行政事業單位會計結算中心工作方案概述

戴林生 1.鎮江市農業農村局 2.鎮江市農業機械技術推廣站

一、工作方案目標和方案實施原則

(一)工作方案目標

為了進一步對各行政事業單位的財務核算和會計支出行為進行規范，提高財務核算質量，強化對各項財政資金監管，提高各項財政資金使用透明度，強化財政資金的宏觀調控和有序安排財政資金的能力，組織實施財務會計集中核算，由各行政事業單位獨自核算向主管部門組織集中財務核算、由分散型管理轉變為精細專業型管理，達到有效強化財政資金監管能力，顯著提高財政資金的使用效益的目標。

(二)方案實施的原則

1.職能明確，權限不變的原則

行政事業單位會計結算中心履行財務會計集中核算管理的職能，各行政事業單位按照“單位財務預算管理體制不變、財政資金使用權限不變、會計法律責任主體不變”的原則做好各自單位財務管理工作。

2.財務核算集中管理，各單位分別設賬核算的原則

財務核算集中管理是指將本部門所屬的各行政事業單位的財務會計核算業務由各單位獨自核算改為由財務會計結算中心集中核算管理。各單位分別設賬核算是指會計結算中心按照本部門所屬各單位分別設置賬套，實行分戶單獨核算管理。

3.會計核算規范，信息提供高效透明的原則

圍繞財務核算管理過程透明、提高會計核算信息質量的要求，會計結算中心按照核算公開透明、統一核算標準、統一核算制度，為各單位提供規范、高效率、高質量的財務會計服務。

二、適用范圍

本方案適用于本部門所屬財務獨立及非獨立核算的各行政事業單位。

三、會計結算中心工作模式

各行政事業單位財務核算管理工作由會計結算中心負責組織實施管理，各行政事業單位實行資金支出報賬制。

四、會計結算中心與各行政事業單位的關系和職責

(一)會計結算中心與各行政事業單位的關系

會計結算中心負責監督、核算并具體處理各單位的財務收支業務，定位于監督管理與具體業務處理服務相結合，事前各項收支業務監督與事后相關收支業務事項反映相結合。各行政事業單位各項經濟業務結報的前提條件為：一是各行政事業單位要有充足的已下達的財政用款計劃額度，二是各單位提供的結報原始單據必須合規、合法，三是要按主管部門制定的財務管理辦法規定的各級審批權限進行相應的審批簽字。會計結算中心為各行政事業單位提供高效、會計核算專業化的服務。

(二)會計結算中心的重點職責

1.根據國家頒布的《會計法》《預算法》等會計法律法規和相關制度規定，建立健全會計結算中心的財務核算管理制度、各級崗位責任制度和相關內部控制制度，對行政事業單位發生的各類經濟業務進行會計集中核算。

2.認真貫徹執行《行政事業單位財務管理制度》，實行財務會計核算軟件化、信息化管理。對各行政事業單位資金收支核算、憑證編制、財務會計報表編制等具體經濟業務工作實行分賬單獨核算。

3.對各行政事業單位填報的各類資金支出申請表、各項具體經濟業務和有關原始憑證，按照已制定的程序和審批權限進行審核審批，高效、準確地辦理各類資金收支結算業務，按照財經法律、法規和制度及時制止、糾正不符合規定的資金收支行為。依據審核審批后的資金收支原始憑證，高效、準確地為各單位填寫編制財務會計憑證和預算會計憑證，及時審核登記會計賬簿，進行按單位分賬核算，并定期與各行政事業單位對賬。

4.行政事業單位的實行資金收支報賬制。執行公用支出公務卡結算規定，由行政事業單位設立人報賬員根據資金收支要求到會計結算中心定期報賬。

5.會計結算中心定期、及時向各行政事業單位提供相關的會計數據信息，做好各單位年度部門預算編制、并嚴格執行下達的部門預算和及時分析資金支出情況，按要求編制各單位的年終財務決算報告。

6.會計結算中心按財務檔案管理要求對會計資料及時進行整理、歸檔保管。

7.做好領導安排的與財務相關其他工作。

五、會計核算業務管理

(一)現金管理

會計結算中心原則上不使用現金結算，推廣使用公務卡結算。特殊情況必須嚴格按照《現金管理暫行條例》使用現金。

(二)各類票據管理

1.根據相關財務制度要求認真執行票據管理規定，嚴格按照會計制度購領使用各類票據和辦理有關銀行結算業務。

2.票據領用、收回應按照票據管理要求及時登記，票據應嚴格按要求管理，防止損壞遺失。

3.各類銀行票據、印鑒要分開保管。

(三)工資發放管理

會計結算中心應根據人事部門編制的經過審核無誤的工資發放名冊表，將發放工資總額轉賬到各銀行工資賬戶，由各銀行按照工資發放名冊表劃轉到各職工個人工資卡。

(四)收入管理

非稅收入直接交財政專戶，需要入賬的會計結算中心及時登記入賬。

(五)政府采購管理

各行政事業單位應根據當年審批下來的部門預算編制的購置計劃，報送各類政府采購計劃申請，經領導審核批準后才可購置。凡納入政府采購詳細目錄表的項目必須辦理政府采購手續并附采購合同，經領導審批后報支。

(六)支出審批管理

1.會計結算中心根據批準的財政預算支出計劃和項目資金使用方案及時合理報支資金。

2.準確填制支出憑證，確保支出真實、可靠、合法、有效。所有經費支出，必須符合部門預算開支和項目實施計劃的要求，并取得或填制內容真實、印鑒齊全、手續完備、用途合理的原始憑證。各種原始憑證除文件外，都不得以復印件代替。支出報銷必須填制規定格式的“報銷單”報銷，將原始憑證和相關附件附在其后。各項支出必須要有明確的列支渠道和開支標準。

3.各項支出必須嚴格按規定的審批程序和審批權限審批報支。

(七)資產管理

1.會計結算中心負責固定資產的預算、核算和處置等工作，設置固定資產總賬、分類賬、明細賬，按固定資產類別進行核算和設置固定資產卡片。

2.各單位是固定資產的實物具體管理部門，負責本部門所屬固定資產購買置辦、辦理驗收、領用，并按照資產管理要求實施清查盤點、保管、維修等相關工作，配合會計結算中心做好固定資產的處置工作，確保本部門固定資產安全、完整。

3.各單位應根據單位固定資產使用情況，及時編制下年度的固定資產采購計劃，報會計結算中心會計編制下年度的部門預算，并依據財政下達的固定資產采購計劃和規定進行采購。

六、人員安排

會計結算中心的會計人員在各單位原有財會人員中選用，被選用的會計人員由會計結算中心統一管理、統一工作安排，不再兼任原工作單位的任何崗位。

七、檔案交接

會計結算中心成立后，各單位必須及時將會計檔案按照會計檔案相關要求整理分類后安全、完整地移交給會計結算中心，并辦理會計檔案移交手續。會計檔案管理應按會計檔案管理相關要求執行。

八、崗位設置

(一)報賬員

各單位設報賬員1名，要相對穩定、有較強責任心，要初步掌握財務知識、國家的財經法律法規及財務管理制度規定。職責：負責辦理各單位日常各項支出的報銷業務，先預審原始憑證，對預審合格的原始憑證，按要求進行整理粘貼，填制報賬單；對報賬事項登記“備查簿”，必要時可以與會計結算中心針對有關報銷事項進行核對。

(二)會計結算中心崗位

中心主任1名(負責會計結算中心的全面工作)、中心副主任1名(協助中心主任工作并對結算中心的會計工作進行業務指導)、分組主辦會計(負責分管單位的財務管理工作)若干名、分組出納(在分組主辦會計指導下工作)若干名、綜合管理會計1名。

(三)會計結算中心各崗位具體職責

1.中心主任：具體承擔會計結算中心的全面工作，根據職責對會計結算中心的各項工作進行分析研究、布置、檢查和總結；負責組織編制年度財務收支預算(建議稿)；負責組織編制決算報表，開展決算分析和起草財務報告；做好相關各行政事業的溝通工作；組織制訂各項內部財務會計制度，并督促貫徹執行，完善健全內部財務管理制度；參與行政事業單位的經濟決策，做好參謀作用；完成領導交辦的其他事項。

2.中心副主任：在中心主任的領導下開展具體工作；協助組織編制年度財務收支預算(建議稿)；協助組織編制決算報表，開展決算分析和起草財務報告；做好各預算單位年度預算編制的指導、經費使用情況的反饋、有關業務的咨詢等服務與管理工作；協助組織制訂各項內部財務會計制度，并督促貫徹執行，完善健全內部財務管理制度；負責物價收費項目和標準的審批、備案、檢查工作；負責本系統財務人員繼續教育培訓的管理；負責對各分組財務活動進行指導。

3.分組主辦會計：在結算中心主任、副主任的領導下開展工作；協助結算中心的領導做好會計集中辦公部門工作(包括財務管理工作)；負責各單位經費審核、制單與經費使用情況查詢；負責本組單位往來款清理及固定資產核對；做好負責本組單位記賬憑證的整理、移交工作；負責本組單位人員出國經費的預決算審核工作；負責對本組單位會計憑證的復核；負責本組單位與財政的對賬，按月編制銀行余額調節表；負責本組單位事務與相關主管部門的溝通協調；負責本組單位財政資產管理系統的財務核算工作；負責本組單位預、決算及上報財務資料的編制工作；負責保管財務專用章一枚；負責支出指標的審核及本組單位政府采購工作；按時完成領導交辦的其他相關工作。

4.綜合管理會計：在結算中心主任、副主任的領導下開展工作；參與制定所屬行政事業單位固定資產購置、固定資產扎口管理、折舊、處置等相關管理辦法；參與編制定固定資產大修更新計劃；按時根據要求完成領導安排的其他相關工作；兼任其他賬的主辦會計，職責參照分組主辦會計的職責。

5.分組出納：在分組主辦會計領導下開展工作；負責本組單位現金收付業務的辦理，庫存現金的管理，銀行存單的保管；負責本組單位財政系統授權、直接支付業務的辦理，銀行憑單、支票專用章(除法人章)的管理；負責做好銀行賬戶的管理，支票的購買與保管；負責做好本組單位憑證的整理、移交工作；負責辦理本組單位與銀行相關的工作；負責本組單位各類收費票據的開具及催款；負責做好作廢票據及已開具票據存根聯的整理工作；負責個人所得稅的申報和薪酬發放工作；負責辦理本組單位的賬戶的開設、年檢、銷戶手續；對報銷憑證進行審核支付并及時按要求編制憑證；完成領導交辦的其他事項。

九、會計結算中心工作過程中的關注點

(一)要加強內控制度的建設

擁有良好的內控意識是行政事業單位內控制度建立健全以及執行內控制度的重要基礎，因此，強化單位各級工作人員的內控意識是內控制度建設的一項重要內容。內控制度要想得到貫徹執行必須依靠具有內控意識的人員去落實并長期執行下去。然而現在許多單位沒有足夠的內控意識，對于內部財務控制機制建設不關心不重視，對使用錯誤的財務工作方式也不重視，甚至有一些單位認為內控制度不重要，沒有作為單位整體工作的重要部分，在工作中依然靠習慣和經驗開展管理工作。

按照現有國家相關內控制度的規定，單位負責人應該對建立健全內控機制負有第一責任，要保證本單位的財務信息真實、完整、準確。因此，擁有一套完善的內控制度一定要從不斷強化單位內部人員具有全面的內控意識上展開。尤其要加強單位負責人的第一責任內控意識，明確其職責權利，由負責人起帶頭作用，由上而下推動內部控制制度的實施。

(二)要加強預算的管理，加大預算約束力度

會計核算中心在對行政事業單位進行會計核算時，要根據財政預算對單位的支出進行審核，符合預算標準的資金支出允許列支，不符合的退回修改。通過這個規定有效強化財政預算的執行能力，同時會計結算中心將會計信息提供給核算單位作為來年預算編制的參考數據。會計結算中心要關注所核算單位參加預算編制人員的情況，確保預算編制的科學性和嚴肅性。因為預算編制的不科學，導致經費支出在實際工作中出現決策、安排失當的情況，導致資金浪費或沒有用在正途上。

編制預算、執行預算和監督預算執行情況是財務管理工作三個組成部分。在財政預算編制環節，要有財務會計人員參加，要確保各單位財政預算編制細致、科學、嚴肅。財政預算的編制要和各單位的實際工作情況相符，讓財政預算可執行性得到落實。對財政預算的執行要加強監督和管理，按預算編制堅持貫徹落實，防止財政資金不符合實際情況的支出，保證財政資金的完整和安全使用。

(三)要加強會計人員培訓，努力提高財務人員的綜合業務素質

會計集中核算模式下的內部控制，主要關注點在財務會計核算和管理工作上。因此，財會人員的素質決定了會計核算的質量和會計數據的真實性，關系到單位實行內部控制的信息依據是否可靠真實，內部控制水平是否優質。從招聘財會人員時就要嚴格要求人員素質，專業技能過關，并且要熟知相關的財經法律法規，明確財會人員的權責，保證財會工作高效合法，進一步提高行政事業單位的內部控制的水平和工作效率。同時要強化會計人員的繼續教育，會計人員繼續教育是會計人才隊伍建設工作的一個相當重要部分，是提高會計隊伍整體素質的重要環節。一是要定期安排會計人員參加學習培訓，不斷提高會計人員整體素質；強化會計人員的理論知識水平和實際管理工作能力，二是要建立健全會計人員考評制度，對會計人員的整體素質進行定期等級評定，不斷完善考評管理辦法，并制定規范的考評程序，對會計人員的德、能、勤、績進行整體考評。在財務管理過程中建立起一支素質過硬、財務管理水平高的會計人才隊伍。■