大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)分析

山東省濟(jì)南市萊蕪區(qū)審計(jì)局

引言

政府審計(jì)工作的主要任務(wù)就是維護(hù)國(guó)家安全，切實(shí)保障群眾的利益，促進(jìn)民主法治，推動(dòng)全面可持續(xù)發(fā)展。政府審計(jì)是國(guó)家治理體系的重要部門(mén)之一，主要負(fù)責(zé)對(duì)政府政務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)家健康發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家安全。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，政府審計(jì)必須保護(hù)好數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)革新以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)的機(jī)遇

第一，大數(shù)據(jù)時(shí)代，推動(dòng)技術(shù)的變革，時(shí)代在不斷發(fā)展，運(yùn)用到的資源越來(lái)越多，傳統(tǒng)模式已經(jīng)無(wú)法滿足時(shí)代發(fā)展的需求，因此，必須盡快進(jìn)行技術(shù)革新，大數(shù)據(jù)所發(fā)展出的云計(jì)算技術(shù)就是一次重大的技術(shù)革新，使得超快的運(yùn)算速度實(shí)現(xiàn)成為可能。第二，大數(shù)據(jù)豐富了政府的管理模式，云計(jì)算在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)運(yùn)而生，云計(jì)算脫離了傳統(tǒng)模式，政府各部門(mén)之間可以根據(jù)需求直接從各自的數(shù)據(jù)庫(kù)提取信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳輸，大大推動(dòng)了溝通的便捷性。云計(jì)算在簡(jiǎn)化工作方式的同時(shí)，也提高了工作效率，改變了政府部門(mén)工作效率低的狀態(tài)。

二、云審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

第一，審計(jì)人員采取云審計(jì)可以直接利用互聯(lián)網(wǎng)通過(guò)云計(jì)算技術(shù)，把儲(chǔ)存在“云”端的數(shù)據(jù)與資源進(jìn)行科學(xué)高效審核，云審計(jì)可以進(jìn)行大量數(shù)據(jù)的計(jì)算，大量減少審計(jì)人員的工作量，優(yōu)化審計(jì)程序，提高審計(jì)的效率。第二，云審計(jì)是通過(guò)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行審計(jì)，因此可以降低因人工審計(jì)失誤的計(jì)算錯(cuò)誤，最大程度地提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。第三，云審計(jì)不受時(shí)間、空間上的限制，審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)云端與其他部門(mén)進(jìn)行合作，最大程度降低審計(jì)成本。第四，云端數(shù)據(jù)可以進(jìn)行快速提取、分析，大大提高了數(shù)據(jù)的直觀性和可比性。從前由于人力資源有限、物力匱乏、時(shí)間緊缺等客觀原因。導(dǎo)致審計(jì)工作的開(kāi)展形式主要以抽查為主，只能提取很小部分的數(shù)據(jù)，從中進(jìn)行分析并查找可疑的線索，抽查的審計(jì)方式本身就存在較大的漏洞，會(huì)有一些審計(jì)盲區(qū)。云技術(shù)的出現(xiàn)與發(fā)展極大地推動(dòng)了存儲(chǔ)量，并且使大量數(shù)據(jù)的高效處理成為可能。從前跨年度、跨領(lǐng)域、跨專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展非常困難，而現(xiàn)在不同時(shí)間不同空間的審計(jì)工作開(kāi)展已經(jīng)具備了充分的技術(shù)基礎(chǔ)，可以說(shuō)云計(jì)算對(duì)審計(jì)工作向高質(zhì)量型、高效率型發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、政府審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代

大數(shù)據(jù)就是對(duì)信息捕捉、管理以及處理為一體的數(shù)據(jù)集合，利用信息技術(shù)手段為信息整合、流程優(yōu)化和科學(xué)決策等提供數(shù)據(jù)支持。2012年國(guó)務(wù)院就提出了關(guān)于全面提高電子政務(wù)的能力，政府審計(jì)作為國(guó)家的重要部門(mén)要落實(shí)國(guó)務(wù)院的要求，加快審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用云計(jì)算模式。

（二）安全隱患

隨著科技進(jìn)步，物聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)時(shí)代使得數(shù)據(jù)之間交往更加頻繁，給工作帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了安全隱患。由于數(shù)據(jù)不斷物聯(lián)網(wǎng)上交換共享，難保不出現(xiàn)信息泄露的問(wèn)題，而政府部門(mén)的審計(jì)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行嚴(yán)格保密，這就要求審計(jì)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全防護(hù)不斷提高，以確保數(shù)據(jù)安全。

（三）信息儲(chǔ)存規(guī)整難度大

傳統(tǒng)審計(jì)工作人員主要采取的是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的新技術(shù)采取的是半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的技術(shù)變革。大數(shù)據(jù)時(shí)代信息大量交換，使得信息儲(chǔ)存量劇增，處理大量信息十分復(fù)雜，這類(lèi)信息數(shù)據(jù)不僅包含的數(shù)據(jù)本身還包括了數(shù)據(jù)的交互狀態(tài)，處理起來(lái)難度大，利用傳統(tǒng)技術(shù)不能對(duì)其進(jìn)行有效處理，需要專(zhuān)業(yè)人員利用云技術(shù)對(duì)此進(jìn)行數(shù)據(jù)分類(lèi)與篩選，以達(dá)到減少不必要數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的目的。就目前非信息處理技術(shù)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)工作人員來(lái)說(shuō)，云計(jì)算難以在審計(jì)工作時(shí)運(yùn)用。要想審計(jì)人員可以直觀提取數(shù)據(jù)必須通過(guò)審計(jì)軟件與審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，但是目前的技術(shù)發(fā)展水平還不能做到。

（四）人才要求高

大數(shù)據(jù)時(shí)代最突出特點(diǎn)就是“大”，大就意味著信息龐雜，涉及的數(shù)據(jù)眾多且雜亂，審計(jì)工作人員在面對(duì)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換會(huì)遇到諸多困難，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)是通過(guò)人工盤(pán)點(diǎn)完成，而這種方式已經(jīng)不能滿足時(shí)代的需求，大數(shù)據(jù)時(shí)代下云審計(jì)將會(huì)成為開(kāi)展政府審計(jì)的趨勢(shì)。云審計(jì)技術(shù)離不開(kāi)云計(jì)算技術(shù)，這就要求審計(jì)人員具有較高的文化素質(zhì)，不僅要掌握過(guò)硬審計(jì)知識(shí)，對(duì)信息技術(shù)知識(shí)也要有所涉獵，而目前我國(guó)這類(lèi)復(fù)合型人才十分稀少，現(xiàn)在政府審計(jì)人員只是精通審計(jì)技術(shù)，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)不太了解，導(dǎo)致政府審計(jì)部門(mén)可用人才少，云審計(jì)工作開(kāi)展困難。

（五）審計(jì)工作變化難

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，政府審計(jì)工作也要發(fā)生轉(zhuǎn)變。工作核心內(nèi)容變化，政府審計(jì)業(yè)較為固定，傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容主要是重財(cái)政收支輕工作績(jī)效，審計(jì)工作人員對(duì)績(jī)效缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)分析評(píng)價(jià)只根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的財(cái)政分析數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四、應(yīng)對(duì)措施

（一）構(gòu)建電子政務(wù)審計(jì)體系

政府作為國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)必須創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境，以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)。審計(jì)部門(mén)作為政府的主要部門(mén)之一，也要響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，積極推動(dòng)構(gòu)建電子政務(wù)審計(jì)體系。電子政務(wù)審計(jì)工作是一個(gè)比較廣泛的概念，它不單單代表 IT行業(yè)的審計(jì)工作，而是涉及與電子政務(wù)審計(jì)相關(guān)的方方面面審計(jì)工作。這種電子政務(wù)審計(jì)體系的建立有兩個(gè)核心方面，其一是對(duì)審計(jì)工作提供電子政務(wù)服務(wù)。其二是從電子技術(shù)方面對(duì)政務(wù)審計(jì)工作提供新思路和新的解決方案。針對(duì)電子政務(wù)審計(jì)體系的實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)來(lái)講，該過(guò)程涉及提供服務(wù)、提供管理措施、進(jìn)行法律約束和研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。電子政務(wù)審計(jì)體系應(yīng)該有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，還應(yīng)該有較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。電子政務(wù)審計(jì)體系與傳統(tǒng)政務(wù)審計(jì)體系相比主要區(qū)別是審計(jì)方法不同，測(cè)試數(shù)據(jù)法和平行模擬法等計(jì)算機(jī)處理方法被應(yīng)用于電子政務(wù)審計(jì)體系中，極大提升了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，也從一些方面降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建云計(jì)算技術(shù)管理平臺(tái)

第一，政府要加快構(gòu)建云計(jì)算技術(shù)平臺(tái)，對(duì)政府審計(jì)工作過(guò)程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理收集，保證其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高數(shù)據(jù)的利用率。第二，該平臺(tái)要結(jié)合政府工作實(shí)際，擴(kuò)展工作模塊，完善政府工作數(shù)據(jù)收集整理，確保數(shù)據(jù)的完整。第三，提高操作性，該平臺(tái)設(shè)置要符合實(shí)際工作的需要，不可太簡(jiǎn)單也不可太煩瑣，滿足政府工作人員及時(shí)提取數(shù)據(jù)的需求，提高工作的效率。

（三）完善審計(jì)管理制度

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，政府的工作內(nèi)容和工作形式也發(fā)生了變化，政府要結(jié)合大數(shù)據(jù)的情況出臺(tái)相應(yīng)的制度，讓審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下也能做到有法可依。目前，我國(guó)并沒(méi)有關(guān)于審計(jì)方面的法律法規(guī)，因此，可以借鑒歐美一些國(guó)家的做法，再結(jié)合我國(guó)的實(shí)際的基礎(chǔ)上制定與之相關(guān)的法律，規(guī)范審計(jì)工作，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在英審計(jì)署中，由審計(jì)署規(guī)定總綱，其他各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身需求制定各自的規(guī)范細(xì)則，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和可操作性。而美國(guó)則是采取連坐制，并對(duì)審計(jì)的各個(gè)程序做了相關(guān)規(guī)定。這對(duì)我國(guó)完善審計(jì)法律法規(guī)具有重要的借鑒意義，政府審計(jì)工作必須要有法律的保證，政府審計(jì)法治化要結(jié)合大時(shí)代的特征，提出明文規(guī)定，監(jiān)督工作人員權(quán)力的運(yùn)用，保證被審單位的權(quán)益。

（四）加強(qiáng)信息安全防護(hù)

大數(shù)據(jù)時(shí)代最大的危險(xiǎn)就是信息安全問(wèn)題。第一，要確保信息安全，政府的信息數(shù)據(jù)具有保密性，因此對(duì)信息安全的要求更高，政府要加強(qiáng)自身技術(shù)，做到自己對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，避免第三方接觸數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)安全。第二，增強(qiáng)系統(tǒng)可靠性，政府要構(gòu)建自己內(nèi)部的信息系統(tǒng)，保障數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)橥话l(fā)問(wèn)題而造成數(shù)據(jù)丟失或損壞，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠性是數(shù)據(jù)安全的重要保障。第三，建立網(wǎng)絡(luò)隔離，建立政府審計(jì)內(nèi)網(wǎng)，確保內(nèi)網(wǎng)不會(huì)與外部互聯(lián)網(wǎng)連接，保障數(shù)據(jù)不外泄。第四，建立訪問(wèn)設(shè)置并監(jiān)督記錄操作，對(duì)于提取數(shù)據(jù)進(jìn)行工作的人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)禁非工作人員接觸數(shù)據(jù)。

（五）提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)

第一，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的觀念，樹(shù)立審計(jì)人員的主人翁意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)人員的工作責(zé)任感，不斷學(xué)習(xí)提升自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)踐工作中不斷豐富自己的經(jīng)驗(yàn)，與時(shí)俱進(jìn)。第二，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)，理解自己身上的權(quán)利與義務(wù)，做好審計(jì)工作。第三，對(duì)審計(jì)人員的錄用要進(jìn)行嚴(yán)格審查，擇優(yōu)錄取，要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求，選擇綜合能力較強(qiáng)的人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍。第四，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，時(shí)代發(fā)展對(duì)審計(jì)人員要求越來(lái)越高，通過(guò)不斷進(jìn)行培訓(xùn)提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)才能，提高整體隊(duì)伍素質(zhì)。第五，提升審計(jì)人員的數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，大數(shù)據(jù)時(shí)代不免接觸大量的數(shù)據(jù)，能否提高工作人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)的能力是政府審計(jì)工作能否提高質(zhì)量的重要因素。

（六）提高審計(jì)的獨(dú)立性

第一，審計(jì)人員要做到工作獨(dú)立，審計(jì)工作不能夠受被審單位或者上下級(jí)的影響，保證審計(jì)結(jié)果客觀真實(shí)。第二，審計(jì)人員要保持思想獨(dú)立，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)保持公平公正的工作態(tài)度，自覺(jué)抵制不良風(fēng)氣的影響，更不能收受賄賂。第三，保證審計(jì)人員的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，不受外界影響。

結(jié)語(yǔ)

雖然現(xiàn)在新的電子政務(wù)審計(jì)體系已經(jīng)逐漸建立，各種電子政務(wù)審計(jì)技術(shù)也出現(xiàn)了較大進(jìn)展，但絕大多數(shù)政府審計(jì)工作仍然處于較為初級(jí)的傳統(tǒng)審計(jì)階段，很多審計(jì)人員由于各種原因無(wú)法突破傳統(tǒng)思想的束縛，沒(méi)有下定決心加強(qiáng)電子政務(wù)審計(jì)系統(tǒng)理論的學(xué)習(xí)，因此電子政務(wù)體系發(fā)展仍然較為緩慢。政府審計(jì)要敢于接受新思想發(fā)展新科技，創(chuàng)新審計(jì)手段，培養(yǎng)審計(jì)復(fù)合型人才，以強(qiáng)大的實(shí)力迎接大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，以期全面提升政務(wù)審計(jì)工作效率，切實(shí)為國(guó)家審計(jì)工作作出貢獻(xiàn)。