中小企業貨幣資金內部控制的問題及對策分析

鄒葉青

（貴州財經大學，貴陽 550031）

0 引言

貨幣資金作為企業生存發展的根基，它對整個企業發展具有重大的意義。貨幣資產的流動性和風險性都很高，也是企業在發展過程中最容易出現差錯的資源。這樣來看的話，對貨幣資金的管理控制是必須要落實到位的，企業只有擁有了一套嚴格完善的內部控制制度，才能促進其長期發展。對于每一個中小企業而言，加強對庫存現金和銀行存款的內部管理，都是為了保障企業資金的安全、提高資金的使用率。本文研究中小企業發展過程中貨幣資金內部控制出現的問題，找出導致問題發生的原因，再對癥下藥，提出具有可操作性的具體措施，讓中小企業可以完善自身的內部控制制度，避免在貨幣資金的管理過程中出現更多的問題，為企業減少不必要的經濟損失。內部控制制度的完善會為國家市場經濟更高效更高速的發展提供更大的力量。

1 中小企業貨幣資金內部控制存在的問題

（1）現金收支業務內部控制存在的問題。在中小企業的日常現金業務中，每一項的經濟活動，都會需要由會計開出一張記賬憑證。憑證本來是應該真實有效地記錄企業所發生的每一項經濟活動，所開出的花銷。有一些經營活動，也是需要利用憑證進行報銷的。比如日常的一些辦公用品的采購，都是需要憑證作為購買憑據，在公司的財務部進行記賬報銷。所有企業現金業務的問題，極大部分出現在憑證上面。第一個問題就是虛構憑證內容、涂改憑證金額。在很多中小企業中，一些會計人員個人素質不高，沒有足夠的職業素養，會利用原始憑證上的管理漏洞，通過一些不法手段，對憑證上的金額數字進行修改，又或者是把金額的小數點進行挪位，還會對經濟內容進行虛構，比如虛構并不存在的一些獎金又或者是根本不存在的工資支出，把多出來的錢占為己有，以滿足私欲；第二個問題是收據憑證的發票聯和存根聯不一致。通常在會計寫憑證時，都需要套寫，這種時候就出現了鴛鴦發票。

（2）銀行存款收支業務內部控制存在的問題。在中小企業經常會發生的問題有以下幾個：第一個問題就是擅自簽發現金支票或者是在購買東西簽發轉賬支票，某些企業為了節省用人成本，會計身兼出納的職務，這反而讓企業的經濟遭受到了損失。但是也不能說，如果會計和出納分開聘請，就不會出現這種情況，因為在很多企業中，有些會計人員和出納人員如果都懷有不良居心，很容易達成一致，私底下偷偷簽發支票，從銀行里取得現金，進行貪污。為了防止這個問題，企業應該加強監督，更加規范支票簽發的程序。第二個問題是把公款私自存入自己的銀行賬戶，在很多時候，因為企業票據管理制度不完善，其中出現了很多漏洞，讓不懷好意的會計人員鉆了空子，而且會計人員可以對銀行日記賬和銀行對賬單進行篡改，更加方便了存有壞心眼的會計人員把企業的資產偷偷占為己有。

2 中小企業貨幣資金內部控制存在問題的原因

（1）貨幣資金內控制度實施有難度。因為貨幣資金其特有的流動性，它的內控制度在整個內部控制制度中是實施起來最困難的，特別是對于庫存現金的管控，因為很多企業只注重外部環境的控制，而忽略了內部管理，導致一些會計人員趁虛而入，在收到現金時，通過一些手段，比如撕毀收入業務憑證，把收入款占為己有，從而滿足自己的一己私欲。

（2）內部控制管理者意識不足，財會人員素質低下。在我國很多中小企業中，之所以會在內部控制這一塊出現很多問題，很大的原因就是源自于企業的管理者的內控管理意識覺悟不高。管理者的內控管理意識如果不夠高，那么內控制度的實施也不能擁有一個有效的控制環境，有效的控制環境是保證企定內控制度完美開展的前提條件。然而現在大多數情況是，管理層不重視內部控制這一塊，甚至有一些領導本身都沒有做好帶頭作用，認為企業的資產就是自己的，私自挪用，構成了犯罪。此外，內部控制的實施也需要財會人員具備很高的職業素養，如果財會人員缺乏責任心，沒有責任意識，對自己的工作很怠慢的話，企業內部控制制度也無法得到有效實施。

（3）貨幣資金內部控制監督不到位。在實際工作中，大部分中小企業都會有貨幣資金內控制度，但是在實施過程中，往往缺乏與之相匹配的內部稽核和監督評價制度，導致內部控制制度得不到有效的落實，在真正運行該制度過程中出現很多問題。很多中小企業在審計部門的設置方面不夠完善，甚至有一些企業沒有審計部門，審計范圍過于狹窄，根本沒有關注到關于對貨幣資金內部控制的審計。一些企業在內部會設立獎懲條例，是為了提高職工積極性，但是這些獎懲制度缺乏合理性，導致了內部稽核制度形同虛設，對職工沒有約束力，在實際工作中職工沒有嚴格執行，給想貪污的財會人員提供了可乘之機。

3 中小企業貨幣資金內部控制問題的解決對策

（1）建立完善的貨幣資金內部控制制度并有效實施。財會人員在日常工作開展中，一定要嚴格按照規章制度進行。在貨幣資金內部牽制制度中，一定要嚴格按照制度分開設置會計和出納兩個職務，不能由同一人進行擔任，出納員只負責現金、銀行存款的收支管理，會計人員則要做好一切經營活動的憑證登記，做好憑證的管理工作。同時，出納人員一定要按照制度規定進行定期的輪換。

（2）加強貨幣資金內部控制管理意識，提高財會人員綜合素質。中小企業理層作為核心人物群，他們對內控意識的高低決定了貨幣資金內部控制制度是否能夠有效實施。財務人員作為貨幣資金內控制度中最直接的施行者，他們的素質高低也決定了貨幣資金內控制度的有效性，所以企業應該要增加對財會人員組織關于思想道德建設的培訓，只有財會人員廉潔自律、忠于職守，才能讓企業的貨幣資金內控制度得到有效的保障。

（3）完善內部監督機制。內部監督在貨幣資金內控制度的實施過程中，是必不可少的。企業可以通過內部監督對貨幣資金的內控制度進行實時關注，在哪一個地方出現了差錯，可以及時地發現，并進行反饋和整改，每一個中小企業都應該在企業內部建立審計部門，明確審計部門的審計范圍，也要增強在內部監督過程中的自主性。審計部門可以定期或者不定期地進行檢查，檢查人員的安排是否合理，授權批準制度是否得到嚴格執行，在審計過程中，如果發現了漏洞，及時向管理層上報，及時采取措施，保障企業的資產安全。

4 結語

總而言之，貨幣資金對于中小企業企業來說，是生存發展的基礎。現在企業與企業之間的競爭日益激烈，想要在長期的發展中一直穩步前進，拉開與其他企業的差距，更應該重視貨幣資金內部控制的管理。所以中小企業的管理者要從根本上意識到貨幣資金內控制度的重要性，不斷完善修改貨幣資金內控制度，實行不相容職務的分離制度，規范會計核算程序，加強企業人員的道德素質修養，加強對貨幣資金內部控制制度的監督，才能提高企業的貨幣資金的使用率，降低企業的經營和財務雙重風險，有效保障企業資產的安全。企業只有做到了以上幾點，才可以在嚴峻的經濟形勢下，立足于當下，提升企業自身的競爭力。