目期間的監(jiān)督，通過對各種項目進行全程跟蹤同時根據(jù)其存在的問題做好相應(yīng)的記錄，為事業(yè)單位的項目正常運轉(zhuǎn)保駕護航；最后也不能疏漏評價環(huán)節(jié)，在重大項目完成后，對于項目的后續(xù)審計工作要隨之展開，并出具審計報告上交領(lǐng)導(dǎo)。

事業(yè)單位的職能就是為社會服務(wù)，為人民服務(wù)，其目的不是為了牟利，而是為了滿足公眾的各個方面的需求，促進各種社會公益事業(yè)的健康發(fā)展。正因如此，事業(yè)單位不僅必須讓內(nèi)部審計獨立進行，還必須配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，以促進公共機構(gòu)的高效合規(guī)運作，保護公民的合法權(quán)益不受侵犯。

二、審計發(fā)生的巨大變化

(一)審計項目更具延展性、縱深性

隨著時代的發(fā)展，審計項目的豐富度也發(fā)生了變化，審計項目不僅更多了，涉及領(lǐng)域延展開來，審計要做到的深度也更深了。

首先，在立項階段就大有不同。以往項目的設(shè)立是先由專家、工程師根據(jù)經(jīng)驗立項，而現(xiàn)在則是立足于持續(xù)性審計過程中進行立項，使得所立項目針對性更強，效益更高。

其次，傳統(tǒng)的項目審計的風(fēng)險評估縱深不足，圍繞著單一地評估方面和考察領(lǐng)域，信息不全面，參考價值比較片面。通過大數(shù)據(jù)對各種信息進行進一步的整合，進而使得審計部門在工作過程中對其相關(guān)信息作出整合，審計結(jié)果會更加全面。

另外，傳統(tǒng)的抽樣審計被更加全面的全量審計所取代。全量審計一次性抽取目標全部樣本，再通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計模型，對所有數(shù)據(jù)進行全量分析，提高審計準確度和工作效率。

通過大數(shù)據(jù)分析可以使得其信息獲取更加快捷準確，并且使其工作效率也得以提升，通過智能化的數(shù)據(jù)審計使得其審計部門工作效率有所改善。受益于大數(shù)據(jù)信息分析技術(shù)，完成被審計對象的大部分審計工作不需要在現(xiàn)場就可以完成，并且借助人工智能和審計機器人Robotic Process Automation(RPA)等技術(shù)可以進一步擴大審計范圍，提高審計發(fā)現(xiàn)能力。

(二)內(nèi)部審計管理模式轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)時代下，審計過程趨于信息化，會計也逐步實現(xiàn)了信息化[1]。為了提高審計工作的效率，相應(yīng)的內(nèi)部審計管理模式也要向更加智能、更加高效的模式邁進。大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部審計，不但貼合內(nèi)部審計自身的需要，還是積極響應(yīng)國家的審計全覆蓋策略。

內(nèi)部審計管理模式中首當(dāng)其沖的就是對于項目的審計管理。在審計項目管理中，要充分運用OFFICE AUTOMATION管理系統(tǒng)(以下簡稱OA)和Auditor Office系統(tǒng)(以下簡稱AO)，審計部門在其工作過程中通過數(shù)據(jù)的對接，使得其審計質(zhì)量也有所保障。在審核數(shù)據(jù)組內(nèi)實現(xiàn)對審核文檔的全面在線審閱，審核項目的實時跟進管理以及資源共享。審計師使用AO在現(xiàn)場收集證據(jù)，打包并上傳審計日志和證據(jù)收集材料、工作文件，并定期將意見更新到網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)中。各部門負責(zé)人和授權(quán)人員可以通過網(wǎng)絡(luò)及時了解工作進度，并及時進行檢查和監(jiān)督。同時，通過OA管理系統(tǒng)，審核項目授權(quán)審閱者可以隨時審閱所有項目材料、手稿和文件，相互監(jiān)督和學(xué)習(xí)，以確保適用法律法規(guī)的一致性，以及處理和懲罰的統(tǒng)一性。

事業(yè)單位需要對于其內(nèi)部的管理有明確的制度，進而使得內(nèi)部部門在進行相應(yīng)的工作之時，有制度為依據(jù)，可以使得其權(quán)責(zé)明確，并且有明確的流程，若不加以重視，則會出現(xiàn)相應(yīng)的監(jiān)管問題。事業(yè)單位在發(fā)展過程中也存在著很多不完善的方面，比如缺乏日常工作溝通，導(dǎo)致賬務(wù)、資產(chǎn)管理等信息更新不及時，記錄不準確，無法對各崗位績效進行有效監(jiān)督。健全的內(nèi)部控制制度可以使事業(yè)單位的管理制度更好落實，通過對事業(yè)單位的管理系統(tǒng)進行完善使其能夠適應(yīng)大環(huán)境的發(fā)展變化，進而使得其能夠達到預(yù)期的目標，有健全的內(nèi)部控制制度，進而也會使得其審計部門在進行工作過程中效率得到提高。通過對事業(yè)單位的各個組織架構(gòu)進行進一步的調(diào)理，進而使得其明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)與義務(wù)，進而使得其制度得以完善，從而達到管理模式的轉(zhuǎn)變。

(三)大數(shù)據(jù)時代可以實現(xiàn)持續(xù)審計

在大數(shù)據(jù)時代下通過相應(yīng)的系統(tǒng)使得其參數(shù)得以設(shè)置，進而使得系統(tǒng)能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的分析與檢測，同時也使得審計方式變得靈活[2]，從而使得審計形成相應(yīng)的流程。

雖然前文提到內(nèi)部審計的工作要求可分為事前、事中、事后三方面，但一個工程的流程是整體統(tǒng)一的，而不是斷斷續(xù)續(xù)的，而相應(yīng)的審計工作也應(yīng)是如此。在以前數(shù)據(jù)不互通的年代，徒有持續(xù)性審計的概念，受限于當(dāng)時的技術(shù)和信息條件而并不能實現(xiàn)。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，持續(xù)審計可以實現(xiàn)對部門和業(yè)務(wù)的關(guān)注常態(tài)化，更好地把握風(fēng)險評估、檢測、監(jiān)控和跟蹤，使得被審計單位的日常運營的動態(tài)盡在掌握，從而把握住整體的風(fēng)險變化趨勢。對于已經(jīng)出現(xiàn)和未來有可能會面對的問題有更為深刻地了解和更為精確地預(yù)測，向上級領(lǐng)導(dǎo)提交關(guān)于當(dāng)前項目進度和狀態(tài)更為直觀和實時的報告，從而根據(jù)持續(xù)審計的結(jié)果及時在管理上進行調(diào)節(jié)和避免風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)時代下的審計模式除持續(xù)審計外，還有全量審計、非現(xiàn)場審計、智能審計等。

三、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位內(nèi)部審計策略的實施路徑與工作建議

(一)建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)共享平臺

大數(shù)據(jù)可用于建立完整的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享模式，并大幅提高審計工作效率。其優(yōu)點如下：可以及時輸入和科學(xué)管理數(shù)據(jù)共享平臺所涉及的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息等，審計人員可以獲取并找到業(yè)務(wù)狀況的實際運行狀況，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，針對風(fēng)險路徑尋找解決辦法。以大數(shù)據(jù)為抓手，智慧審計平臺的進程推進得很快。很多過去用手工方式難以核查的問題已不再是審計工作的難點。以“冒領(lǐng)養(yǎng)老金”為例，以往審計人員雖然知道有“醫(yī)學(xué)證明已死亡，養(yǎng)老金卻照領(lǐng)不誤”的怪象，但只能撞到一個算一個。現(xiàn)在，只要運用計算機技術(shù)，大數(shù)據(jù)就可以告訴審計人員。這種方法擴大了審計工作的可能性，增強了工作系統(tǒng)及其跟蹤數(shù)據(jù)的能力，并提高了公共機構(gòu)內(nèi)部審計工作的效率。

(二)搭建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)處理基礎(chǔ)——云平臺[3]

通過搭建內(nèi)部的審計數(shù)據(jù)處理平臺，進而使得相關(guān)數(shù)據(jù)得以進行系統(tǒng)化的分類與整理便于審計人員調(diào)取相關(guān)信息，同時也使得信息進行實時更新。對于相關(guān)的審計數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的處理與分析，并找到能夠解決問題的模型。利用信息技術(shù)的便利性建立定期的數(shù)據(jù)報告，使數(shù)據(jù)收集正常。

通過國家審計與內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)整合，形成了不同行業(yè)的大型內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，內(nèi)部審計工作效率得到提高，同時也使得審計部門的相關(guān)數(shù)據(jù)得到了及時的更新。

(三)注重審計人才培養(yǎng)

在行政單位的審計工作中，選擇具有較強專業(yè)能力和創(chuàng)新精神的員工是提高工作質(zhì)量的關(guān)鍵。因為人是審計工作的主體，只有內(nèi)部審計人員素養(yǎng)提高，審計工作才會更好地開展。具體而言，措施如下：通過對審計師進行相關(guān)的培訓(xùn)進而使得其具備專業(yè)的省級素養(yǎng)，并且明確相應(yīng)的法規(guī)，還應(yīng)包括審計技能和其他專業(yè)培訓(xùn)，以使內(nèi)部審計師的能力能夠滿足需求。此外，還需要有專業(yè)的數(shù)據(jù)分析師來做大數(shù)據(jù)分析與挖掘以滿足信息化的需要。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)時代的到來為內(nèi)部審計這一與數(shù)據(jù)信息本來就結(jié)合緊密的工作帶來了許多便利，正因如此，事業(yè)單位更應(yīng)該緊跟時代步伐，積極轉(zhuǎn)變思維方式、審計策略和管理模式。審計的數(shù)據(jù)化還需要進行相應(yīng)的完善，發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，適應(yīng)時代，尋求發(fā)展。