國有企業內部控制現狀及應對策略探討

北京北方華德尼奧普蘭客車股份有限公司

引言

當前世界面臨百年未有之大變局，我國經濟發展進入新常態。企業面臨挑戰更加復雜且多樣性。國有企業內部控制建設應在企業戰略引領下，充分評估、分析、識別所面臨的風險，有針對性的優化企業內部控制各項流程并且通過信息化手段，進行穿透式管控，同時以此為依托打造大數據風險防控系統、實現內控閉環管理。不斷提升內控管理效率和效益，建立新常態下的內部控制體系，實現國有資產保值增值，為國有企業的高質量發展提供保障。

一、國有企業內部控制體系建設的必要性

黨的十九屆五中全會將“推進國家治理體系和治理能力現代化”列入“十四五”規劃指導思想。強調國家治理、社會治理。公司治理也是如此，亟須從以長官意志為主要特征的人治，轉變為以規則治理為主要特點的法治，有效克服人治的弱點和不足。實現從人治到法治的轉變，從管理到治理，關鍵要抓好制度體系建設。

內部控制體系是否充分發揮作用直接影響到企業未來發展。國有企業作為我國經濟的壓艙石和穩定器，健全和完善其內部控制體系，不斷提高企業治理水平，不僅助推國有資產保值增值、國有企業高質量發展，更加有利于我國國民經濟的發展和綜合國力的提升。尤其在當前全球經濟深度衰退情況下，國有企業更要勇于扛起構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局，通過完善的內部控制體系抵御、應對內外部日益復雜化、多樣化的挑戰。

（一）有利于強化企業抗風險能力

國有企業作為我國市場經濟的重要組成部分，同樣也面臨現代企業必須要面對的各種風險，尤其是在防范化解金融風險的政策環境下，國有企業更加需要注重加強風險抵抗能力。內部控制體系建設過程中涉及風險識別、分析、預警、評估以及防控，通過一系列的制度、流程、授權、審批將各類風險控制在企業承受范圍以內。一些國有企業從事非常繁雜且非常規業務，所面臨的風險因素、類型更多，更需要完善的內部控制體系進行防范控制，以確保國有企業的健康發展。

（二）有利于促進會計信息質量提升

會計信息作為企業財務狀況、經營成果的載體，是股東、債權人、管理層對企業進行決策的重要依據，倘若企業會計信息失真，利益相關者將無法據此做出正確決策，最終將損害企業形象、不利于企業長遠發展。

國有企業會計信息質量受到諸多因素的影響，如會計人員綜合素質、企業管理層重視程度、內部財務控制是否到位等。國有企業通過內部控制特別是內部財務控制體系的建設可以針對財務管理、資金管理、會計核算、稅務籌劃等工作進行全面梳理，加強制度建設與執行，注重業務財務溝通融合，不斷提高會計信息質量。

（三）有利于增進國有資產保值增值

國有企業對國家以各種形式投入的國有資本，需規范資產配置、加強資產的使用管理、提高資產使用效率，維護國有資產安全和完整，確保國有資產的保值增值。完善的內部控制體系能夠規范企業投資、融資的行為，防范企業競爭的非系統風險，提升各項決策科學性，為國有資產保值增值提供保障。另外完善的內部控制體系可以對國有資產實現有效監管，防止國有資產流失或挪用，直接規避國有資產損失風險。

（四）有利于實現企業高質量發展

當前我國經濟發展方式正從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，經濟結構正從增量擴能為主轉向調整存量、做優增量并存的深度調整，經濟發展動力正從傳統增長點轉向新的增長點的新常態，國民經濟高質量發展離不開國有企業的高質量發展。

通過國有企業內部控制體系建系統梳理企業的風險因子、產生原因，應對措施，并持續進行優化內部控制流程，加強配套制度建設和執行，推動國有企業高質量發展。因此國有企業內部控制體系建設及優化具有重要意義。

二、國有企業內部控制建設存在的主要問題

（一）內部控制意識薄弱

首先，一些國有企業的主要負責人對于內部控制缺乏系統、全面、深刻的認知，導致企業內部控制頂層設計不足，沒有與企業戰略目標進行充分結合，造成內部控制理念、意識十分淡薄，內部控制體系建設與企業規模擴張產生嚴重的脫節。其次，國有企業績效考核注重經濟效益指標，導致工作當中過度重視生產，對于內部管理有所忽視；經營管理主要以業績目標為導向，片面追求短期效益，忽視內控工作的開展。最后，一些國有企業缺乏內部控制的宣傳與教育，企業高管、中層干部、基層員工為能充分認識內部控制工作的重要性，在內部控制工作配合上缺乏積極性。正是由于國有企業自上而下對內部控制缺乏認識，致使巡視檢查環節中運用數據不夠精確，不利于管理層作出決策。

（二）內部控制機制存在缺陷

國有企業內部控制機制建設是內部控制體系建設的核心要素，當前部分國有企業內部控制機制并不完善，或多或少存在缺陷，直接影響到整個內部控制體系的運轉。第一，國有企業為確保順利完成監管機構、出資人及政府要求，均建立了企業的內控機制，然而內控機制只是簡單地照搬其他企業，沒有根據企業本身的行業特征、管理模式等進行設計，導致內控機制與企業的實際情況不匹配，致使內控制度、流程、工具、方法，無法融入企業經營發展活動，可操作性不強。第二，內控機制缺乏動態化調整，不能對國有企業的風險進行實時監控。第三，各部門信息溝通不暢，沒有將內控信息進行充分共享利用，無法及時將相關信息反饋至相關部門，導致部門無法根據當下狀態實施相應對策。

（三）內部控制缺乏閉環管理

首先，國有企業的內部控制多以事中、事后進行控制、防范、處理，缺乏事前介入，無法對風險進行預警，并有計劃有安排的從容應對，常因被動風險處置造成國有資產流失。其次，缺乏內部控制監督與評價，盡管發現風險，但是沒有及時采取應對措施，導致風險蔓延加劇，仍然給企業帶來較大損失。正是因為缺乏事前預警以及對內部控制進行監督與評價，沒有形成完整的閉環管理，嚴重制約內部控制作用的有效發揮。

三、國有企業內部控制體系建設優化策略的思考

（一）強化內部控制意識

國有企業應樹立起全員內部控制理念。首先，高級管理人員要深入了解內部控制基本規范及其配套應用指引、評價指引、審計指引，建立內部控制規范體系，升級傳統的管理思維，利用內部控制思維，開展日常經濟活動，為內部控制體系建設營造良好內部環境，運用現代化的管理工具為企業創造價值作出更大的貢獻；其次，在公司范圍內加強內部控制制度的宣貫，大力推進內部控制體系建設，是全體員工充分認識到內部控制的重要性，同時要將內部控制落實情況與部門考核進行掛鉤，充分調動全體員工積極配合內部控制的實施。

（二）完善內部控制機制建設

第一，構建適用于國有企業的內部控制制度體系，成立由企業主要負責人牽頭的專項工作小組，各部門負責人共同參與其中；結合內部控制應用指引文件的要求，全面系統梳理優化企業的各項業務流程，制定符合企業發展內部控制制度。第二，結合財經法律法規，會計準則，及企業的實際經營情況，搭建企業財務內控體系，作為公司內部控制體系的有益補充。第三，內部控制工作小組例會制度以及內控管理辦法會簽機制，各部門負責人定期向內控工作小組匯報內部控制工作的落實情況，并且收集內控管理問題進行集中討論，協調解決。各部門對于內控管理辦法的制定與修訂要積極參與并進行部門進行會簽，避免不同部門內部控制的矛盾沖突，以便于內部控制工作各項工作的開展。

（三）形成內部控制閉環管理

構建事前風險預警機制，企業通過制定各項目標匹配企業的戰略規劃、戰略計劃，事先進行風險識別、風險分析，建立風險預警機制，規劃風險規避、風險轉移、風險對沖等手段將風險事先控制在企業可承受范圍內，并且要充分運用大數據技術，針對業務系統進行實時管控，發現風險問題立即自動預警報送。以便企業及時的制定風險應對策略；實施內部控制監督與評價，設立內部控制評價部門，定期不定期對內部控制的有效性進行全面評價，編制評價報告，針對已經發生的風險要進行復盤，總結相應的經驗，汲取教訓，為后續風險防范以及企業內部控制提供借鑒，不斷改進與完善內部控制體系，形成企業內部控制的閉環管理。

結語

綜上所述，企業內部控制體系建設對我國國有企業乃至國民經濟的高質量發展影響深遠，在國內外經濟環境日趨復雜的今天，國有企業的經濟發展也面臨著諸多的挑戰和機遇，國有企業需要高度重視內部控制管理工作，積極完善、持續優化國有企業內部控制體系，確保國有企業的持續健康發展。