行政事業單位內部控制管理及財務風險防范

中山日報社

引言

如今，我國相關部門逐漸加強了對行政事業單位的改革推進，行政事業單位在實際的轉型過程中，需要全面認識到財務管理所占據的核心地位，將財務管理作為行政事業單位轉型中的重點內容，同時重點突出內部控制與核算管理的重要地位。在此背景下，針對相關的行政事業單位來說，在對內部控制全面實施的基礎上，同時采取有效的措施來對各項財務風險問題進行有效預防與防治，通過這種方式對于提升財務管理質量有著很大的意義。加強內部控制管理工作，有利于提升行政事業單位風險規避能力，同時，通過對財務管理中所面臨的各項風險問題進行及時防范，可以在更大程度上保證財務資金安全性與有效性，當采取以上措施之后，可以保證我國行政事業單位可持續發展目標的實現。

一、行政事業單位內部控制與財務風險防范的重要性

如果是站在客觀角度上進行分析，我國行政事業單位在開展各項工作時，要想促進可持續發展目標的實現，就需要對內部控制工作引起高度重視，對財務管理中存在的風險因素進行明確，并采取有效的措施進行規范，對行政事業單位各項活動開展中所需要的費用進行合理安排。在經濟管理工作中，內部控制屬于其中非常重要的組成部分。特別是在現代化社會經濟發展背景下，行政事業單位管理理念以及管理方式也在原來的基礎上實現了進一步的創新與完善，這就必須采取多樣化的方式來實施管理控制策略，通過這種方式，可以為行政事業單位財務工作實施創造非常好的前提。目前，在單位傳統的財務管理中，一般都是工作人員直接進行操作，在整個過程中需要投入較大的人力與物力，這就使得財務人員需要將更多的時間集中在做賬方面，而沒有精力去對單位整體的財務狀況進行全面了解。所以，在以往的人工會計核算模式下，導致財務管理呈現出了一定的落后性以及復雜性等特點，很多內部控制工作并沒有得到全面落實，從而無法滿足現代社會經濟發展要求。針對這種現象，在行政事業單位開展日常管理工作時，必須全面認識到內部控制與財務風險防范的重要性，對現有的財務管理流程進行不斷優化與完善，在更大程度上縮減財務人員工作總量，并有效降低實際工作難度。對于以往財務管理以及會計核算等工作中存在的問題進行合理解決，不斷提升財務管理與控制質量，保證行政事業單位領導人員可以對整體財務狀況進行全面掌握，從而為各項決策提供重要的參考依據。結合相關的調查數據發現，采用優、良、中、差等四個等級對內部控制報告進行評價，結合全國范圍內各單位內部控制報告所提供的數據進行分析，其中：22667家為優，占比為4.23%，87263家為良，占比為16.69%。得分等級為優和良的單位共109930家，總占比為20.92%，全國僅有不到30%的單位達到了優良等級。

二、目前行政事業單位內部控制與財務風險防范中存在的問題

（一）環境控制方面存在的問題

首先，從外部環境角度上進行分析，所面臨影響因素主要體現在了以下幾個方面：第一，隨著國家各機構的不斷改革，成立了相應的國資委，但是沒有對行政事業單位資產歸屬以及管理模式進行明確，因此導致各單位在對國有資產進行管理時，都是采取各自的方式來進行，造成部分資產監管工作沒有得到全面落實，正是因為現有體制方面還存在一定的缺陷，所以對行政事業單位資產利用帶來了非常嚴重的負面影響；第二，在現代化城市進程不斷推進的背景下，行政事業單位管理人員沒有對內部控制引起高度重視。隨著各項改革工作的不斷實施，行政事業單位財務狀況在整體上呈現出了明顯的不平衡性，并且還面臨著一定的責任風險問題。同時，隨著社會經濟的不斷發展，這就在很大程度上增加了財政資金投入，在國有資產不斷增加的背景下，也在很大程度上增加了財務風險發生概率；第三，目前，在對專項經費進行管理時，存在部分行政事業單位會采取挪用專項經費的方式，這就造成專項經費的資金效益得不到有效發揮。

其次，從內部環境角度上進行分析，當外部環境發生變化時會帶來一定的風險責任問題，主要是因為決策人員沒有對風險控制與防范工作引起高度重視。在內部環境逐漸惡劣時，會對內部控制工作開展形成非常嚴重的阻礙。通常情況下，內部環境影響因素主要體現在了以下幾個方面：第一，單位領導人員對內部控制的重視程度。一般主要涉及了領導人員的管理方式，以及在思想方面所形成的風險認知等。第二，管理人員的綜合素質水平。主要包括管理人員自身的知識與技能、職業道德以及個人品行等。第三，對于組織結構中所涉及的經濟責任人，沒有對他們的責任、權力以及利益等進行明確劃分。第四，內部審計部門的獨立性；第五，人事政策以及管理流程的公開性。

（二）政府預算約束作用逐漸弱化

結合目前的實際情況來看，因為受到控制環境方面的影響，導致行政事業單位財務風險發生概率一直呈現出上升的趨勢。與其他企業相比，行政事業單位財務風險具有非常明顯的特殊性，主要是因為在財務管理工作中，預算管理屬于其中非常重要的核心內容，其預算在整個管理中起到了非常重要的導向作用。在行政事業單位發展以及建設等過程中，必須在財力所允許的范圍內來開展，不可以出現負債經營的現象。但是，存在部分行政事業單位決策人員因為受到利益的誘惑，所以將重點只放在了發展方面。當預算編制與執行中融入負債經營思想時，那么將會帶來隱形赤字預算問題的產生。因為政府預算約束作用逐漸弱化，管理人員如果不能做出正確的決策，將會引發經濟責任風險問題的產生，這也是目前行政事業單位財務風險防范中所面臨的重點問題。

（三）缺少完善的內部財務控制體系

如今，財務內部控制環境逐漸呈現出了非常明顯的多樣性與復雜性，這就導致現有的內部控制制度已經不能在滿足現代經濟發展要求。但是，在目前的管理體制上，行政事業單位財務支出管理方法不先進，從而引發了經費不足與資源耗損等問題，在預算控制方面缺少一定的剛性，這就對行政事業單位財政資金帶來了一定的潛在預算失控風險。

三、加強行政事業單位內部控制管理與財務風險防范的相關策略

（一）全面實施法人經濟責任制，實現責任風險與決策管理連接

對于經濟責任制度而言，就是采取領導人工的形式進行全方位控制，結合實際要求，來明確每一個崗位職能作用，并對自身所具備的權利進行明確，這樣在實際的工作中才能將自身職責進行全面落實，從而在控制過程中達到一定的相互協調與相互制約的目的。同時，行政事業單位還需要對信息管理制度進行明確，保證在實施財務管理工作時，在整體上能滿足一定的透明性要求，從而接受社會群眾的監督與約束。

（二）構建完善的財務預警機制，加強財務風險預測

可以借鑒國外豐富的管理經驗，同時將先進技術應用于內部控制與財務風險防范工作中，在此基礎上形成完善的風險監控、評價與預警系統。通過對橫向與縱向數據進行對比分析，從而提前對財務管理中存在的風險問題進行預測，并及時制定出有效的控制措施，對于可能產生的財務風險問題進行合理控制與解決。

（三）加強內部會計控制，防范經濟犯罪風險

隨著現代社會經濟的不斷發展，在環境方面也呈現出了非常明顯的多變性。在此背景下，應該嚴格遵守相互制約以及相互協調的基本原則，對現有的內部控制制度進行優化與完善，在此基礎上構建出完善的內部控制機制，從而在更大程度上保證行政事業單位財務信息的真實性與準確性，從而有效規避各項財務風險問題的產生，保證在單位決策方面能滿足一定的程序化、規范化以及了科學化等要求。在對內部控制體系進行構建的過程中，還需要加強財務人員隊伍建設工作，主要可以通過培訓學習的方式開展，通過學習使財務管理人員對專業的知識與技能全面掌握，從而形成一支素質過硬的會計隊伍。

（四）構建完善的預算管理體制，防范潛在的財務風險

結合“預算法”中的相關要求進行深入分析，在預算編制、執行、調整、審批、監督以及管理等過程中，嚴格按照相應的內部控制流程來進行，并在此基礎上構建出完善的預算管理體制，將預算管理的剛性充分體現出來，在更大程度上降低潛在風險問題的產生，從而不斷提升行政事業單位財務資金使用過程中的有效性。

結語

基于現代社會經濟發展背景下，事業單位內部控制與財務風險防范工作涉及的內容不斷增多，在整體上呈現出了一定的煩瑣性特點。在面對這些問題時，行政事業單位需要加強對內部控制的實施工作，并針對財務管理中所存在的一些風險問題進行合理預防，并對現有的財務控制與風險防范機制加強調整。在實際的管理工作中保證將自身職責進行全面落實，通過這種方式有助于行政事業單位整體管理水平的提升，從而在更大程度上滿足現代社會經濟發展要求。