企業財務管理中稅收籌劃應用分析

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引言

財務管理，是企業日常運營資本調控與分析的主要方式，它具有關聯性強、分析因素廣等特征。為適應當前企業發展和建設的需求，管理者在做好日常經營結構規劃的基礎上，還需要對財務管理方面的內容進行分析，以實現系統化、科學化的探究趨向。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃，也稱為“合理避稅”，是指在符合國家法律和稅法管理規定的基礎上，納稅人在生產經營和投資理財活動前，進行的稅收利益最大化的調節過程[1]。它包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等部分[2]。

結合國內稅收籌劃發展和實踐的基本理論，可將內容大致分為避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險籌劃四種形式。稅收籌劃，是當代企業經營生產活動中，內部資本結構不斷進行優化調整和科學分析的主要形態。如果企業能夠科學的將稅收籌劃內容進行規制、調節，不僅可以降低企業資本運作滯留壓力，還能夠保障國家稅收環節協調有序的推行。即，稅收籌劃工作是一項具有利于國家、有利于企業發展的經濟管理方式。

二、企業財務管理中稅收籌劃應用問題

當前企業財務管理中稅收籌劃應用中的問題可歸納為：

（一）稅收籌劃泛泛而談

稅收籌劃，是企業經營財務資本管控和結構調整的主要方法，它是降低企業運營成本的主要方法。從企業當前發展的實際狀態而言，國內80%-90%的企業直接套用某些已經成型的大型公司稅收籌劃框架，而忽視了自身運營發展中的特殊性。過于宏觀的稅收籌劃形式，不僅會導致企業稅收籌劃起不到任何作用，也會增加企業財務管理工作的壓力，降低財務管理工作整體運作的穩定性[3]。

（二）籌劃方法應用不當

企業財務管理工作中的稅收籌劃工作是否到位，與企業所選擇的籌劃方法得當與否之間密切關聯。一方面，國內部分企業想要通過稅收籌劃實現利益最大化，但所選方法卻與實際之間不對應，稅收籌劃的結果就會出現雞同鴨講的狀況。另一方面，部分企業進行稅收籌劃方法運用時，并沒有按照其規律進行操作，而是內部一套、外部一套的非法操作。內外賬目差異較大的行為，會大大增加企業稅收籌劃方面的風險壓力，不利于企業長期穩定的發展。

（三）風險防范意識不足

稅收籌劃，是企業財務管理活動中，充分借助國家經濟管理政策，實行的內部資金安排結構規劃和自主調節的手段。其目的是，幫助企業科學進行財務資本安排，降低企業運作生產壓力。但若企業無法科學地進行稅收籌劃因素層面的管控，對于即將產生的風險問題未能及時防范，也就會產生企業財務管理中稅收籌劃操控效果不佳的問題。比如，財務管理人員在了解企業經營狀態的結構下，直接進行稅收籌劃方面的研究，進而導致了稅收籌劃系列工作開展層面的缺失。抑或者是，企業稅收籌劃風險防范活動實踐期間，對于風險防范規劃不夠科學，進而出現稅收籌劃多重管理條件不夠協調的狀況，這些均會導致企業稅收籌劃風險防范能力的降低。

三、企業財務管理中科學進行稅收籌劃的方法

企業財務管理中科學進行稅收籌劃的方法主要包括：

（一）針對性開展稅收籌劃

稅收籌劃，是企業財務管理工作中的主要分支，企業財務管理者為了增進企業稅收管理方面的科學性，降低企業運作中的風險，需要在看到各個企業稅收籌劃的共性同時，又善于分析個體發展的個性。即企業稅收籌劃工作實施過程中，可以從已經成型的企業中獲取稅收籌劃的經驗，但也需要綜合考量自身情況，合理進行稅收籌劃。

例如主要從事建筑建材銷售企業，隨著其經營規模逐步加大，財務資金收入和輸出的比重不斷地增加。為了實現經營收益最大化，具體進行各項工作具體實施和研究期間，企業財務管理人員所實施的稅收籌劃活動要點主要包括：① 首先對國內外建筑建材的市場需求、企業銷售情況等方面加以勘察，全面了解企業經營資本的流動狀態。② 一方面借鑒國內大型建材經營企業稅收籌劃方面工作實施的相關經驗，在稅收結構、納稅時間段等方面進行了經驗總結；另一方面結合自身小規模企業經營特征，分析如何在資金鏈結構緊湊的情況下，對稅收籌劃工作進行調節，做好稅收繳納基本情況的分析和研究。此種結合實際情況，進行稅收管理系列工作安排和解析的過程，充分凸顯了企業個性化的稅收籌劃特點。③ 為避免企業稅收籌劃出現盲目性、泛泛而談的情況，企業財務管理人員還應著重實行稅收管理要點的層次劃分，為財務稅收管理人員日常工作的開展提供落實點。

企業財務管理中科學進行稅收籌劃活動研究與分析期間，企業在總結宏觀稅收管理經驗的基礎上，再詳細的進行稅收籌劃自身特征分析。兩者有序聯合，為企業財務管理活動實施奠定了堅實的基礎。

（二）籌劃方法合理實施

稅收籌劃方法在企業財務管理過程中的合理實施，是指稅收籌劃方法既要與企業實際相互吻合，又要切實區分“稅收籌劃”與“偷稅漏稅”之間的差別，這樣方可將稅收籌劃與管理的系列工作做到最佳。

近年來，國家為進一步減輕企業負擔，促進經濟結構轉型升級，實行了一系列減稅降費政策。為確保企業經營效益最大化，降低稅收繳納對企業帶來的壓力，企業財務管理人員應合理利用稅收優惠政策，籌劃合理實施方法。例如企業開展研發活動支出管理時，企業財務管理人員所實行的籌劃合理實施方法為：① 依據企業自主開發和合作開發的業務實踐情況，財務管理人員針對自主開發部分，采取項目運作前期避稅籌劃法進行調節；而合作開發部分，主要采取轉嫁籌劃和零風險籌劃法應對。② 稅收籌劃方法分析和研究過程中，財務管理人員必須要保障內部賬目記錄與對外賬目的一致性，充分利用企業稅收籌劃管理的實際狀態，實現合理避稅，避免為“偷稅漏稅”行為產生提供溫床。③ 稅收籌劃方法在企業財務管理活動中實施時，籌劃人員需要科學進行風險規避，對于稅收籌劃中存在的問題及時進行防范，以起到防患于未然的作用。

稅收籌劃工作具體實施和推行過程中，納稅企業在全面解讀我國納稅管理制度的基礎上，充分實行稅收籌劃方法的研究后，再根據企業自身狀況，選擇稅收籌劃風險最低的一種策略，就可以實現籌劃方法與企業發展狀態協調對應的狀態了。

（三）增強企業風險防范強度

企業財務管理中科學進行稅收籌劃方法研究和解析過程中，為確保企業實踐運作基本環節風險防范系列工作合理展開，企業既要從自身財務管理運作風險防范的視角出發，分析風險控制的要點。同時，又要形成與企業稅收籌劃工作相互對應的，緊湊有序的風險防范體系，從而減少企業財務管理工作實施中的風險隱藏。

企業在科學進行稅收籌劃工作開展過程中，稅收籌劃部分工作為適應當前企業實踐運作需求，財務管理人員進行的風險管控層面的要點可概括為：① 財務管理人員在當前做好內部財務賬目整理的基礎上，也從我國稅收管理政策、行業運作優惠策略等方面入手，對于國家稅收種類、稅收繳納比重、企業繳納稅款、個人繳納稅款等方面，進行企業財務管理工作方面的籌劃安排，以保障企業稅收籌劃風險分析的全面性。② 企業財務管理要素重新安排和定位時，財務管理工作中的稅收籌劃活動展開，不僅需要有良好的風險防范體系作為依據，該需要將稅收籌劃層面的基本情況進行綜合定位，以保障企業合理避稅方面內容安排合理，從而降低稅收籌劃管理工作中的風險。

企業財務管理中科學稅收籌劃方法運用和操作期間，針對企業財務管理的基本狀態，從多個角度進行風險防范與應對，也是較為有效的企業財務管理稅收籌劃方式。

（四）多方調節與溝通

財務管理工作中的合理稅收籌劃工作，是一項以企業日常運營多個方面之間均相互協調的實踐活動，為充分迎合當前企業財務管理系列活動的需求，企業還需要將財務管理中的稅收籌劃活動，與稅務管理部門以及企業財務管理部門人員的基本情況進行多方工作調節，以迎合當前企業資源綜合調節和實踐分析的具體需要。

為確保企業稅收籌劃方面的工作安排得當，企業在后續生產經營中所給予的多元化溝通要點為：① 企業稅收籌劃工作開展前期，及時與當地稅務管理部門進行溝通，了解我國最新的稅收管理政策，以及關于企業稅收籌劃工作實施的合法性進行咨詢，對于非規范性、抑或者是違法性稅收籌劃行為進行禁止，以確保企業稅收籌劃工作的規范化開展；② 如果企業借助社會第三方進行稅收籌劃工作安排，后續則實行了稅收系列工作的規制與調節，做好第三方與企業之間稅收管理情況溝通。③ 企業內部財務管理人員，還應重視在內部財務管理人員的工作能力提升，定期對我國稅法管理的相關性理論和實踐運用方式進行學習。

企業財務管理中科學進行稅收籌劃的方法中，多方調節與溝通，也是企業財務管理中稅收籌劃的主要策略之一。

結語

綜上所述，企業財務管理中稅收籌劃應用分析，是當代企業資本科學管理的理論歸納。在此基礎上，本文通過針對性開展稅收籌劃、籌劃方法合理實施、增強企業風險防范強度、多方調節與溝通等方面，分析財務管理中稅收籌劃方式。因此，文章研究結果，為當代企業財務資源最優化調節提供了新視角。