提升內部審計質效的思考

■揭旻茹

目前行業各級內審部門采取監督的基本模式都是同級相互監管，這無疑有效地規避了風險，保證了決策的科學性，強化了組織治理機構的合理性。同時，同級監督在實務的過程中也是問題重重，隨著新形勢下市場環境的不斷變化，內部審計的地位被進一步提升，成為提質增效、檢驗經濟業務、促進行業持續健康高質量發展的重要工具，但是行業內部審計存在的問題也值得深入的研究。

一、開展內部同級審計存在的主要問題

1.審計的權威性不足。

地市級審計部門雖是省局派駐機構，但是工資福利、人員編制、及部門年度考評都是在地市局發放管理評價，同級監督審計的情況中常常會出現“熟人”相互監督的現象，這種現象導致審計人員監督中出現“人情因素”，且這種人情因素在審計人員擇優評獎的過程中影響其公平性。因此，“不愿審、不想審”的觀念在審計人員思想中占據主要位置，最終導致不能如實反映審計進程中的規范性、一般性問題，不會從深層次上挖掘及批露問題的實質。同時內審部門與其他部門行政設置上屬同一級別，審計對象考慮到本部門考核名次或維護部門榮譽或“面子”需要，不愿接受同級監督，部門之間難以溝通配合，在一定程度上削弱審計的權威性。

2.審計監督方式不多。

開展的審計主要以事后審計為主，缺乏事前、事中的監督，經濟責任審計多以先離后審為主，評價內容重點不突出，評價方式“重結果、輕過程”，審計內容以賬務查錯糾弊的財務收支審計為主，根本做不到審績效、審動機的高領域審計轉化。從審計方法的角度來看，也相當的單一，現場檢查是一直沿用的審計方法，這種情況下審計作用不能提升，問題得不到解決，風險得不到規避，審計的質效水平較低。

3.審計信息化水平不高。

目前應用的審計信息系統主要是依據財務NC系統建立，主要的功能還是從財務導入查取財務數據，未建立卷煙、煙葉、專賣、內管、人事等業務系統共享審計數據庫，不能通過共享規章制度及對比業務數據，以發現審計疑點和內控風險點，審計人員還要通過手工對數據進行篩選分析，發現問題，一些部門的政策文件未傳達審計部門，審計人員對政策規定不清楚，審計效率較低。

4.審計人員綜合素質不強。

目前審計人員的勝任能力還須進一步提升，主要表現為：業務知識比較單一，審計環節掌握不足，缺乏專業的審計技能支撐，缺乏對法律、計算機知識都掌握的復合性人才、進取型人才，在工作中溝通能力不強，對審計數據分析能力差，不能及時的發現問題、反饋問題，導致審計質量一直處于較低的水平中。

二、提升內部審計質效的途徑

1.加強組織推動，提高內審權威。

為了做好內控機制的核心工作，就要從同級監督角度入手。首先，領導者要從思想上對其有正確的認識，在日常工作中強化組織推動，自上而下的營造同級監督的穩健環境；其次，最大限度保證審計的獨立性。審計人員應該從經營活動中抽身出來，不參與內部控制涉及，也不承擔運營職責，通過保證審計機構獨立性提升審計質量；最后，建立區域性審計組織機構，在建設的過程中省局要充分的發揮其作用，對地級市的審計工作、審計資源進行整合，建立“抵御交叉審計”的新形式，通過這種新審計模式的建立，能夠弱化審計中的“人情因素”，提升工作人員地熱情，以更好的開展內部審計工作。

2.創新審計方式，提升內審質效。

樹立正確的職業觀，真正的將審計的作用從查處轉化為防范，更好的向服務理念推進。審計的技能要從敢于審計向善于審計的內容變化，通過專業的技能，更好的支撐交互知識的分享，內部審計過程中重點對存在的難點、員工的焦點問題進行審計，對涉及到的重大經濟業務要實施動態跟蹤審計，及時捕捉經濟業務中的風險，制定應對策略。審計的方法也要隨著新形勢的變化不斷地進行創新，例如通過審計清單法積極的對審計的問題進行定位，發現問題的同時，對風險點進行抽絲剝繭的查找，將審計工作與體制機制內容結合，深化體制改革的同時保證審計的質量。

3.推動信息建設，實現手段創新。

隨著互聯網的介入，新形勢下審計分析利用大數據實施成為一種常態。煙草行業發展中業財一體化為審計數據的分析提供了強有力的支撐，以業務流程為邏輯鏈，搭建內部審計數據平臺，通過信息共享平臺及時的實現跨部門信息溝通，以信息為基本依據，分析數據信息變化的因素，對問題及時進行定位。審計手段從“以現場監督為主”逐步轉變為“以非現場監督為主”，通過審計監督功能模式的多元化，提升效率的同時，保證審計信息的謹慎性、可靠性，以更快的速度提取財務和日常工作中的相關數據，一方面提升內部審計效率，另一方面還能提升內部審計的質量，這對于全面保障內部審計模式的應用具有積極的意義。

4.推動機制建設，健全整改機制。

在實際審計的過程中要針對審計決策、建議的落實進行監督，針對審計問題精準施策，逐條處理審計問題，落實審計整改工作。建立由內部審計牽頭的審計整改聯席會議制度，制定審計發現問題整改流程實施細則，構建由各部門組成的審計整改內部協調配合機制。對審計成果要積極的利用，落實第一責任人制度，對審計整改中存在違規的人和事積極整理并羅列清單，由紀檢監察、主管單位牽頭對第一責任人進行處理，通過這種模式，不僅能夠深化審計成果的落實，還能規范審計管理的內容，強化企業職責的落實。審計崗位開展內部審計的過程中，應該加強對于事先審計和事中審計的重視，這樣才能最大限度的發揮內部審計的積極效用。企業在日常工作過程中，審計崗位的工作人員需要針對整個項目活動情況開展監督與管理，通過有效的事先審計和事中審計為后續審計工作提供必要的材料，減少后續審計工作量，對于提升審計效率和最終審計質量具有積極的影響。在事中審計的過程中，內部審計人員可以利用信息技術對業務情況進行及時的監管并取得相關的審計證據。一旦發現問題需要及時的上報企業的管理者，這樣才能最大限度的發揮內部審計的效能，通過內部審計來更好的管理企業項目活動提升企業內部管理的綜合效用。

5.加強隊伍建設，提升專業水平。

企業在應用內部審計模式開展內部審計管理的過程中，應該合理的調配各方面的審計人力資源，針對企業未來一個年度實施的內部審計業務進行合理的規劃，對審計前的人力資源配置方案開展籌劃，保證企業內部所有的內部審計業務能夠以更加均衡的人力資源開展具體的審計工作，保證每一個內部審計業務都由專人負責，人力資源綜合實力能夠得到全面的保障，為內部審計結果的準確性和可靠性提供幫助。首先，企業需要在內部審計工作開展前，對各方面的審計工作進行統籌安排，針對審計工作按著審計人員的能力及時進行任務分配，由專門的審計經理帶隊。在具體審計項目中需要由有實戰經驗并且較高的審計專業知識的人才參與內部審計業務，以保證審計綜合實力的全面提升。其次，在開展審計工作的過程中，企業需要合理的籌劃審計崗位工作人員的具體工作，加強對于不同審計人員專業情況的了解，利用不同人員的優勢，最大限度的發揮人員優勢，以提升審計質量，保障內部審計報告可靠性的提升。

第一，提升審計人員考核門檻，在考核和招錄的過程中不僅需要較高的專業技能支撐，還需要豐富的工作經驗和較高的職業道德，通過這種方式嚴格把控審計人員入職門檻，同時積極吸引熟悉業務流程，有進取精神和具有檢查及分析能力的人從事內部審計工作；第二，加強繼續教育，以實戰提升業務水平，鼓勵內部審計人員參與職稱考試，通過后續專業技能的學習，更好的提升內部審計人員專業技能知識儲備量，要充分的利用微信推送、電腦客戶端等多元化的形勢，以專業知識優化內部審計人員具備的技能機構，從而更好的應對審計中出現的各種問題；第三，建立審計人才庫，在建設審計人才庫的過程中，要將人才的招錄范圍擴大到會計、稅務、計算機、專賣管理、原料管理等多個層面，組建的審計人才庫不僅要有專業技能，還需要考量其具備的職業道德，通過績效激勵的配合，不僅為審計人員隊伍建設提供強有力的人才保證，同時也可加快審計人員職業發展規劃步伐。