企業財務管理內控體制的建設與風險防范探析

闞 雪 大慶油田質量安全環保監督評價中心

一、引言

企業內部控制是通過管理、監督、審核、調控等措施，對企業內部資源實行全面管理、協調，保證內部資源合理配置，經濟活動規范有序進行。同時預防潛在風險維護企業財產和資源的安全性，才能最終實現提升經濟效益，減少資源浪費的管理目標。隨著全球經濟一體化經濟體系形成，企業將會有更多發展機會，同時也要看到外部激烈的競爭局面對內部經營環境的影響，為了有效控制外部競爭環境和內部壓力造成的經營風險，企業必須完善內部控制，構建風險預防機制，才能在促進企業在新常態下健康穩定發展。

二、當前企業財務風險管理中存在的問題

(一)內控管理制度不完善

內控機制不是建立之后一勞永逸，一成不變的，需要結合市場與企業自身變化，建立健全內部管理制度。保證企業內控活動活動有據可依，避免不規范，不合理的經營管理活動，造成經營損失。

(二)內控監督機制不完善

企業實行內控就是希望通過加強內部管理，保證每個經營環節規范合法。但是實際工作中，外部經營風險是動態多變的，企業監控機制沒有根據實際工作及時調整、優化就無法有效發揮監督作用。從長遠發展來看，容易潛藏風險問題。

(三)需要健全內控管理環境

當下很多企業內控環境亟待完善，主要表現為企業不重視內控建設，員工不了解內控管理體系。只看到內控機制運行過程中約束、限制的作用，沒有發現其在風險管理、穩定發展上發揮正面作用。其次內部管理信息化水平不高，對市場信息掌握有限，所以對財務風險的預見性不足，不能及時發現財務管理中的新型問題。信息化時代，要提升內部管理信息化水平，才能更好地與外部工作相銜接。

(四)當前企業內控機制適應性不強

當前很多企業不重視內控，為了應付評審和檢查，生搬硬套其他企業的內控管理模式。其實企業內部由上至下，不理解內控在企業運行中發揮的重要作用。在工作實踐中內控機制不能有效運行，成了擺設，因此也就無法發揮風險管理作用。

三、基于財務風險管理健建立健全企業內控體制的措施

企業內控體系建立與完善是個動態的過程，需要通過實踐運行，檢測內控體系的有效性。再者也要根據企業內部環境變動與外部風險形式變化不斷更新完善內控體系，才能保證內控體系有效運行。

(一)建立健全內控制度

企業內部控制管理制度主要分為以下幾大模塊：

1.授權管理制度。企業日常管理中為了實現集中決策，合理分權的治理原則，有效開展管理及經營工作企業法人或主要負責人要代表公司向各部門授權，比如人事授權、財務授權、業務授權等。授權制度則是詳細闡明授權與被授權方的權利、責任和義務，授權以及授權變更的程序、授權范圍類別和形式等內容。授權是為了規范化管理，保證經營管理活動在發生時就得到了控制。同時也明確了各級管理人員的職責范圍和管理權限，也是他們更加明確自己承擔的責任。

2.健全財產保全制度。為了有效控制經營風險，保證資產安全，企業通過資產保全制度明確資產管理目標，關鍵績效指標、資產使用可靠性規定、資產使用效率等，定期盤點，進行賬目核對、記錄保護、財產保險等措施，保證財產安全。

3.健全風險管理制度。企業風險是指影響企業經營正常運行的不確定因素。日常經營中風險主要有戰略風險、經營風險、財務風險、法律風險等。風險管理制度就是根據不同的風險類型，結合實際經驗闡明風險管理目標和管理控制流程，包括風險管理策略、風險識別、風險評估、預防、控制措施、監督、改進等對企業風險進行全面防范和控制。

4.完善用人制度，通過崗位制度、薪酬管理制度、培訓制度、績效考核等用人管理制度，為企業構建充滿活力、向心力和創造力的人才隊伍。

5.建立內部審核制度，為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業需要建立完善內部審核制度，檢查企業經營狀況，規范內部經濟活動、管理制度等，保證企業內部控制體系有效運行。

此外還有其他指導生產，規范操作和監督管理的內部控制管理制度，制度體系越完善，內部控制實施會更加到位。

(二)完善內部控制環境

企業內部控制環境是建立健全內控體系，并保證其落實到位的基礎。影響的內控環境穩定性的因素主要有管理者經營的理念、對于內部控制的重視程度、企業員工素質、經營管理政策和實務、授權和責任履行等。因此完善內部內部控制環境主要通過以下途徑實現：

1.企業領導層需要重視內部控制。領導層的工作作風和經營管理理念，會直接影響企業內部環境和發展狀態。因此企業領導層要注意提升個人素養和領導能力，善于聽取意見，才能保證經營理念、管理思想的正確和科學。

2.企業構建高素質的人才隊伍。未來企業之間的競爭主要還是人才的競爭。高素質人才學習能力強，具備創新思想，完善的內部控制環境能促進企業與員工共同發展取得共贏。所以企業要加強人力資源管理，提升員工隊伍的整體素質水平。

3.制定務實科學的經營管理政策。企業制定經營管理政策要結合長期戰略目標和短期經營策略，精確研究、精細劃分責任和任務制定切實可行的政策和方略。

4.加強內部管理信息化建設。信息化工作模式，能提升工作效率，同時能及時收集企業內部外部經營管理數據信息。提升員工信息技術素養，這樣開展工作能更加積極主動，防止工作中的小問題積累變大才被發現，造成更大的損失。

(三)加強風險管理作用

1.加強內部溝通和信息共享做好風險預防措施

企業運行過程中，要識別風險問題，就需要各部門加強溝通，尤其財務管理部門，管理者要意識到信息化管理的重要性。建立溝通交流平臺信息共享，各部門都能及時獲得市場信息，各部門從不同的專業角度分析項目潛在的風險，并制定預防措施，提升企業對于風險防范能力。財務信息公開透明，從而進行更全面的監督，減少潛在的財務管理風險，更好地發揮內控風險管理作用。

2.完善監督機制防范管理風險

企業和諧健康發展，需要完善監督管理機制。風險問題是不可避免的，最重要的是要及時發現風險問題，把損失降到最低。企業監督部門是獨立的，這樣能通過專業的監督管理措施，加大對內監督控制力度，保證各經營環節規范有序。尤其要重視財務部門工作的監督，這樣能更加專業處理財務風險問題，幫助企業減少很多經濟損失。

(四)建立的完善內部審核機制

現代企業管理中內控體系對企業發展的影響力備受關注。企業內部審計是完善內控的有效途徑。因為通過內部審計能及時發現內控體系潛在的問題，梳理內控管理機制，如發現制度上的漏洞、標準、規范的缺失等，尤其策劃較大的經濟活動時可以發揮內部審計的監督審查作用。完善內審機制的措施：

1.構建完善的內審機構。內審機構是獨立的機構，要充分保證其獨立于被監督者，制定獨立完善的內部管理制度；其次保證內部審計部門獨立的執行權。

2.把握內審工作重點。當前內審工作應該把工作重點從事后審計，轉向事前控制。在企業經濟活動中通過事前檢查，事中監督管理，從而對潛在風險做好預防措施。內審工作內容覆蓋整個內部工作體系，包括制度、標準、人力資源結構、成本核算、績效審核等，以保證整個工作體系運行正常。

3.保證授權管理機制有效落實。通過授權管理能有效提升組織績效，從而提升整個組織目標的完成能力。再者能很好的鍛煉各部門領導的組織能力和領導能力，調動員工積極性，通過提升員工歸屬感保證內控機制有效落實。

四、完善的內控體制在規避財務風險中發揮的作用

(一)通過內控機制能有效規范企業財務管理工作

通過內部控制管理能清晰梳理企業資金的來源、去向，定期對企業財務運作情況進行全面分析，這樣就能及時對財務風險趨勢做出準確判斷，發現財務管理中潛在的問題，保證財務活動規范有序。其次通過完善的財務風預防控措施，能及時發現違規問題，終止正在發生的不規范的經濟活動，防止造成更大的損失。

(二)在內控機制監督下保證戰略目標切實可行

企業經營戰略中財務風險，多來自不切實際的目標規劃和不規范的投資和資源調配。通過內控管理可以結合市場動態與行業發展規律，對于企業戰略目標進行科學分析，評估其風險等級，需要籌資的項目，是風險評估分析的重點。為了保證籌資安全，需要結合短期經營情況，科學系統的評估投資計劃的可行性，總結其中的問題，制定優化解決方案，才能保證戰略目標切實可行。

(三)加強內部控制能有效抑制經濟犯罪規范經濟活動秩序

企業發展過程中物資供應、設備的采購、招投標等經濟活動都會牽扯到大筆資金流向。為了有效避免在這些經濟活動中出現違法違規的問題。通過加強內部控制，保證每個經營環節受控，就能防止瀆職、以權謀私、吃回扣等違法現象，更好地維護企業正常的經營秩序。新形勢下，企業內控把工作重點放在事前控制和監督上。構建全方位、多元化的監督管理機制，就能促進管理者自我約束，從管理源頭上降低經濟活動風險概率。

五、結語

總之，企業各項經營管理活動都是為了獲取較好的經濟效益，但是財務風險是所有企業在經濟活動中都會會面臨的問題，只有有效預防、規避財務風險，才能獲取較好的收益。企業都重視財務風險管理問題，但是經營過程中采取的措施卻未必有效。在當下如此激烈的競爭環境中，缺乏科學完善的內控體制，要么會喪失競爭機會，要么要承擔經濟風險。但是基于完善的內控體系下，能提升企業風險管理意識、健全內部監督、提高財務工作人員的風險管理能力，這樣就能在風險中謀取機會，進而保證企業的健康發展。■