基層醫療機構的內控管理

隋立昕 克什克騰旗衛生健康委員會

引言

基層醫療機構承擔著履行我國政府社會公共醫療服務的重要職能，基層醫療機構同時也是直面醫療衛生市場需求變化及醫療服務需求多元化發展的前沿陣地。近年來，隨著我國醫療衛生服務事業的改革和發展，在市場秩序不斷得到規范的同時，醫療市場及醫療服務需求也在不斷向多元化發展，基層醫療機構必須不斷提高自身醫療衛生服務能力和社會公共醫療服務職能履行質量。為此，長期存在于基層醫療機構中的管理問題被不斷暴露出來，這些問題的存在不僅嚴重制約醫療機構的服務工作開展及業務轉型升級，同時也影響到我國醫療衛生服務事業的整體發展質量。因此，加強基層醫療機構內控刻不容緩。

一、加強基層醫療機構內控工作重要性

充分明確基層醫療機構內控管理的重要性不僅有利于當前工作的改革與完善，更加有利于實現管理長效化體系建設。基層醫療機構內部控制的重要性主要表現在如下幾個方面。

（一）規范財務管理系統

內部控制是單位各業務單元和工作人員在具體工作運行中形成的相互影響與制約的動態機制，旨在規范單位內部管理秩序，提高單位各類風險防控能力并實現各管理流程的協調統一。加強基層醫療機構內部控制要以內控目標為前提，提高單位會計信息的真實性和完整性，推進單位財務管理的體系建設和制度完善，促進財務管理職能轉型升級。

（二）保證單位資產管理有效性

資產管理是單位內部管理的重要內容，基層醫療機構資產管理長期以來都存在著粗糙、散亂等突出問題。加強基層醫療機構內部控制能夠將資產管理納入規范化統一管理范疇內，能夠在保證資產管理的安全性與完整性的同時提高資產使用效率，能夠對有限資產實現進一步優化合理配置，保證基層醫療機構各類資產的最大化價值發揮。

（三）有利于構建更加完善的風險防控體系

大多數情況下提及風險防控都僅僅將其視為財務風險防控，但風險防控不僅包含了財務管理范疇內的風險防控，同時還包括經營運作及管理過程中的風險防控，如管理漏洞、秩序混亂、業務流程規范性較差給單位帶來的各類風險等都會直接影響到單位的整體運作。尤其是對于基層醫療機構而言，風險頻發不僅直接影響到單位的正常運作同時也會影響到各項醫療服務工作的開展質量，進而影響到醫療衛生服務職能的履行質量。加強內部控制能夠從更全面的角度審視單位存在的各類風險，而不僅僅局限于財務領域，這樣才能構建起更加完善的風險防控體系，促進單位各項業務有序開展。

二、基層醫療機構內部控制典型問題分析

基層醫療機構內部控制近年來也得到了顯著強化，如內控體制趨于完整、內控執行細則更具可操作性。但在看到成績的同時，同樣存在著一些突出問題有待進一步解決。

（一）對內部控制的認識仍顯粗淺

內部控制有助于提高單位整體運作質量及業務開展質量，但對于內部控制如何更好地應用于日常管理與業務開展，許多基層醫療機構領導人對此認識仍然相對粗淺，甚至個別基層醫療機構由于管理人員較少而存在著“一言堂”“一把手”管理現象，認識上的不深入加上管理上的“一言堂”和“一把手”容易導致內部控制無法真正發揮控制與監督的作用，甚至還會因為領導者的個人原因導致內部控制缺乏規范性，這樣不僅無法體現內部控制自身作用，同時還會影響到單位的原有運作秩序，阻礙到業務的正常開展。

（二）內控獨立性較差、專人專崗缺失

大多數基層醫療機構受制于領導人意識或者單位自身能力而無法保證內部控制的獨立性，大多數時候內部控制工作的開展由財務管理部門負責，這不僅會影響到內部控制的獨立性，無法保證監督約束的有效性，同時也會由于財務管理人員缺乏內部控制專門知識而讓內部控制局限于財務內控的狹窄范疇之內，難以發揮出內部控制的真正作用。

（三）內控信息化管理水平滯后于業務開展

內控管理最重要的就是對各項管理數據、財務數據的及時掌握，進而才能及時發現管理問題并防控各類風險。但就目前的情況來看，基層醫療機構內部控制在管理信息化建設方面存在著嚴重滯后于業務開展的普遍現象。究其原因不僅有基層醫療機構在財力及人才方面的客觀原因，同時更有管理意識不足上的主觀原因。信息化程度不高導致的內控管理信息獲取滯后不僅直接影響到內部控制管理的有效性，甚至還可能因為信息的滯后而出現管理對業務的制約等十分嚴重的問題。

三、基層醫療機構內部控制改革措施與建議

針對基層醫療機構內部控制存在的諸多突出問題，本文認為加強基層醫療機構內部控制應側重在內部環境重塑、內控管理體系建設、管理團隊素質建設以及信息化建設與監督績效保障機制優化等。

（一）內控環境重塑

內部控制環境包括了內控意識、管理組織結構以及人員與內部文化多方面內容。內控意識應重點強化內控風險意識以及內控工作定位，應從固有的財務內控擴大到更廣泛的內部管理及業務風險防控層面，內控管理組織結構應做到更規范與更嚴謹，尤其應杜絕“一把手”與“一言堂”現象，通過組建專門的內部控制管理工作組提高內部控制管理的獨立性與專業化。應由機構負責人牽頭，將包括財務管理部門及其他管理部門與醫療業務工作部門在內的部門負責人納入內部控制管理領導班子，同時邀請內部控制專門機構的專業人員參與內控工作，保證內部控制制度與細則制定的科學性及規范性。在內部文化建設方面應積極圍繞提高內部控制管理質量、提高內部控制制度執行質量開展更具針對性的內部文化建設，提高各部門工作人員及醫務人員內控意識與執行能力。

（二）建立與完善內控管理體系

基層醫療機構內部控制管理體系的重點應包括醫療物資耗材及醫療機械設備采購控制、醫療服務流程控制、預算控制、固定資產控制等方面。在采購環節應加強采購申請與審批規范性、加強采購方案審核嚴肅性，杜絕采購的隨意性，并對大宗物資、昂貴設備采購施行招投標與問責制度，提高采購環節內控質量。在醫療服務流程控制上應針對機構本身的主要業務內容制定更嚴格的規范性制度，規范各類病種及醫療服務的費用核算與復核，在保證醫療服務質量的同時提高成本控制質量。在預算控制上，應建立立足醫療機構本身財務狀況及未來發展戰略部署，結合醫療市場需求變化的科學預算分析評估機制，同時加強預算執行過程控制，避免預算彈性過大、隨意追加預算等不規范行為的出現，同時通過內控提高預算管理與醫療業務開展的融合度，提高預算管理對業務開展的支持與服務水平。在固定資產控制方面，不僅應加強固定資產采購審批規范與合規控制，同時應樹立風險合理轉嫁意識，尤其是固定資產運輸環節應通過購買運輸險等方式及時轉嫁機構所可能遭受的風險，提高固定資產管理及風險防控質量，同時在固定資產報廢回收環節應加大監督控制力度，杜絕隨意處置報廢與不規范的資產處置行為，對存在違法違規行為的責任人應嚴肅處理。

（三）加強管理人員團隊建設

醫療機構內部控制有別于一般生產經營企業與機構的內控，其具有更強的專業性與行業特點，因此加強內控團隊人員素質建設十分關鍵。首先，應規范內控管理人才培養及內控人才引進章程制度，積極引入兼具醫療機構內控專門知識與醫療衛生服務行業專門知識的復合型內控管理人才，同時應加強現役內控管理人員團隊的在崗培訓、再教育與再學習組織工作，此外通過積極與同行單位、機構的交流互訪，為內控管理人員提供更多走出去學習的機會，在不斷夯實理論知識的同時進一步開闊眼界學習新的工作方法與成功經驗。其次，應建立與人才培養、人員自我提升相配套的獎懲機制，激發單位人員的學習以及自我提升積極性。

（四）提高信息技術應用水平

基層醫療機構內控的信息技術應用目前仍然處于相對初級化的水平，大部分基層機構僅僅實現了辦公無紙化，還需要進一步實現管理自動化及各類軟件的開發應用，尤其需要針對基層醫療機構工作特點進行有針對性管理功能的定制軟件開發，以提高基層醫療機構內部控制的有效性與規范性，以管理自動化增強機構內部運轉的效能提升及資源使用效率提升。在提高信息技術應用水平的同時還要做好網絡安全管理，專人專崗實現內部網絡的運行維護，保證單位資產管理與使用的安全高效。

（五）建立與完善審計監督機制

內部監督要將自評與他評并重起來，尤其是需要推行崗位間的制衡與監督制度，同時增強上下級監督問責聯動，提高管理層人員提高對本部門監督的自覺性與主動性。在內部審計方面除了需要建立獨立的審計部門之外，還應積極與注冊會計師等第三方專業審計機構的聯系與合作，提高審計工作的規范性科學性及審計工作質量。

結語

基層醫療機構肩負著我國社會公共衛生職能履行的重要使命，同時由于基層醫療機構本身的條件及管理意識所限，更加容易在管理上出現規范性不足、效率不佳和效果不好等問題。加強基層醫療機構內部控制不僅有助于提高機構本身的管理效能及業務開展質量，更是我國公共醫療衛生服務事業發展的重要內生推動力。