鐵路企業內部審計整改問題及對策研究

■靳征

審計整改是審計項目全流程管理的關鍵環節，審計整改質量的優劣關系到審計項目的成敗。審計署在《關于內部審計工作的規定》中指出“單位應當建立健全審計發現問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，對審計發現的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改”，強調了被審計單位應強化對審計發現問題的及時有效整改。被審計單位通過整改審計發現問題，可以有效改善內部治理，促進反腐倡廉。鐵路企業審計部門通過核實審計問題整改情況，實現整個審計項目的閉環管理，履行促進鐵路企業在經營管理領域中的補短板防風險職能作用，現階段審計整改工作還存在整改力度不夠強、措施落實不到位等問題。本文通過探析相關問題的解決方法，提出進一步加強審計整改的合理化建議，探索構建鐵路內部審計整改長效機制，推進審計成果的轉化利用，更好服務于鐵路企業經營發展。

一、鐵路企業內部審計整改現狀

審計整改是審計項目后續處理流程的重點環節。審計法明確要求被審計單位要切實履行整改義務。國鐵集團審計后續工作規定中也明確了，被審計單位要對審計決定的所有事項逐項進行整改，被審計單位主要負責人應切實抓好審計發現問題的整改工作，對問題整改實行閉環管理，并及時向有關部門反映整改工作中需要支持或配合的事項。鐵路企業審計后續整改工作方式主要有：以案示例在單位內部進行警示教育；聯合有關業務主管部門，共同進行跨專業問題排查；整改結果透明公開，公布內部督辦督察情況；明確責任部門整改主體責任，設置相應的考核指標；加強整改聯席會議部門間的協調聯動，形成推進審計整改合力等。被審計單位的整改情況由具體派出審計組統一歸口管理，確保整改措施落到實處。

二、鐵路企業內部審計整改存在的問題

建立健全內部審計整改制度需要統一籌劃，由相關部門聯動參與，審計機構監督核實，被審計單位具體執行。現階段內部審計整改工作還存在著整改效果措施標準不統一，相關整改舉措和方法缺少制度保障，被審計單位整改力量不足，審計機構整改監督監控不連續，審計問題整改預期效果不明顯，審計成果轉化不理想等問題。在一定程度上制約了審計公信力的發揮和審計效果的達成。

1.缺乏有效的制度保障。現階段衡量被審計單位整改的標準尚未建立，相關措施制度及配套機制落實還不到位，制度保障力度不夠。審計整改制度制定不完善，被審計單位落實整改情況的內部管理制度還未建立。制度執行的相關配套舉措較為缺乏，審計整改的一系列配套措施尚未形成，導致了整改力度沒有達到預期效果。

2.缺少可操作的執行標準。部分審計人員提出的整改建議未能有效貼合現場實際，對責任部門提出的處理建議存在大而化之的現象。衡量被審計單位整改情況的標準也未明確，部分審計部門存在整改措施及效果評價一刀切的情況。審計提出的建議不夠全面且針對性不強，未能將審計發現的問題在系統內其他單位一并推廣自查。存在頭痛醫頭、腳痛醫腳的情況，被審計單位對于問題整改的覆蓋面不足，審計整改效果不顯著，整改執行力偏軟。

3.審計整改人力配備不足。目前審計機構人力資源有限，審計組現場查證效率不高。審計機構應統籌安排實施審計項目，審計資源分配應進一步優化布局，并切實加強審計人才隊伍建設。被審計單位也應強化審計整改的人力資源配備，涉及屢審屢犯，難以整改的問題，被審計單位應配足配強人力資源，采取有效措施提升審計整改效率，保障整改執行效力。

4.缺乏持續的監督跟蹤機制。審計部門尚未建立整改后續追蹤評價機制。評估整改效果時，被審計單位提交的審計整改報告與自身實際整改情況會存在一定的差異，存在整改程度不深入的情況。審計機構對被審計單位的整改監督要求還不夠具體細致，缺乏相應的審計核實整改規范。審計組沒有開展持續性的問題跟蹤監督，不利于審計整改長效機制的建立。

5.缺乏有效的考核問責機制。被審計單位整改考核制度不完善，審計機構的追責問責力度不夠。審計問題整改情況未與整改責任人的個人利益掛鉤，現有的整改考核問責力度較小，機制還不夠健全。由于內部審計部門缺少類似于紀檢監察的執法手段，審計權威的樹立也不是一蹴而就形成的，被審計單位在一定程度上存在不夠重視審計決定，對于發現的問題屢審屢犯的情況。因此要加強對被審計單位審計問題整改的考核問責力度，形成審計威懾力。

三、鐵路企業內部審計整改對策研究

1.健全內部審計整改制度。要健全內部審計部門審計整改制度，明確對被審計單位的整改要求和各級管理主體間的配合協作，為審計整改工作的落實提供制度保障。健全被審計單位落實審計決定的內部整改制度，明確各類問題的整改途徑，制定具體可行的實施方法、方式和達到的預期效果，綜合展現被審計單位的整改效能。健全被審計單位審計整改責任追究制度，嚴肅整改問責機制，落實各項制度的保障作用。健全監督檢查機制，通過監督、定期檢查、專項檢查等形式，強化內部監督，加大對違規違紀問題和責任人的處理力度，提升管理水平。

2.樹立內部審計整改標準。建立審計整改標準是規范整改行為的源頭。要清晰、明確規定共性問題審計整改的基本標準，個性問題審計整改的具體標準，切實提高被審計單位的執行力。建立審計組提出建議的具體標準，審計發現問題涉及不同業務領域，在設定具體標準時，要和業務部門充分溝通[3]。針對不同審計問題進行分類管理，對于可以立行立改的問題要及時整改，堵塞漏洞；對于復雜難改的問題要列計劃清單設定時間表，形成整改合力逐個銷號。被審計單位制定的具體舉措要細致可行，不能大而化之操作性不強，以使整改工作有章可循，有效推進。

3.構建內部審計整改合作機制。各相關部門要溝通協作，深化對問題的溝通交流，及時跟蹤問題整改進度，形成審計機構、被審計單位、業務部門之間的良性互動局面。構建整改溝通協商機制，對于涉及多個業務系統的復雜難題，在審計整改過程中，要多部門共同介入協調解決。對于涉及單位內部不同層級的內部問題，要共商協作，在單位高層的介入下統籌推進問題解決。不斷構建內外結合、上下聯動的整改協作機制。被審計單位要持續做好審計問題整改工作，建立健全整改長效機制，提升管理水平，鞏固審計整改成果。

4.改進審計整改督促方法。建立審計整改追蹤機制，審計組要現場復核實際整改情況，督促被審計單位壓實責任，提高整改工作效率。強化對具體問題的跟蹤落實，逐項檢查審計問題的落實情況，對于未整改到位的問題要深入分析原因，提高整改實效。建立整改信息反饋機制，被審計單位要及時報送審計整改進度，將各協作單位之間的信息數據共同分享，加強過程中的跟蹤整改，提高整改的時效性。進一步強化審計問題跟蹤反饋機制，優化審計問題追蹤方式，擴大跟蹤覆蓋面。

5.加強審計整改問責機制。鐵路內部審計部門要創建規范的執行方法，有效樹立審計威信度。結合被審計單位整改情況，將整改結果納入責任部門責任人的績效考核，結合考核情況對責任人獎優罰劣，逐步構建審計整改成效的問責機制。對于整改不到位的單位定期通報批評，并要求限期予以整改，以提升被審計單位整改主動性。被審計單位之間應相互學習借鑒審計整改經驗做法，從制度源頭落實管控責任，切實將整改責任落實到責任人，堵塞經營漏洞，夯實管理基礎，防止問題反復發生。

6.配備審計整改人員隊伍。鐵路內部審計部門應有效安排審計人力資源，合理分配審計工作，使審計資源和審計任務相匹配。被審計單位應加強涉及整改的人員配置，提高重視程度，充分組織人力資源承擔具體整改工作，根據涉及的專業問題，要配備專業人員進入整改小組，加強對相關整改人員的培訓教育，促使其加深對審計問題事實性質的理解，及時有效推進整改工作，提高整改效率。

四、結束語

推進審計問題整改工作對于審計全流程管理來說至關重要。被審計單位要通過多種方式，不斷完善機制，改進工作方法，發揮整改主體作用，不斷提高審計問題的整改水平。要加強審計整改方式創新，將被審計單位整改措施落實情況納入經營業績考核，嚴格落實被審計單位主要領導人員的第一責任，進一步增強被審計單位推進整改工作的內在動力。審計整改措施應做到舉一反三，不能僅局限于所抽審的個別單位，要將審計問題整改情況在系統內相同業務性質單位進行通報，對于存在類似問題的及時督促整改，充分發揮審計預警免疫作用。