事業單位固定資產的內部控制探究

閆幀麗 邢臺市公路管理處市直公路管理站

事業單位固定資產是本單位發揮職能作用所依靠的物質資源，是國有資產的重要組成，資產的來源主要來自于財政撥款購置和社會捐贈等方面。由于事業單位固定資產的特殊屬性，很多單位在購置資產時都存在攀高求洋、超標購置、低效閑置、隨意損壞浪費的問題；更有甚者還借資產購置和改革之名吃拿回扣，將國有資產用于出租、拍賣以中飽私囊。公路管理部門其所擁有的固定資產數額較大、項目種類十分繁雜，包括土地、房屋、車輛以及各種通訊工具、專用設備等等。并且隨著近年來公路交通事業的不斷發展，各公路管理部門所轄的固定資產總量和種類也越來越多，管理中出現的問題也越來越多。這對公路管理部門固定資產管理帶來了很大的挑戰。如何做好固定資產的維護，避免固定資產的折損流失也成為了各單位內控管理的重點。本文結合工作實際，對事業單位固定資產的內部控制進行了探討。

一、固定資產內控管理的意義

隨著社會經濟的不斷發展和制度的不斷完善，各事業單位在社會公共服務中的重要性越來越突出，職能分工也更加的具體化。相應的，則需要更大規模的固定資產作為物質基礎。因此，事業單位固定資產管理的難度越來越大。加強事業單位固定資產管理的意義不僅僅在于防止國有資產的流失；更在于提高社會公共服務水平，構建和諧社會。

(一)有利于提高資產使用效率

資產的合理周轉和利用是發揮資產效能的基礎，也是資產內控管理的重要內容。通過建立“統一領導、分級管理”的資產管理體系，可以進一步明確資產管理的權責，掌握固定資產的運行情況。合理地對單位內部相關職能部門和人員進行分工、協調和考核，保證有秩序地、最大限度地利用資產。

(二)有利于防止固定資產的損毀、流失

規范的固定資產管理需要具備資產總賬、資產卡片、資產明細賬、資產變化記錄等信息資料，對固定資產進行詳細的統計和分類核算。對于資產的內控管理，其核心內容之一就是對資產賬目的管理，對資產入庫、出租出售、報廢等固定資產的增減變化進行及時記錄，以確保賬賬相符、賬實相符。通過登記的賬目可以一目了然地了解本單位資產變化情況；定期的對賬盤查可以使管理者掌握固定資產的真實情況。如此則有利于保證固定資產的安全、完整，避免資產的損毀流失；同時也有利于堵塞漏洞、制止浪費，減少經費開支。

(三)有利于提高事業單位社會公共服務水平

通過建立完善的固定資產內控管理制度，可以使單位內建立起統一、完整的預算控制體系，形成統一的計劃、采購、調撥管理體系，從而使固定資產管理實現統一化和規范化。通過統一的物資采購和調配可以進一步統一路管隊伍形象，規范工作業務流程，從而提高路管隊伍的社會公共服務水平。

二、事業單位固定資產管理中存在的問題

(一)風險意識淡薄

事業單位固定資產的購置幾乎全部由財政負擔，不用像企業那樣自給自足、核算盈虧。因而人員普遍存在“背靠大樹好乘涼”的思想，認為反正單位的采購都有財政負擔，浪費一點也沒什么。因而普遍缺乏固定資產管理的風險意識，對固定資產管理的重要性認識不足，容易出現管理薄弱、鋪張浪費的現象。這種情況下，很多人對于單位固定資產都是抱著“事不關己”的態度，使用和外借時非常隨意。因此也容易導致出現不必要的浪費損耗，甚至是貪沒己用。風險意識淡薄還體現在資產的投資環節，忽視投資風險，各種盲目的、無計劃的、盲目跟風式的投資很容易導致資產的損失。

(二)內控制度不完善，操作不規范

固定資產的種類繁多，而很多單位對于固定資產并沒有嚴格的定義和劃分。很多固定資產并未被納入統計和管理的范疇，造成了賬實不符的問題。此外，很多單位對于固定資產在采購、使用中的責任義務也沒有明確的規定，一旦出現問題往往也無從追責。很多管理措施也常常流于形式。比如預算編制不科學、出入賬記錄不及時詳細、資產調配使用手續不完善等都是管理環節中存在的問題。

(三)內控力度不足，監察監督缺位

對于固定資產的使用與分配，很多單位內部并未建立起有效的考核激勵機制，人員沒有形成嚴管節約的意識和習慣；并且內控機制也不完善，對于固定資產的購置、使用和調配缺乏有效的制約和監督。許多單位都沒有設置專門的內部審計部門，審計工作基礎薄弱，工作形式化問題突出。很多單位的審計部門只能從事一些簡單的日常清點和驗收工作，難以履行內控管理中的監察監督職責。

三、事業單位加強內控管理的措施

(一)強化人員思想意識，推進管理責任到崗到人

每一個員工都是單位固定資產的使用者、監督者。因此強化固定資產內控管理，首先應從提高人員思想認識入手，使每一名員工主動成為本單位資產的維護者。在崗前培訓和在職教育環節，應不斷對員工進行固定資產權責意識等方面的教育；再就是結合本單位工作實際，對員工進行固定資產管理使用制度規定等方面的教育。另一方面，還要建立固定資產管理使用的績效考核制度。按照工作業務和權屬關系，將固定資產的管理維護責任明確細分到崗位和個人。同時制定相關的考核制度和標準，定期對固定資產的使用和維護情況進行檢查和考核。對于固定資產維護較好，經費開支較少的可按規定進行獎勵；而對于固定資產維護不良，出現較大資產損失及經費開支較大的，則應追究相關人員責任，落實相應的處罰措施。通過教育培育和開展績效考核兩方面入手，全面提高員工固定資產管理的意識，培養員工自覺主動維護本單位固定資產的工作習慣。

(二)建立完善內控制度，規范控制程序

科學完善的內控管理制度是保證固定資產高效運行的基礎。首先，應根據固定資產從編制計劃、購置到使用、報廢的每一個環節都建立相應的審批和驗收制度。指定專人落實內控管理的制度措施。明確各環節的責任，并起到相互監督、相互稽查的作用；同時，要明確審批權限和嚴格授權，杜絕越權審批、未審先批的問題。二是建立各部門間的財務對賬制度，不僅在出入庫時對資產進行核對；日常工作中也要定期地進行資產與財務賬目的核對，以確保資產檔案的及時更新和賬賬相符、賬實相符。通過對賬制度及時發現固定資產管理中的問題和漏洞。三是建立固定資產使用和轉移的臺賬制度，資產出現丟失、損壞、轉移、出借等情況時，要及時記錄在案。以便查清資產的去向和原因，為內控管理提供依據。

(三)完善內部審計監督制度

首先，選擇具有過硬專業知識、責任心強的人員組建專門的審計監督隊伍，對固定資產的運行情況進行實時跟蹤地監督和控制。對監督檢查中發現的鋪張浪費、隨意損壞資產財物的行為，要加以制止和處罰；對于審計監督中發現的賬目不明、賬實不符等問題也要追根溯源，找出責任人。其次，對于審計監督部門提出的有關固定資產管理的報告和建議，也應及時討論和落實。從而充分發揮審計在固定資產內控管理中的監督和指導作用。

四、結語

科學嚴謹的內控管理是保證事業單位固定資產安全和高效運行的關鍵。通過強化人員資產管理意識，完善內控制度和內部審計監督制度等措施，可以有效地減少鋪張浪費、超標采購的行為，避免固定資產流失，更好地發揮固定資產在公共服務事業中的作用。