關(guān)于高校資金管理的探討

嶺南師范學(xué)院

引言

高校資金的管理水平直接決定高校的經(jīng)濟發(fā)展水平，對高校內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動具有重要的影響，優(yōu)化高校資金管理應(yīng)該從多個方面入手，如資金劃撥、規(guī)劃使用、使用效果等方面。在當(dāng)前形勢下，高校的發(fā)展規(guī)模不斷增加，隨著招生范圍擴大，學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、科研項目、教學(xué)工作等所耗費的資金也逐漸增加，內(nèi)部資金流動頻繁，如何保證資金的安全和完整，是高校資金管理的首要任務(wù)。

一、高校資金管理概述

高校資金主要來源于財政部門撥款、學(xué)費、學(xué)生住宿費、科研收入等方面，高校資金管理主要是對內(nèi)部所有資金進(jìn)行合理規(guī)劃，并控制和監(jiān)督資金使用全過程，高校的資金管理覆蓋系學(xué)校的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，其中包括對資金占用管理和資金收支管理，資金收支管理針對學(xué)校的收入和支出以及融資，資金占用管理則針對資產(chǎn)以及應(yīng)收賬款。

二、高校資金管理的重要意義

資金管理是財務(wù)管理中的主要內(nèi)容之一，是高校經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，而高校是為社會培育人才、促進(jìn)國家教育經(jīng)濟發(fā)展[1]。高校通過資金管理能夠支持學(xué)校教學(xué)、科研以及基礎(chǔ)建設(shè)工作順利開展，并保證資金的安全和完整，全面提升資金的使用效率和使用效益。同時資金管理也是高校領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行績效考核的主要依據(jù)，資金區(qū)別于高校內(nèi)部的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，其來源渠道多樣化，資金支出廣泛。若是高校無法控制資金的收入和支出，則會導(dǎo)致高校的收支不平衡，影響高校的各單位職工的薪資福利，高校內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)壓力增大，資金使用效益較差，嚴(yán)重影響高校內(nèi)部資金管理的績效考核工作，資金管理績效考核是直接決定下一年度財政撥款數(shù)據(jù)的因素，因此高校通過加強資金管理能夠提升資金使用效益，資金管理績效考核工作也能夠順利展開，確保高校下一年度的資金撥付不被影響。高校通過資金管理能夠有效避免財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，高校在發(fā)展管理過程中開展的各項經(jīng)濟活動都伴隨著一定的風(fēng)險，尤其是高校的融資活動，由于融資方式和渠道有多種，且各種方式所帶來的風(fēng)險類型和影響范圍不一致。因此，高校在對資金收支進(jìn)行管理時，需重點關(guān)注融資管理，最大限度地規(guī)避融資風(fēng)險。

三、高校資金管理存在的問題

（一）對資金管理制度內(nèi)容規(guī)劃設(shè)計不到位

高校的資金管理一般都將重心放在資金安全方面，因此大部分高校所制定的資金管理制度對資金的管控都非常嚴(yán)格。健全的資金管理制度是保證內(nèi)部資金正常使用和周轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，但是從目前高校資金管理的實際情況來看，部分高校雖然較為重視制定資金管理制度，但是對制度的實際內(nèi)容設(shè)計規(guī)劃不到位，存在一定的缺陷，導(dǎo)致制度內(nèi)容混亂且可執(zhí)行性極低，資金管理制度的落實執(zhí)行受到阻礙，資金管理工作也缺少嚴(yán)格的控制和約束[2]。高校內(nèi)部的資金也有多種類型且各自有特點，因此在資金管理過程中不能一概而論，針對不同類別的資金要有不同的管理制度。少數(shù)高校內(nèi)部資金管理路程煩瑣復(fù)雜，資金審批時間長，內(nèi)容設(shè)計不合理的制度反而成為影響資金管理的因素，雖然制定嚴(yán)格資金管理制度的初衷是為了規(guī)范資金管理作用，而內(nèi)容設(shè)計缺乏合理性，則會使預(yù)期效果大打折扣，部分職工為了節(jié)省時間，可能會出現(xiàn)選擇性忽略制度的情況，進(jìn)而資金管理制度流于形式[3]。另外，少數(shù)高校在制定資金管理制度時缺少明確的側(cè)重點，未能根據(jù)資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險點等制定和設(shè)計制度，關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能得到有效控制。制度缺失或者制度內(nèi)容不全面，都可能導(dǎo)致資金使用不規(guī)范。例如，L高校相關(guān)科研經(jīng)費管理制度及文件在績效支出分配和結(jié)余經(jīng)費的分配使用、處置方面沒有明確規(guī)定，沒有建立確實可行的管理機制，導(dǎo)致結(jié)余資金的管理和使用不夠規(guī)范，科研經(jīng)費使用效益不高。

（二）忽視資金使用率，資金管理水平較低

部分高校對提升資金使用率的重視程度較低，資金管理水平低，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在實際工作中，高校內(nèi)部各個部門單位之間溝通匱乏，重復(fù)購買固定資產(chǎn)的情況層出不窮；第二，未能基于自身的實際需求購置固定資產(chǎn)，在短時間內(nèi)多次購買辦公器材；第三，部分高校所采用的資金管理方法缺乏科學(xué)性，高校的資金管理側(cè)重于收支管理，忽視了對現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款的管理，資金預(yù)測、監(jiān)督工作較少，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)過程中缺少保證。部分高校在資金管理過程中，注重事后管理，未能進(jìn)行全過程管理，導(dǎo)致資金使用率低，例如L高校的某個科研項目研究期為2017年1月1日-2020年12月31日，截至2019年7月31日，已下達(dá)資金58萬元，實際已支出2.61萬元，項目資金使用率為4.51%。

（三）資金預(yù)算管理缺乏合理性

1.資金預(yù)算編制方法存在問題

高校資金預(yù)算編制方法存在問題，是其合理性不足，預(yù)算編制無法突出重點，少數(shù)高校所采用的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，雖然該方法簡單省時，但是也存在明顯的弊端，如歷史數(shù)據(jù)中不合理內(nèi)容仍然被保留，容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。由于財務(wù)部門與學(xué)校其他部門之間的溝通較少，對其工作內(nèi)容了解不全面，導(dǎo)致在收到各部門提供的部門預(yù)算時未能“區(qū)別對待”，而是按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算編制內(nèi)容缺乏側(cè)重點。

2.資金預(yù)算執(zhí)行盲目且隨意

預(yù)算執(zhí)行缺少反饋和分析機制，財務(wù)部門是負(fù)責(zé)向高校管理層反饋預(yù)算執(zhí)行情況的責(zé)任部門，但是由于缺乏反饋機制，導(dǎo)致各個預(yù)算執(zhí)行部門無法及時向財務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行，信息交互不及時，且預(yù)算執(zhí)行缺少定期分析，以至于執(zhí)行過程中存在的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)。此外，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，存在隨意更改調(diào)整預(yù)算的情況。

3.資金預(yù)算缺少監(jiān)督

預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核等環(huán)節(jié)都需要得到嚴(yán)格的監(jiān)督，但是少數(shù)高校缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督機制，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)等都存在較大風(fēng)險。尤其是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督，則使得更改資金用途的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，對高校的資金管理具有不利影響。而且資金預(yù)算監(jiān)督范圍不廣泛，容易出現(xiàn)資金浪費或者流失現(xiàn)象，例如L高校培訓(xùn)公寓網(wǎng)絡(luò)安裝項目2017年申請預(yù)算經(jīng)費30萬元，當(dāng)年未能按時完成安裝及驗收，預(yù)算經(jīng)費年底被收回；而之后沒有再申請項目預(yù)算經(jīng)費。該項目于2019年完成并驗收，因無部門預(yù)算經(jīng)費，至今未能付款。

（四）資金管理風(fēng)險仍然存在

目前高校內(nèi)部的資金管理風(fēng)險仍然存在，無法得到根治，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，風(fēng)險防范制度不健全，該校內(nèi)部風(fēng)險防控制度對資金風(fēng)險管理的約束不足；第二，部分高校不熟悉新的資金結(jié)算和支付方式，仍然習(xí)慣于現(xiàn)金支付，而此種支付方式容易引發(fā)風(fēng)險；第三，資金管理缺少監(jiān)督，內(nèi)部審計部門在資金管理過程中的審計監(jiān)督職能作用未能得到有效發(fā)揮[4]。

（五）貸款規(guī)模過大

由于部分高校不斷擴大招生規(guī)模，政府撥款和學(xué)校內(nèi)部的資金不足以支持校區(qū)擴建和基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施的更新，因此，高校為了籌集足夠的發(fā)展資金，選擇向銀行貸款，但是有少數(shù)企業(yè)過度自信，對自身的償債水平預(yù)估不準(zhǔn)確，以至于高校接到了高額貸款卻無法在期限時間內(nèi)償還貸款。例如，A高校為了增設(shè)新專業(yè)并引進(jìn)先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備，在資金不足的情況下，在銀行貸款，而又錯誤地估計了自身的經(jīng)濟實力，導(dǎo)致不僅無法在有效期限內(nèi)還款，還要面對巨額利息，導(dǎo)致高校的經(jīng)濟壓力倍增，同時也面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險。

（六）對教學(xué)科研經(jīng)費的管理不足

教學(xué)科研經(jīng)費是高校資金收支中的重點支出項目，也是資金管理的重點內(nèi)容，由于高校對教學(xué)科研投入的經(jīng)費不斷增加，而管理不善則會導(dǎo)致經(jīng)費流失。仍是以A高校為例，該學(xué)校與校外企業(yè)合作進(jìn)行科研工作，在實際工作中橫向?qū)徍速Y金的難度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于縱向?qū)徍耍蒲腥藛T通過各種理由申請經(jīng)費，而且科研工作都是依靠校內(nèi)資源完成，但是最終的科研成果歸屬于企業(yè)，導(dǎo)致校內(nèi)的科研資源流失，科研經(jīng)費管理存在較大的漏洞。

（七）資金管理缺乏內(nèi)部控制機制的約束管控

目前各大高校的內(nèi)部控制建設(shè)逐漸加快，已經(jīng)初步取得成效，但是同時也出現(xiàn)了一定的問題，部分高校內(nèi)部資金管理崗位設(shè)置缺乏合理性，關(guān)鍵崗位未能嚴(yán)格遵循不相同崗位相互分離原則，資金管理效果不理想。而且隨著學(xué)校發(fā)展規(guī)模不斷擴增，資金管理難度也隨之提升，缺乏內(nèi)部控制機制的約束和管控，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部貪腐行為和法律風(fēng)險頻頻發(fā)生，影響高校的正面形象。

四、高校資金管理的優(yōu)化措施

（一）合理設(shè)計資金管理制度內(nèi)容

高校在實施資金管理過程中，首要工作是樹立正確的資金管理觀念，強化資金管理意識，然后快速制定資金管理制度，在制定資金管理制度過程中，高校應(yīng)合理規(guī)劃設(shè)計其中的內(nèi)容，確保資金管理制度能夠有效約束和規(guī)范控制學(xué)校的資金管理工作。合理設(shè)計資金管理制度內(nèi)容，高校可以從以下幾個方面入手：一是通過分析高校自身的資金類型、特點以及使用范圍，建立資金管理制度框架；二是掌握高校的經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而完善制度內(nèi)容；三是明確高校資金管理流程的薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，重點圍繞這些內(nèi)容進(jìn)一步改良優(yōu)化資金管理制度，有效提升資金管理制度的可執(zhí)行性。針對資金管理流程中，一個事項具有多個管理制度的情況，高校財務(wù)管理部門要定期篩查和分析資金管理制度，只保留一個具有實際作用的制度，其余制度可直接廢除。

（二）提升資金使用率和資金管理水平

高校應(yīng)當(dāng)實施資金集中管理模式，使用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)集中管理的方式進(jìn)行資金管理工作，學(xué)校所有的財務(wù)收支活動統(tǒng)一由財務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，或者是政府財政資金撥付部門對高校的財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督核查。部分發(fā)展規(guī)模較大且經(jīng)濟實力較強的高校，可以建立資金結(jié)算中心，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)配資金，對學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，將資金安排至合適的項目業(yè)務(wù)中[5]。此外，高校的財務(wù)部門需要遵守資金內(nèi)部控制原則，對資金管理實施事前規(guī)劃、事中控制以及事后分析，全面掌握內(nèi)部資金的實際使用情況。以資金占用管理為例，高校應(yīng)通過財務(wù)部門反饋的資產(chǎn)情況以及應(yīng)收賬款情況，制定相應(yīng)的決策計劃，要求財務(wù)部門加強與各個部門之間的溝通和交流，及時收回賬款，并核對校內(nèi)資產(chǎn)，避免重復(fù)多次購置同一類型資產(chǎn)，杜絕資金浪費。

（三）優(yōu)化資金預(yù)算管理

高校應(yīng)當(dāng)在資金管理制度中補充完善關(guān)于資金預(yù)算管理制度的內(nèi)容，在制度的約束下，將預(yù)算編制、執(zhí)行的任務(wù)下發(fā)至各個管理部門。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，財務(wù)管理部門需要積極與其他部門進(jìn)行溝通和交流，深入了解該部門的具體工作內(nèi)容，以便于明確其所提供的部門預(yù)算的重點。在匯總預(yù)算數(shù)據(jù)時，有針對性的突出某部分重點內(nèi)容，而且高校也要選擇合理的預(yù)算編制方法，例如零基預(yù)算、彈性預(yù)算或者是多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式。其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也是資金預(yù)算管理中的重點內(nèi)容，高校也應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算執(zhí)行，在制度的約束下嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，提升預(yù)算執(zhí)行的剛性，預(yù)算執(zhí)行主體部門要定期向財務(wù)部門反饋情況，以便于財務(wù)部門掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度并對預(yù)算執(zhí)行展開分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)人員反饋準(zhǔn)確的資金預(yù)算執(zhí)行情況[6]。最后，加強對資金預(yù)算管理的監(jiān)督，對預(yù)算管理實施全過程的動態(tài)監(jiān)督，針對前文提出的預(yù)算監(jiān)督范圍狹窄這一問題，高校可以通過進(jìn)一步明確監(jiān)督范圍或者增加監(jiān)督考核指標(biāo)的方式，嚴(yán)格監(jiān)督學(xué)校的所有資金收支預(yù)算。

（四）合理控制資金管理風(fēng)險

高校要加強完善風(fēng)險管理制度，健全風(fēng)險預(yù)警和評估機制，首先，高校應(yīng)當(dāng)加強全體職工的風(fēng)險管理意識，尤其是財務(wù)部門人員，要使其在進(jìn)行資金管理工作中，注意防范風(fēng)險；其次，健全風(fēng)險管理制度，針對資金管理的風(fēng)險點，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理制度；最后，利用校內(nèi)信息管理系統(tǒng)以及設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)收集資金管理數(shù)據(jù)，將分析后的結(jié)果與風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)對比，便于及時識別風(fēng)險，從而合理控制資金管理風(fēng)險。

（五）控制高校的貸款規(guī)模

高校應(yīng)當(dāng)合理使用資金，有效控制高校的貸款規(guī)模，在高校內(nèi)部資金不足且財政資金投入較少的情況下，高校需要擴招和擴建新校區(qū)，則需要加強資金管理，與此同時高校也要制定科學(xué)的籌資計劃，立足于自身的實際情況選擇合適的貸款額度。高校也可增加籌資渠道，如社會捐助、企業(yè)投資等方式，避免出現(xiàn)高校出現(xiàn)過度負(fù)債經(jīng)營的情況。

（六）加強對教學(xué)科研經(jīng)費的管理

高校應(yīng)當(dāng)明確教學(xué)科研經(jīng)費管理的具體責(zé)任人，落實責(zé)任機制，督促相關(guān)人員合理安排和使用科研經(jīng)費。通過將管理責(zé)任落實到部門，強化各部門對科研經(jīng)費的管理意識，高度重視科研經(jīng)費管理，而且對于大型科研項目，高校應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的審核機制，由專業(yè)人員、校內(nèi)高層領(lǐng)導(dǎo)人員共同審核經(jīng)費預(yù)算，審計部門也需配合科研經(jīng)費管理工作，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

（七）完善資金內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是有效約束高校資金管理的有效方式，在完善的內(nèi)部控制機制支持下，高校對資金管理的相關(guān)崗位進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置關(guān)鍵崗位，確保崗位之間能夠形成相互制衡關(guān)系，在日常工作中可以進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范各自的工作行為。同時對資金管理人員加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其樹立正確的資金管理觀念，以及深化資金管理意識，并嚴(yán)格遵守學(xué)校的資金管理制度完成相應(yīng)的工作，合理安排使用每一筆資金。內(nèi)部控制中的監(jiān)督機制也應(yīng)針對資金管理發(fā)揮作用，對資金管理實施全過程的監(jiān)督和控制，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資金管理風(fēng)險，優(yōu)化高校資金管理基礎(chǔ)環(huán)境，保證高校內(nèi)部資金能夠正常周轉(zhuǎn)。

結(jié)語

資金管理一直是高校財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容之一，在目前《政府會計制度》改革的影響下，高校應(yīng)積極響應(yīng)政府政策不斷加強改進(jìn)優(yōu)化資金管理，全面提升高校的資金管理水平以及資金使用效率，為高校的經(jīng)濟活動、科研活動以及各種教學(xué)工作提供資金支持。總而言之，高校要提高對資金管理的重視，深入分析資金管理問題的具體產(chǎn)生原因，從而采取正確的措施解決問題，保證高校的工作能順利開展，進(jìn)而提升高校整體發(fā)展水平以及社會效益。