“營改增”對企業會計核算的影響分析

趙雪羽 對外經濟貿易大學國際商學院

引言

營改增政策會被應用到全社會各個行業中，在最初的政策試點中，在工業、建筑業和制造業推行新政策，會促進該產業的轉型發展。公司的財會核算工作都要根據最新發布營改增稅收政策來變革制度，由在財務報表的制定和發票工作上都需要落實營改增的新政策，財會人員轉變過去傳統的財務核算方式，為企業的經營而創造更多的盈利利潤。

一、營改增的概述

國家發布營改增新型稅務政策，這也是國家稅務體制中的重大變革，稅務局取消過去的營業稅，收取公司的增值稅。隨著社會經濟發展，產品快速流動，產品流動環節增多，就會發生公司重復繳納稅收的問題。新稅務政策讓公司繳納的稅務資金要相比過去營業稅給公司帶來的成本要低。營改增政策是目前國內稅務體制改革的重大舉措，它會選擇助推產業的發展。國家稅務部門征收增值稅相比過去營業稅來講，更能夠全面監督企業運營，可以逐步優化國內稅務體制機制，消除公司重復征稅問題，也使得企業之間分工更加明晰，降低了公司的納稅負擔。因此，可以看出新型稅務政策的實施，對我國經濟穩健的發展，都有極大助推作用[1]。

二、營改增給企業會計核算工作帶來的影響分析

(一)營改增給企業現金和利潤核算帶來的影響

企業經營工作所形成的成本和公司繳納的稅收，都對公司未來的凈利潤產生巨大的變化，公司經營現金流、稅務工作和公司營業利潤有著密切的關聯關系，使用傳統的稅務政策，公司可利用預繳方式來給稅務局繳納稅務資金，公司使用預繳方法會給公司預留許多的資金，但是最終公司的資金流會被壓縮。在執行新稅務政策之后，該政策也會給企業的經營利潤測算和現金流的控制帶來影響，公司的生產經營會保留一部分的資金，支持日常業務的運作。過去公司給稅務局繳納稅收時，結合公司經營狀況來繳納稅收，當公司的流動資金小于要繳納的稅金時，那么就會使公司的資金量減少，公司其他業務運作都要使用資金，現金短缺就會給公司發展帶來許多負面影響，在實施新的營改增收政策之后，可以避免公司由于存留的現金流資金不足，而帶來一些負面的影響，等公司完成項目之后獲得收益，再去繳納稅金。

(二)營改增給企業稅負帶來的影響

公司內部的設備租賃和生產設施的維修成本偏高，使用過去營業稅機制，公司的設備采購成本不能夠抵扣，而在增值稅政策之下就可以抵扣采購的成本。當公司內部的經營工作比較規范，那么營改增政策就可以助推業務結構的優化調整，有部分農業公司在運轉期間，運行成本偏高，要借助大量的生產經營設施，來支持業務發展。在公司內進項稅中，就包含了原材料、固定資產，減少公司生產經營成本，而且還能夠顯著促進企業經營結構的優化[2]。

(三)營改增給發票管理帶來的影響

在營改增政策發布之后，公司執行該政策也對發票工作帶來不良影響，公司在過去都是開具營業稅票，但在執行新的政策之后，公司開具發票期間還要提供增值稅票來予抵扣稅金。公司內的發票工作，要結合新稅務政策的要求來做出科學的調整。公司使用增值稅專用票，抵扣公司納稅稅款，在執行新型稅務政策之后，要求財務人員嚴格鑒定提供增值稅票的合規性，財務工作人員還要嚴格執行稅務征管政策，防范在企業經營中出現一些財務風險，提升稅務工作的管理水平。在新稅務政策執行之后，給現有財會人員提出更高的要求，公司還要積極組織財會來學習新稅務政策，掌握該政策之后，要嚴格規范公司發票鑒別工作，提高發票工作的質量。

(四)營改增對財務報表的影響

公司內部財務工作正常開展，有賴于財務分析報表中的數據真實度，財務報表述信息可以反映經營周期財務工作的狀況，在公司實行營改增政策之后，要使用增值稅的稅收數額來測算。同時，企業內的稅收繳納稅額也會發生變化，在測算公司利潤時，可發現公司的利潤與收入數據增加，在該政策執行的前后，公司繳納稅收會出現明顯的差異，也可能是由于財務報表數據發生的偏差[3]。

(五)營改增給企業內部監督管理帶來的影響

在新稅務政策執行之后，公司繳納增值稅，但是給公司業務監管帶來許多的困難及挑戰。公司要重點關注與客戶之間的補充協議，要達成一致，給公司帶來更多的營業收入，還要考慮后期財務核算等相關的問題，使增加稅收可在財會核算中展現出來，降低公司經營財務風險。

三、營改增政策之下企業會計核算優化的措施

(一)確保稅務方案合理

營改增政策顯著壓縮企業繳納稅賦，減輕企業納稅壓力，該政策執行對我國企業的發展有強有力的保障支持作用。公司設計出來稅務籌劃方案要科學，切合實際，財稅人員掌控國家發布新型稅務政策，來給公司節稅，節流更多的運營資金，來為企業經營帶來資金保障支持。公司還要重點考慮到公司內部運營狀況，增強財務人員對稅收政策的解讀能力，深度發掘新稅務政策的利好機會，公司將稅務工作納入經營重點工作領域，來優化設計稅務工作機制，公司應用科學籌劃手段，降低稅務負擔，并且也要合規合法，符合國家稅務政策，要求公司加快推動稅務工作的改革，學習稅收政策，推動我國的產業經濟發展轉型，我國經營顯現出了靈活性，稅收政策也會隨之發生變革。為了迎合市場經濟機制，稅務部門出臺了營改增政策，該政策給公司的財務核算工作也帶來了許多影響。因此，公司財務人員就要調整公司的財務制度，設計合理稅收方案，做好稅務風險的規避工作[4]。

(二)優化設計流程制度

在執行新的營改增政策，公司還要逐步優化設計財務制度、公司經營機制和日常業務運作流程，才能夠使得財稅工作有效推進執行下去，避免在財務工作合作中出現一些漏洞，也發生一些不能夠抵扣稅款的問題，產生保障公司的經營成本效益，重點考慮營改增政策的變化，調整有效梳理財務核算和實施的流程，確保財稅。合作工作更加精準，符合規范，在公司還需要優化設計財務部門的工作崗位，設置財會核算崗和發票開具卡。保證財稅人員輸入的信息正確，匯總公司的經營信息，還要加強對增稅票的科學鑒定。在每月申報稅務事項，同時稅務人員及時跟蹤稅務政策。開票工作人員要負責稅務工作，如，打印和保管增值稅票。公司優化財務部門的崗位，使得財會核算工作有序推進，減少產生的錯誤，還要對財會流程做好嚴格把關控制，把控營改增政策，及時發現財務核算中的風險，保證核算方法符合公司財務工作的發展需要。

(三)創新運營機制

公司財務工作者要識別公司運營中的潛在風險，企業高層領導需要向普通員工傳達最新型的稅收政策，此時，財務人員還要深度分析目前增值稅中進項稅不能夠抵扣的經營項目，不斷去完善稅務籌劃策略。

(四)加強專業發票的管理

在推行營改增政策時，公司還有做好進項稅的抵扣工作，財務工作人員保管專用票，過去公司內部發票種類偏少，性質都很單一，財務人員要根據公司的凈收入額來測算需要繳納的稅費。在營改增政策執行之后，公司財務工作者還要細化發票分類，嘗試使用常規型發票，進一步劃分增值稅票和普通票、專票。用紅色專票來處理發票工作中出現了問題，避免財務工作人員弄虛作假，保證公司利益。另外在核算時，財務人員要確保發票真實，核對發票的時間、金額，提高發票工作的質量[5]。

(五)降低成本費用

要有效發揮稅務優惠政策作用，公司還要加強稅務統籌管理，降低納稅成本和稅務工作環節，提高稅務籌劃方案的科學性，為公司經營利潤的提升帶來保障支持。公司在增值稅政策執行以后，反而不能夠遺漏需要抵扣的稅額，此外企業還要進一步規范核算管理工作。在分析增值稅特點之后，明確價款是否合理等相關問題，減少企業經營中核算的錯誤問題。公司加大投資固定資產，降低公司運營成本，使用招投標方式來采購材料，選擇高稅率供應商，來提高公司的經營效益。

(六)提升財務人員的專業能力

在大力推行營改增政策之下，財會核算難度也在提高，企業要著重增強對財務人員專業化技術培訓，提高人員的綜合素質，適應納稅政策的變化，嚴格挑選人員。公司開設培訓課程。聘請財務專家指導員工如何劃分票據的類型，及確定票據內部簽章相關內容，以保證開出票據真實。公司還可利用企業群的方式來發布一些增值稅的政策支持，鼓勵財會人員學習新型的稅務政策，更新員工知識體系，同時還要考核財務人員的工作結果，提高企業經營利潤。

四、結語

大力推動新型稅務政策，公司還要組織人員認真學習新政策，不斷推動公司經營方式的創新，縮減公司的納稅額。在新型稅務政策之下，財務核算人員要優化設計財務制度，變革現有的財會核算方式，優化發票工作制度和財務報表編制方法。為了推動新稅務政策在公司經營工作中的融入，公司組織財務人員，優化設計財務制度，利用新稅務政策優勢，為公司拓寬發展空間，使公司穩健的運作。另外，還要積極組織財務人員學習最新型營改增稅務政策，加強財會人員專業化培訓。