企業會計風險管理內部審計應用研究

陳艷飛 郴州市規劃勘察設計研究院有限公司

風險管理的關鍵是企業風險因素，其環境中的風險因素將降低最低管理過程的風險。如果無法實現有效的風險管理，將對企業的發展產生嚴重的影響，嚴重時威脅企業生死存亡，內部審計是企業風險管理的重要手段，可以降低風險并最大限度地減少不利影響。企業內部審計的發展涉及識別，評估和響應的三個方面，員工應及時執行內部審計風險管理，以確保內部審計質量的質量，提高企業的安全。

一、會計審計的內涵

審計干部的主要職能主要包括監督和檢查。會計審計在開展各種管理活動中發揮著不可替代的作用，通過會計審計形成的各類報告，企業的高級管理人員能夠對企業經濟活動以及日常發展狀況進行更加直觀和準確的了解，在此基礎上也能夠為企業財務管理提供更加全面、質量更高的財務信息。對于會計審計的監督職能來說其主要的作用是嚴格核算審計工作中的各項內容，保障各項審計內容的真實性和合法性，以此來保障核算工作的順利開展，也能為企業實現良好運營提供優質的管理方式和服務理念。

二、加強企業會計風險防范與控制的重要性

(一)防范單位內部的違規行為

加強企業會計風險防范與控制，是確保單位運行過程中出現違規違紀行為的基礎保障，如浪費、挪用、貪污及其他不良腐敗等現象。保證企業行使職能的合法合規，促使其有效履行其社會管理職能能力，提升單位的管理效率和社會形象，有利于企業的廉政建設。

(二)保障國有資產安全

企業的風險防范與控制直接影響著國有資產的安全性。企業從國有資產的預算、購置、驗收、轉讓、使用、調撥、報損、報銷等各個環節進行管控，應及時按要求上報到財政監管系統，確保資產的安全和完整，避免國有資產流失。

(三)提供真實完整的會計信息

會計核算的基本原則主要是提高企業會計核算的真實、可靠、完整性。會計信息是一個重要的基礎，完整和及時的會計信息可以有效地提高企業決策水平。加強企業會計風險預防和控制，保證會計信息，指導和協助單位決定，預算和管理的真實性和完整性。與此同時，會計師應掌握國家財政政策、法律法規，實時實施功能監督作用，并實施監督，完善采用資金使用和業務管理的行政行為的合法性和有效性。

三、企業會計管理中內部審計工作現狀分析

(一)內部審計機構缺乏獨立性

就目前來看，企業內部審計的工作職能未有效得到發揮，同時受一些企業的傳統觀念影響，內部審計的工作價值未得到必要的重視。同時，內部審計原本是企業經營管理過程的獨立環節，應當具備獨立性和和客觀性的性能，但部分企業在早期的內部審計制度規定中帶有一定的強制性，缺乏靈活性，導致企業的內部審計工作的工作形式趨于形式化，致使內部審計工作與企業風險管理相脫節。

(二)內部審計針對性不強，實際功能未有效發揮

在企業發展中，內部審計可以有效地降低風險概率，為相關策略引導的作用，是企業在經營管理過程中重要的遮蔽物。但由于企業之間的發展方向、規劃策略、規章制度都存在一定的差異性，企業之間進行審計工作的針對性與實效性也存在區別。此外，內部審計職能可以為企業提供預測風險、控制風險、咨詢服務等活動，部分企業在運營過程中單一的將內部審計等同于財務審計，將內部審計的工作職責歸類于項目核查與數據分析，使內部審計喪失針對性。

(三)會計人員業務能力差，不重視職業道德提升

企業，尤其是基層企業大多偏重業務工作，受人員編制影響，人員配備不健全。從事會計業務的工作人員往往還要從事其他業務工作，甚至有的會計人員是從下級單位或部門借調使用，有崗位缺失感，缺乏工作積極性。基層單位會計人員入門門檻不高，很多都是從其他專業轉為會計業務，風險意識薄弱。會計從業人員比較多，工作量比較多，工作壓力大，從而導致工作熱情不高，不思進取，不重視職業道德學習和提升，對會計工作更多采取應付了事的態度。

(四)核算實效性不足

會計的主要功能是真實、直觀地反映企業和個人的經濟業務活動，并在此基礎上為企業經營決策和業務活動管理提供依據。因此，對于企業管理層以及企業財務信息的使用者來說會計信息的準確性和及時性是其基本要求。但是從企業的實際運營過程中可以發現，企業各類經濟業務活動開展非常頻繁，而且存在信息反饋不及時等各種問題，導致企業的會計核算很難達到及時性和準確性的基本要求。例如，目前在大多數企業的業務開展過程中都會存在多個項目同時推進的狀況，與供應商之間的資金往來非常頻繁，也具有一定的延時性，如果會計核算人員對項目運行的相關財務信息不能進行及時掌握，非常容易引發會計核算失誤現象，對企業高層管理人員決策也會帶來負面影響，甚至在一些情況下會對企業的健康發展構成威脅。

(五)政府監管部門缺乏監督，內部不重視內審工作

企業會計風險要靠內部審核和外部監督才能達到防控目的。對于人員編制較少的企業，因為人員限制，沒有設立內部審計部門，更多的是忽視了內部控制體系建設，導致內部監督弱化，大多依靠上級政府監督部門的事后審計，以審計、紀檢、和財政部門的事后檢查為主，事前監督幾乎沒有。在這些事后檢查審計中，又以專項檢查為多、日常檢查較少。不能對資金使用和其他會計業務處理的全過程進行監督，從而帶來相當多的會計風險。

四、內部審計在企業會計管理中的相關運用

(一)提高對會計審計工作的重視程度

目前，一些企業對會計和審計的重要性還缺乏全面的認識，企業的財務管理體系中沒有獨立的審計部門，而且企業管理層對于會計審計的重視程度不足，在日常財務管理工作中很少開展會計審計，經常出現會計審計工作無法達到企業財務管理需求的現象。因此，企業管理者必須充分認識到在財務管理工作中開展會計審計工作的重要意義，要對審計工作的開展給予高度重視。企業管理層必須轉變傳統模式下的財務管理理念，對企業管理工作中會計審計工作的重要地位有效體現，同時，要保障會計審計部門在企業中的獨立性。另外，企業的財務管理人員必須對會計審計工作給予高度關注，不斷提高自身的會計審計專業知識水平，以企業財務管理制度為基準對會計審計工作的開展給予大力支持。

(二)明確內部審計目的，重視審計工作

進一步推動企業內部審計的有效實施，明確審計目的，在計劃實施之外充分發揮內部審計的作用，具有重要意義。明確內部審計的目的，要求審計人員認識到內部審計的重要性，從而為企業財務的穩定運行提供堅實的基礎，為企業財務管理提供有效的保障，避免經濟競爭和創新過程中的資產流失。

(三)構建專職機構，保證審計工作效能

提高會計風險管理能力，需要完善內部審計部門的工作職能，保證其獨立性。因此，應設立專職內部審計機構，促進企業內部管理機制和運行構成的結構優化。同時，要進一步明確審計部門和審計人員的工作權限，通過制度或企業規范完善機構設置，增強審計部門的權威性和有效性，增強內部審計工作的透明度和公平性，促進企業快速發展。

(四)健全會計審計機制

會計工作常態化是當前工作的目標和需要，是企事業單位發展創新的重要體現。因此，健全會計審議機制，輔助財務管理工作正常進行，是當前企事業單位財務工作中一項亟待解決的問題，需要財務管理部門人員充分發揮主觀意識和工作技能，來完善和提升企事業單位財務管理的工作方案，科學健全會計審計工作機制，幫助會計審計工作人員明確工作目標，制訂詳細工作計劃，從而全面提升企事業單位財務管理工作效率。健全會計審計工作機制，要注重發揮其監督、指導作用，從而促進財務管理工作突出“管理”的特點，充分踐行財務管理工作的內涵與重心，進而增強企事業單位財務管理工作核心競爭力，更好地為企事業單位生產、經營提供支撐。首先，作為財務管理工作的實施者，要突出會計審計工作的重要性和內涵性，保證會計審計工作高效開展、多元發展，為提升企事業單位的地位、促進企事業單位長效發展提供助力。其次，會計審計工作者要充分履行自身的審計職責，在進行會計審計工作前，要有針對性提升自身業務技能，保證會計審計工作順利開展、高效實施，進而全面提升會計審計工作成效，促進審計工作制度健全。比如在企事業單位制度制定過程中，可以組織會計審計工作人員進行茶話會活動，促使會計與會計之間及時交流經驗、闡明觀點，既要明確會計審計目標，又要推進會計審計制度建立。

(五)加強審計信息化建設，構建完善的審計體系

信息時代背景下，企業內部審計除了重視傳統基礎以外，還要求審計人員進一步明確審計工作與會計風險的關系，結合企業風險的具體情況制定出相關的對策。企業需要重視審計信息化，加強信息化的建設，發揮人工智能信息技術和大數據、云計算等媒體設備的優勢，從硬件到軟件全面加強相應投入，提高內部審計的全面性、準確性和有效性。其次，企業要通過信息化建設優化內部審計內部環境，促進審計工作有序良性發展。

(六)增強會計審計認知，提升財務管理效率

在財務管理中，會計審計應具有真實性、科學性、高效性和合法性的特點，應符合會計審計人員的正常工作，要保證會計審計工作的實效。因此，增強會計審計工作人員的認知意識，是提升財務管理效率、明確財務創新能力的重要方法，是增強企事業單位財務工作整體水平的有效路徑。會計審計認知的提升可以從以下三個方面入手：其一，給予企事業單位財務管理工作人員思想上的干預，讓會計審計工作者認識到自己工作的價值和作用，保證會計審計工作的內容與創新，充分融合會計審計工作認知，提升會計審計工作目標和工作任務，使其業務素養得以科學培養，業務技能得以全面提升；其二，組織企事業單位會計審計工作者學習和聽取主題講座、培訓等，幫助這些財務管理工作人員認識到當前財務管理工作的新形勢、新任務、新目標，做企事業單位中有動力、有活力、有準則的優秀財會工作者，保證會計審計工作順利、高效開展；其三，組織企事業單位財務管理工作者進行交流討論會活動，幫助這些會計審計工作人員在互動、交流中進行業務強化和技能強化，進而全面增強企事業單位財務工作者良好的工作認知和優秀的工作意識，從而全面提升企事業單位會計審計工作的內涵，充分踐行企事業單位的流程，保證企事業單位核心競爭力得以全面提升和發展。

(七)加強資金監管

首先，做好現金工作。為了避免欺詐，審計員需要定期檢查每個項目的資金分配情況，并根據其特定的業務類型和來源對記錄進行分類，以避免重復檢查。其次，審計師還應注意項目建設過程中應收賬款的增加和變更。項目融資應加強應付賬款的先前管理，解決各種類型的資產負債問題。此外，審計師必須在審計過程中核實相關銀行的存款和貸款。與此同時，該單位應積極清理個人貸款問題。審計師必須仔細核實項目所涉及的材料和財務費用，詳細記錄債務問題，并保留有關的書面簽證或其他書面資料，并預防后續階段互相推動。

(八)運用財務數據交換平臺，實現財務共享

在今天的信息時代，內部審計可以依賴大量數據來評估和分析組織的內部業務，從而降低審計風險。此外，如果可以保證金融參與模式的信息的及時和準確性，金融人員只需要掃描原始文檔并輕松下載。所有其他記錄，如數據準備、會計、相關數據分析以及風險評估，可以轉移到金融參與平臺以進行查看和分析。該方法具有確保內部審計過程的效率的優點，并節省審計成本以最大限度地減少員工時間輸入。更重要的是，金融數據交換平臺使內部審計師能夠識別和篩選問題，提高了審計員的工作實力，同時，也提高了審計結果的準確性、有效性。最后，公司可以通過審計結果改進內部控制系統，進一步增強識別風險的能力，避免風險和控制風險。

(九)建立完善的監督機制

企業在國有資產管理項目開發過程中必須建立監督部門，對企業國有資產的管理項目實行監督，這一步是必不可少的，首先，企業建立完善的監督機制是必須的，可以規定此監督部門向資產管理部門報告經營情況，以便企業對資產管理的計劃進行調整。利用這種方法，也可以在很大程度上避免企業的領導利用職權作假報告，減少在企業當中的貪污腐敗問題。其次，加強外部監管是完善行政事業國有資產管理項目監督機制的另一種重要方法，相關監管人員可以通過多種方式，例如檢查、走訪等方式，在運用這些手段的過程中，依法依規進行審查，嚴懲違法者。

(十)加強會計風險防范

企業應制定有效的會計風險預防和控制機制，提高單位領導對會計風險預防和控制的重視。單位領導和會計師應加強職業道德教育，加強誠信建設，加強財務紀律的實施，以及相關法律法規和政策，建立風險預防意識。改善議事規則，重大項目的批準，必須由單位領導會議決定，應在科學決策中實施，嚴格按照會議嚴格執行。該單位管理層應主動承擔監督管理的責任，合理控制各種不良行為。

(十一)提升企業內部審計人員的專業素質

企業想要穩定的發展，首先需要創建具有專業的內部審計團隊，并對內部審計人員進行專業知識的培訓，為內部審計工作提供強大而有力的人才。審計工作對于審計師各方面的職責要求比較高，因此，審計員必須時刻能夠牢記自身的審計責任，發揮自身的主動性，因為內部審計師的專業質量與審計工作的行為和責任意識都息息有關，審計人員的工作資料可以提高審計工作有效性的關鍵因素，并確保及時進行審計工作。據內部審計具體情況分析得知，需要及時組建并有針對性地培訓團隊，要求審計人員全部參與素質和技能培訓工作，提高自身的審計水平，同時提高審計工作的質量，以有效提升企業的整體素質，以更好地開展金融管理，加強企業在會計風險中的預測和控制能力。審計工作的改進有效地提高了審計能力和審計水平，提高會計對會計風險的審計風險的管理控制水平。

五、結語

內部審計是確保企業業務流程中獨立性的關鍵因素，在企業中發揮著主要作用。因此，企業在正常發展的過程中，必須從各個方面全面關注內部審計職能方面的影響因素，進一步加強內部審計師的質量，構建完善的機構建設和體制，并確保內部審計工作在會計中發揮有效作用風險管理，從而促進企業的全面發展和高質量的發展。■