納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

武漢中達制鐵工程技術有限公司

引言

隨著經濟的不斷發展，我國企業要在新的經濟局面下取到更加良好的發展，必須要對企業內部的各項工作進行更加深入的研究，使企業的經濟運行更加有秩序，從而推動企業的經濟發展。企業的財務管理工作是與企業發展息息相關的工作實踐，而財務管理的工作中就包括對納稅的籌劃。我國是社會主義國家，但是實行的是市場經濟，因此在為了穩定市場的運行，有必要對一些運行中的企業進行稅務繳納措施。企業財務管理中的納稅籌劃包括對稅務的計算、驗收和規劃，使企業管理部門人員在符合法律的范圍之內，通過降低企業的稅務繳納額度，使企業能夠獲得更高效的經濟收益，最終實現有效的資金流通，促進企業資金的合理使用。隨著我國與世界的商貿交流更加頻繁，我國企業的發展形勢也越來越好，這使各企業的經濟得到提高，企業在獲利的同時，相關的稅收值也增加了。企業為了在這樣的形勢下取得更高的經濟利益，以使企業在競爭中更具競爭力，必定要追求稅收的最小化，實現企業的經濟發展。

一、企業財務管理中納稅籌劃的具體措施

（一）資金籌集稅務規劃

企業作為一個涉及面較廣的經濟組織，擁有大量的資金流通活動，以實現各方面的商貿。籌資活動就成為企業的重要活動之一，能夠使企業在資金充足的情況下得到穩定的運行。但是由于通過籌集而得來的資金有一定的數目，因此也要按照規定上繳國家稅務。這就需要企業在進行籌資的時候做好籌資的納稅規劃，使籌資過程中所要耗費的成本降到最低。企業的財務管理部門在對企業的籌資活動納稅進行籌劃時，減輕企業的納稅金額。可以從確定合理的企業資本結構入手，也就是說，明晰企業內部籌集資金的負債資本和權益資本關系，按照法律的規定扣除稅前相關的項目，從而使企業能在不違反國家納稅法的情況之下，使籌資所要繳納的稅務資金降低。還可以通過租賃投資的方式來減輕稅務的負擔。這一種方式既可以避免企業由于常知長期負擔資本債務的風險，又能使企業在各項經營活動中減少租金的支付。

（二）投資活動中的納稅籌劃

企業的具體運營活動包括內部與外部的資金流通貿易，也就是常見的投資項目，在進行投資活動時，同樣要涉及大量的資金流動。因此，進行投資活動所涉及的那些問題更加復雜。例如，企業債券需要繳納的所得稅和股票的差額補稅等。企業的財務管理部門對企業投資活動中的納稅籌劃，可以從企業固定資產方面進行。企業的具體資產活動可以分為對外購買投資產品和租借投資，購買投資可以減少所得稅的繳納率，但是資產流通過程中包含進項稅不能免除，而利用租賃籌資的方式能夠有效減少企業的稅務負擔，免除企業的租金支付，同時還能減少企業的所得稅繳納額度，是企業減少稅務支出的有效手段。還可以通過選擇投資的期限進行納稅籌劃。為了減少稅務支付，應該在進行投資時選用分期投資的方式。各企業在進行投資活動時可以與合作方簽訂出資的期限合同，規定好出資日期，在合同中盡量延長投資期限，可以從源頭減少繳納稅務的額度。通過出資方式和資產評估對納稅進行籌劃，是企業投資活動中減少收入繳納的重要方式。在投資中選擇運用無形資產投資可以有效減少貨幣資金投資所要繳納的所得稅，這是因為運用設備投資能夠有效減少稅收的稅基，設備投資的折舊費和無形資產的攤銷費都可以作為稅前扣除部分，達到了稅務統籌的目的。

（三）收益中的稅務籌劃

獲得經濟利益是企業進行商業活動和商業運營的主要目的，做好收益的管理工作是使企業發展和穩定經營的重要手段，而收益也是企業資金的重要組成部分，與企業的財務工作息息相關。做好企業中收益所得稅籌劃工作，能夠幫助企業經營合理化。例如，企業在獲得收益同時，要按照法律的規定繳納所得稅。一般在收益中會出現超額利潤，這一部分資金也要納取相關稅務。但在納稅期間如果在法律上還沒有及時地作出相關的規定準則，企業就可以通過將現金購轉化，并收購公司企業發放出去的股票，幫助股票上漲從而減少購買股票的股東所需要繳納的所得稅。這能夠有力地幫助企業籌劃稅務工作。要注意，企業在進行股份注銷等一系列活動時都必須要經過正當的法律程序，通過相關部門的批準，否則會出現違背社會運行的行為。

二、企業進行納稅籌劃時應當注意的事項

（一）貫徹國家法律和政策

企業的財務部門為了使企業的經濟利益得到有效提升，可以從對稅務的籌劃上面入手。通過降低企業的納稅額度，十企業的經濟收益得到保障，但要注意，這一系列工作都必須始終貫徹納稅法等基本法律法規法則，使活動能夠在依法守法的狀況下得到有序地進行，避免破壞社會和市場的正常運行秩序。這就需要企業的財務管理部門明晰最新版本的稅收法律法規，并通過對法律的透徹研究進行稅務的籌劃。一旦在法律上出現誤差，則會使企業受到相應的法律懲罰，還會影響到企業的信譽程度。因此企業財務管理部門要注意在進行的納稅統籌計劃，必須在法律的允許范圍內進行企業經營活動等稅務活動的變化，并時刻注意相關法律的變化狀況，避免由于國家對法律的修改產生變更導致法律統籌計劃超出法律許可的范圍。關注國家法律法規的變化狀態，及時對納稅統籌方案進行修改。

（二）明確納稅籌劃和企業經營的關系

企業的納稅籌劃是企業經營的內部工作之一，是促進企業運行穩定的必要事務。在確定納稅籌劃時，要根據企業本身的生產項目生產內容所處的地位進行規劃。這是因為國家稅收法根據不同的生產種類所制定的補充稅和不同繳納方式等優惠政策。通過了解企業的定位以及國家的法律，能夠有效地促進稅收優化，使企業稅收得到減輕。再加上企業進行納稅時，是企業的經營項目和種類所確立的，因此進行統籌首先要考慮到企業本身的經營狀況，避免由于不明晰納稅種類而導致超額納稅等，不利于企業經濟發展的狀況出現。而且根據稅收的政策來減輕自身的負擔，促進經濟增長。這說明納稅籌劃工作對企業的經營具有重大的影響作用，是實現企業經營利益最大化的有效工作，有必要得到重點關注。

（三）正視風險和成本

企業的稅務籌劃工作主要是為了減輕企業的不必要稅務支出，這就需要企業的財務管理部門通過利用好稅收政策，明細企業的定位和企業的財務狀況，制定適合企業稅務繳納的方式，以使企業能夠通過減少其稅收充盈自身的收益。一般的方法有制訂方案、優惠政策、利用相關條款證明進行稅負轉移、納稅延期等。這一些方法并不是適用于每一個企業，還要根據企業本身的狀況和企業經營類別去判斷，因此，企業的財務管理部門在進行納稅統籌時一定要做企業的自我認識，小心謹慎的順用適合的方法，根據各種方法的特點，以及對企業的適應性，找到最佳的繳納稅務方式。不能僅僅將重視度放到減少稅務支出方面，從而導致企業出現自身發展受限制的現象。此外，企業在進行納稅籌劃時還要充分做好風險預防和成本預測等工作。可以從建立籌劃納稅風險成本機制入手。聘請一些相關財務人員、專業的稅務專家對企業的納稅狀況性分析，成立籌劃小組制定多種方案適應多種，使企業能夠適應多種環境狀態之下的稅務繳納狀態。

（四）聘請和培養更高素質的專業會計人才

為了促進企業納稅統籌工作的質量，使企業的財務管理工作得到更加有效地處理，有必要在企業的財務部門和會計部門中選擇更具有更高事務處理能力的會計人員。這是因為，企業的財務部門與企業的發展有著較密切的聯系，要促進企業的發展，就必須對相關的財務部門有更高的要求。再加上在我國的市場不斷擴大的前提下，使企業的內部財務管理工作更加復雜。這就要求進行企業的納稅統籌或其他財務管理的工作人員除了要有較強硬的專業知識、計算知識之外，還需要有較強的表述能力和表達能力，使這一部分財務人員能夠應對企業所需要的財務管理工作，又能夠將情況分析給相關人員，便利企業中各個部門的管理人員對其進行討論，滿足企業的共同經營。

結語

納稅籌劃是企業財務工作中的重要工作之一，是企業根據國家政策以及政府政策來謀求自身發展的重要事務，科學有效的納稅籌劃能夠使企業的稅務負擔最小化，而同時又能實現國家對企業的管理目的，是發展企業的有效措施。有必要做好稅務籌劃，發展企業同時，使我國的市場秩序更加穩定，實現社會的可持續發展。