江蘇城鄉建設職業學院

引言

實行“營改增”政策之后，增值稅稅制變得愈加復雜，一定程度上對于資源配置也是一種浪費。通過“營改增”對建筑業影響的深入剖析，總結分析增值稅在稅率方面的問題，并提出相應解決辦法，對完善我國稅制理論具有重要意義。促進建筑業可持續發展，通過分析“營改增”對建筑業的稅負和經營情況的影響，尋找當前建筑業稅負的經營情況可能面臨什么樣的挑戰，為建筑業有效利用稅收優惠政策，及時改變經營策略等提供有效的方法指導，一定程度上降低建筑企業的稅負。稅務機關對于“營改增”工作也應該進行相應的工作調整，對稅務機關的工作問題提出相應的解決措施，提高稅務機關工作效率。對建筑業的“營改增”的影響及對策分析，對推進我國的經濟發展，促進經濟質的發展具有重要的戰略意義。

一、“營改增”實施對建筑業的影響

從建筑業、金融業、房地產業等行業開始逐漸地被納入“營改增”的實行范圍當中后，建筑業的稅收征收方式也發生了極大的改變，從原來的營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，兩個稅率的不同對于建筑企業的經營也會產生重要影響。因此，稅率的不相同對于建筑企業的稅收情況產生不同程度的影響；又因為企業的稅收從原來的營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，稅收方式的不同對于建筑企業的稅率也產生了改變，“營改增”對建筑企業稅負造成的影響。

二、“營改增”對房地產業財務影響問題

（一）結構體系混亂

建筑企業的稅收過程較為繁雜，稅收的流轉環節較多，給稅收機關的工作也帶來了一定的壓力。營業稅主要是針對稅收的流轉環節、稅收過程較為繁雜而進行更改的，營業稅對于資源也會有合理的配置。建筑企業有時候為了減低企業的成本，減少稅收流轉環節帶來的一定稅負，通常向上游建筑業或者下游服務業發展，這導致企業的結構變得龐大而臃腫。這種不健康的企業發展模式嚴重阻礙了企業在建筑業中的競爭力、影響力，阻礙建筑企業的產業結構優化升級。由于增值稅其自身的“良稅”特征，能夠有效地解決稅收的流轉環節問題，建筑業實施“營改增”后，從理論上來說會降低建筑業的稅負，隨之降低建筑企業的成本，增強建筑業的可持續發展能力。

（二）建筑企業發展脫離正軌

建筑業實施“營改增”后，在建筑企業對于“營改增”的變化適應過程，這個過程肯定會增加企業的經營管理成本。由于“營改增”影響企業的收入、成本等方面，“營改增”目前的會計計算體系已經不適應新的政策需要，建筑企業需要重新制定會計計算體系。在實行“營改增”政策之前，建筑企業普遍存在“假供材”“虛開”發票的現象。在實行“營改增”政策之后，“假供材”“虛開”發票的成本變高，“虛開”“代開”發票的行為已經屬于違法行為，相關人員如果開設假發票，就需要付出法律代價。

（三）財務會計計算體系變得復雜

建筑企業在實行“營改增”的時候，由于很多的營業額度為外部稅收，所以政府企業在對營業稅進行征收的時候會非常的簡單。但是在政府發布“營改增”政策時候，稅收變成了內部稅收，政府對企業進行增值稅進行征收的時候也非常困難和煩瑣，原因是政府是在2016年才開始對房地產進行“營改增”政策的。由于建筑企業的施工周期非常長，基于此，政府也做出過一定的相關政策。建筑企業在發布“營改增”政策是之前施工的項目為舊項目，在“營改增”政策實施之后的施工項目為新項目，在對不同稅收政策下的施工項目也是用不同的管理稅收制度。

（四）稅負出現亂轉接

國家在實行“營改增”政策之后，建筑且企業很多的企業會受到很大的影響，因此，一些企業為了防止出現經營問題出現的破產風險，他們會把本應該的稅后轉下給下游的一些企業，比如房地產企業，在進行稅收轉接的時候，不是所有的房地產企業都具有建筑施工的資格，如果是沒有建筑資格的房地產企業會選擇將建筑安裝轉接給上游的建筑企業或者建筑公司，而建筑公司可能會為了降低施工成本，會選擇向不具有開增值稅發票部門或者個人進行建筑施工材料的購進，雖然這樣可以減少建筑企業的施工成本，但是建筑企業在進行稅額抵扣的時候是有條件的，因此，可能會對企業的稅收造成一定的影響。

三、“營改增”實施對建筑業的影響及對策分析

（一）結構調整

建筑業在進行“營改增”后，可能會迎來以下幾個方面的結構調整：第一是橫向一體化發展戰略。主要表現在建筑企業在發展中，主要擴大發展企業原有的主營業務，一定程度上降低建筑企業的多元化發展程度，逐步的消除實施原來營業稅所帶來的影響。第二是出售非核心業務進行結構調整。主要表現為建筑企業將自身的業務范圍將由產業鏈集團化向單一化變換，因為有些非核心單元沒有辦法抵扣稅額，也加大了企業的管理成本，因此“營改增”將逐步推動建筑業進行精簡機構，注重向核心業務的發展靠攏，由此也提升了企業的管理效率，不斷增強其自身的核心能力，也將方便建筑企業更加合理方便地利用增值稅政策。

（二）建筑企業發展要進入正軌

“營改增”后，在不降低建筑業經濟效益的前提下，增加建筑企業的成本，會大大降低企業的稅負水平，將極大地促進建筑企業通過增加成本的方式來提高自身競爭力發展，企業競爭力發展主要有以下幾個發展方向：第一是提高企業服務水平、提升產品質量的發展方向。將進一步促進建筑企業內部的管理水平發展，同時還要加強企業的外購服務，用來刺激提高企業自身的服務水平和產品質量，由此建筑行業之間將會逐步形成良性競爭。第二是促進合理消費，外購下游產業服務。主要是要從客戶角度出發，立足于客戶需求，將會產生更多的動力解決客戶外部需求問題，比如客戶的對于房屋裝修的要求。第三是實行“營改增”后，更加有利于建筑業的健康發展。

（三）完善財務會計計算體系

建筑企業要適應新時代的稅收政策，必須對企業會計的計算體系進行創新完善，在對財務會計計算體系進行完善的時候，主要有以下幾個方面：第一是要提升建筑企業會計人員對“營改增”新的稅收政策的理解水平，從員工的角度去審視建筑企業會計計算體系存在的問題，使企業的財務會計人員可以掌握最新的“營改增”稅收政策變化。第二是建筑要對原有的財務會計人員進行崗位變動，企業的稅收方式會從原有的營業稅收改變為增值稅收，稅收的計算方式也會出現很大的變化，企業原有的財務會計管理人員不能很好的適應更新時代稅收政策的發展，為了人才得到最大的作用，需要調整企業原有財務會計人員的崗位。三是對建筑企業財務會計計算體系進行及時完善，與最新的增值稅改革政策相結合，使用最新的管理制度，盡可能地減少由于“營改增”政策的發布給企業帶來的巨大影響風險。

（四）加強經營管理水平

政府對建筑企業實行“營改增”政策的最終目的是為了促進建筑企業的經濟可以長久的發展下去，因此建筑企業要積極地做出配合做出對自身管理經營的創新和完善，極大經營管理力度。查詢2019年的增值稅稅率可以知道，建筑業的稅率還是存在很大的紕漏的，因此，建筑企業要在這個基礎上，對原有的產品購進經營方式進行改進。比如，如果建筑企要想通過以他人提供工程的方式對建筑服務進行購買，那么建筑企業就必須對其原有的增值稅率進行更改，另外，建筑企業還要嚴格的估算工程項目成本，確立外購建筑材料和成本之間的關系?；诖耍ㄖ髽I要想及時地適應“營改增”新政策，就必須對原有的經營運作方式進行創新和改變，加大經營管理力度。

結語

在“營改增”政策實行之后，建筑業應該通過與一般納稅人開展合作，將零星材料整合集中在某一個納稅人處或者單位購買等方式，提高建筑企業的平均增值稅進項稅率以及抵扣率。還要及時調整財務制度，加強對相關人員的培訓，提升服務質量和產品質量，謹慎橫向一體化發展戰略的實施，剔除非核心業務的發展，不斷提升核心競爭力，進一步擴大增值稅對于建筑業的政策福利。