基于“營改增”的現代服務業稅收籌劃問題略論

宋夢玲 珠海華建聯合投資控股有限公司

引言

營改增指的是營業稅改為增值稅，企業將之前需要繳納的營業稅改為當前的增值稅。也就是說，企業只用對服務或者產品的增值部分納稅即可，這樣能夠減輕重復納稅造成的負擔，降低企業的稅負，形成良性循環。我國政府之所以實施“營改增”政策，目的在于提升稅制改革的力度，減輕企業稅負，提升各方的積極性，促進高端服務業良好發展，推動消費和產業升級，并深化供給側結構性改革。

一、“營改增”政策對服務業的影響

（一）管理模式方面的影響

營改增政策將增值稅抵扣鏈條打通了，服務業要想更好地實現發展，適應營改增的需求，需要采取有效措施來降低應稅服務成本，對各類資源進行吸收，提升市場競爭力。因此可以說，這一政策對于服務業的轉型升級有較大的影響，意義重大。同時，這一政策也使得現代服務業的管理模式得到了創新。在傳統政策下，我國現代服務業的經營管理水平較低，特別是在稅務管理方面還面臨著諸多問題，比如納稅籌劃缺失、發票的運用不規范等，而通過實施營改增，很多企業為了更好地維護自身利益，開始對自身的經營模式進行完善，改變了傳統的經營模式，使經營管理更為細化、科學。

（二）效益方面的影響

營改增政策對于現代服務業而言有利也有弊，有利之處在于其降低了企業的稅負，弊端在于其對服務業的銷售業務產生了影響，導致企業整體收入存在一定程度的下降，因此會影響企業利潤的增加。由于營業稅和增值稅屬于兩種獨立的稅種，前者屬于件內稅，后者屬于價外稅，營改增政策在實施的過程中，并沒有對定價體系進行調整，很多企業將自身的營業資金轉化為銷售資金，從而導致其發票方面的收入大幅度降低，利潤也不斷減少。

二、現代服務業稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收籌劃的認識缺失

雖然在營改增政策背景下，現代服務業做好稅收籌劃意義重大，但是依然有很多企業領導對稅收籌劃的認識缺失，沒有對這方面工作提升重視度，導致自身繳納了大量的稅費，影響了企業利潤的提升。還有很多企業領導不明白什么是稅收籌劃，認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅，因此對其產生較大的偏見，在實際工作中不注重開展這方面工作，這對于企業的發展顯然是不利的。另外，當前隨著我國市場經濟的快速發展，現代服務業的競爭更為激烈，很多企業領導將自身的注意力放在了業務上，而對稅收籌劃以及財務管理等工作并不注重，忽視這方面的工作，也影響了稅收籌劃的開展。

（二）財務人員的綜合素質和技能欠缺

稅收籌劃工作通常都是由財務人員來開展的，財務人員的專業化技能和綜合素質高低直接影響了稅收籌劃工作的開展效果。高素質的財務會計人員能夠對國家政策進行深入了解和運用，結合企業的實際情況進行經濟業務活動的調整，從而更好地開展稅收籌劃工作，降低企業稅負。而綜合素質和技能較低的財務人員則眼光較為短淺，在實際工作中不考慮企業長遠利益，且無法對國家政策進行全面了解與分析，不能合理開展稅收籌劃工作。當前我國很多現代服務業的財務人員都存在綜合素質和技能欠缺的問題，他們不能根據營改增以及其他方面的會計政策，制定科學的納稅籌劃方案，且不能根據企業的實際業務情況、銷售額情況等合理選擇納稅人身份，這會導致企業繳納較多的稅費，影響了企業長遠發展。甚至還有一些財務人員對納稅籌劃的認識不足，他們認為企業開展納稅籌劃就是騙取國家稅費，所以在工作中不注重這一方面內容的管理[1]。

（三）財務核算體系不科學

財務核算是企業發展中的重要工作，企業只有構建健全的財務核算體系，才能夠為自身財務工作的有序開展提供保障，提升財務工作的效果，進而對稅收管理帶來有利作用。不過總體來看，當前我國很多服務業企業都沒有構建科學的財務核算體系，在實際發展中企業領導對財務核算工作的重視度不夠，僅僅是將注意力放在資金管理方面，導致會計人員在開展財務核算工作的時候沒有明確的參考依據，整體財務核算工作較為落后，不利于企業財務工作的良好開展。并且還有很多企業領導對稅務管理工作的認識缺失，營改增政策的實施對企業稅務管理提出了更高的要求，如果企業領導對這一方面工作不重視，無法構建科學的核算體系，那么勢必會導致企業稅務水平較低，財務管理較為混亂，不利于企業稅負的降低。

三、“營改增”背景下現代服務業稅收籌劃工作開展的策略

（一）深化對稅收籌劃工作的認識

為了更好地適應營改增政策，推動企業稅負的降低，現代服務業領導應當對稅收籌劃工作有一個全面的認識，要積極學習稅務方面的知識，明白稅收籌劃的重要性，從而更好地開展這方面工作。應當結合國家稅收政策對自身的業務流程以及種類等做出調整，以便更好地對稅務進行管理，降低自身的稅負。同時，還要對員工開展教育與宣傳，使企業員工都能夠對營改增政策有一個深刻的認識與了解，并對稅收籌劃工作進行全面認識，明白稅收籌劃的意義，從而積極配合財務人員開展這方面的工作，為企業稅負的降低營造較好的環境。

（二）不斷提升財務人員綜合素質與技能

在營改增政策下，現代服務業財務人員要想更好地開展財務工作，應當對政策進行深入學習與解讀，明白政策對自身企業的影響，并結合政策情況來開展財務管理工作。財務人員應當能夠依據政策變化結合企業情況設計出科學的納稅籌劃方案，對各項稅收優惠政策進行全面利用，幫助企業降低稅負。第一，企業領導要定期組織財務人員開展培訓，積極為其灌輸專業化的財務知識，必要的話可以聘請經驗豐富的財務專家到企業中對自身的財務人員開展培訓，為其全面分析營改增政策，讓財務人員對政策有深入的了解，不斷提升財務水平。第二，要構建激勵機制，鼓勵財務人員積極學習專業知識，比如稅務知識、會計知識等，并定期對財務人員進行考核，對于專業化技能較高的財務人員進行獎勵，而對于專業化技能較低的財務人員進行懲罰，使財務部門形成良好的學習風氣。第三，要做好把關，企業在引進財務人員的時候要做好考核，從源頭上對財務人員的專業化知識和技能進行考核，避免引進綜合素質和技能較低的財務人員，并且在引進財務人員之后要及時對其進行崗位培訓。另外，如果有條件的話，企業還可以結合自身的情況構建稅收籌劃崗位，崗位人員的工作職責就是根據國家政策以及企業業務情況等對企業稅務工作進行籌劃，推動企業利潤的提升[2]。

（三）構建健全的財務核算體系，并提升稅務管理的重視度

在營改增政策背景下，現代服務企業應當構建健全規范的財務核算體系，為財務人員更好地開展財務核算工作提供參考和依據，規范企業的財務行為。在日常財務核算中企業要對增值稅的繳納計算方式提升重視度，并全面掌握營改增后核算體系的變化。因為營改增對服務業所帶來的影響是全面的，所以服務業更應當對自身的財務管理提供重視，要將工作重心適當向財務核算體系移動，推動財務核算體系更為規范、科學。與此同時，營改增也對企業稅務管理提出了較高的要求，企業要對財務人員的職責進行明確，合理劃分工作，使財務人員更好地開展稅務工作，不斷提升稅務水平，幫助企業獲取更多的利益。

（四）科學制定納稅籌劃方案，并合理選擇納稅人身份

為了實現長遠持續發展，降低稅負，企業不僅要緊跟政策走向，而且還要對自身的稅負情況進行科學分析，從整體視角出發構建健全的納稅籌劃方案，應當了解和掌握所得稅的變化因素，制定科學的稅收計劃。在對會計賬目處理的時候，要嚴格依據相關的規定來，且在制定稅收籌劃方案的時候，不能僅將稅收降低作為目標，還要對研究成本進行分析，確保稅收籌劃的支出不高于籌劃后的效益，假設稅收籌劃成本高于稅收籌劃效益，那么就不能對這一方案進行運用。且企業在開展稅收籌劃工作的時候，還要對時間價值因素進行考慮，對延遲納稅所產生的效益進行全面考慮與分析。另外，企業還要做好納稅人身份的選擇，在營改增政策下，納稅者的身份發生了一定程度的變化，通過應稅規定可知，如果行業銷售額高于500 萬元，那么在繳納增值稅的時候要依據6%的稅率，而銷售額處于500 萬元以下的小規模企業，通常是很少納稅的，無法抵扣稅額。由于增值稅管理工作具有較高的復雜性，因此很多企業在開展這方面工作的時候都投入了大量的人力、物力和財力，導致自身的納稅成本出現了上升，因此服務業應當合理選擇納稅人身份，要依據自身的實際情況來納稅，盡量降低納稅成本。

結語

“營改增”政策對現代服務業的發展帶來了較大的影響，在這一背景下，現代服務業應當結合政策變動以及企業自身的發展情況合理開展納稅籌劃工作，以此來適應政策變化，并不斷降低自身的稅負。同時，由于稅收籌劃工作開展的效果如何與財務人員有較大的關系，所以企業應當注重對財務人員進行培訓與教育，使其對新政策進行全面解讀，切實依據政策來開展稅務管理工作，實現企業經濟效益的提升。