集團公司全面預算管理存在的問題及對策分析

任琳 龍洲集團股份有限公司

引言

全面預算管理是指一種圍繞既定目標編制預算，然后再按照預算方案，針對企業財務、非財務活動展開的全面管理活動。該管理模式的應用有助于集團公司成本控制、戰略目標達成能力的提高，因此，應深入分析全面預算管理，并制定合理對策，化解管理中存在的問題，增強管理效果，促進集團公司的良性發展。

一、集團公司全面預算管理存在的問題

（一）預算編制問題

一般來說，全面預算管理工作需要各個職能部門向全面預算管理常務工作團隊提供數據資料，作為預算編制的依據。而集團公司的規模較大，內部職工的專業素質水平存在差異，使得部分職工未能充分認識到全面預算管理所帶來的效益，全面預算意識不強，并將部門數據資料歸納、整理當作無用的工作負擔，導致資料收集工作難以到位，不利于后續的預算編制。此外，當前一些集團公司依然采用Excel 這種比較原始的預算編制工具，使得預算編制工作的手工輸入量較大，且無法進行高效、迅速地數據校驗，降低了預算編制的準確度和效率，影響了全面預算管理的落實效果。同時，在制度、標準、規范方面，由于借助Excel 編制出的預算很難達到足夠的精細度。因此，配套的編制制度、標準、規范相對模糊，導致其無法起到對預算編制的指導作用，而且這種模糊的預算編制結果，也令審計部門難以進行有效評價，造成了全面預算管理缺乏具體的執行依據，形成了集團公司全面預算管理在編制環節上的問題。

（二）預算執行問題

從預算執行上來看，集團公司中的職能部門較多，且下屬部門的規模也比較大，因此，需要管理層將預算執行計劃分層次遞交、下發給各個部門以及工作團隊。但就目前來看，大部分集團公司在預算執行過程中，依然主要側重事后控制，而缺乏對事前準備的重視，所以未能制定一個完善的預算執行配套流程說明。同時，在預算執行方案中，也通常沒有對預算執行末端提供詳細的流程方案，導致預算在執行上存在缺陷，嚴重影響了全面預算管理的有效性，不利于集團公司的成本控制。在執行監督方面，雖然集團公司通常會為了推行全面預算管理工作而建立全面預算領導小組來履行預算執行的監督控制工作，但由于預算領導小組由各部門負責人以及總經理組成，而這部分人員的日常工作量較大，難以有效履行監督控制職責，因此，造成了預算執行缺乏管控的現象。這使得部分預算不能執行到位，影響了全面預算管理的落實效果。此外，預算執行監督力度不足，也會使全面預算逐漸向邊緣化發展，不利于公司集團的優化發展。

（三）預算考核問題

現階段，大部分集團公司通常將全面預算管理定位為成本控制工具，忽略了其在協助公司集團達成戰略目標上的效用。因此，在預算考核環節，集團公司采用的考核指標通常為單一的財務指標，沒有應用多維度的指標項目進行考核，削弱了預算管理在日常管理方面的效用。同時，一些公司也沒有根據自身的發展變化，及時調整指標項目，導致考核指標內容“僵化”，影響了預算考核環節的有效性。而在考核體系方面，一些集團公司依然會采取人資部門牽頭的方式來進行考核，且沒有明確劃分考核工作職責，導致整體的考核體系缺乏一個清晰的運行框架，造成了考核程序混亂、考核結果不能服眾等情況。此外，在考核體系的應用環節上，目前的預算考核結果僅用于作為薪資待遇發放標準，不能有效參與未來的預算編制與管理協調，影響了預算考核價值的充分發揮，降低了全面預算管理工作水平。

二、集團公司全面預算管理存在問題的對策

（一）預算編制問題對策

1.提高預算意識

針對預算編制過程中各部門預算意識不強的問題，集團公司應當從深化職工的全面預算管理認識入手，提高其對預算編制工作的主觀配合度，保證前期編制預算資料收集的準確度和及時性。為此，集團公司可以采取培訓的方式，幫助其認識、理解全面預算管理，以樹立其全面預算意識。在此過程中，為了有效應對培訓規模大、工作者業務量重等問題，集團公司可引進內訓軟件，并將培訓內容上傳到軟件上，供職工隨時觀看、學習，以優化培訓的效率和效果。例如：目前在市面上常見線上APP 培訓軟件，該類型軟件的最大優勢是支持線上學習、簽到、考核，具有較高的便利性，有助于全面預算管理培訓工作的順利落實。此外，集團公司還可以將培訓考核結果計入個人的績效中，以提高各部門職工對全面預算管理工作的重視，有效解決職工預算意識不足所帶來的全面預算編制問題。

2.優化配套制度工具

為了保證預算的編制效果，集團公司應當完善全面預算編制的配套制度、標準、規范，并積極引入先進的編制工具，以增強預算編制的準確度和效率。在配套制度建設上，集團公司需要先理清各項預算編制環節，并為各個編制程序設置相應操作標準與規范，然后在此基礎上形成一套健全的預算編制配套制度，以指導具體的預算編制操作，為后續的全面預算管理工作提供依據。在工具方面，集團公司可以直接在軟件供應市場上甄選一款性能良好、可靠的全面預算平臺軟件，然后利用軟件來進行預算編制操作，削減手工操作環節，保證數據的準確性。例如：全面預算管理一體化平臺軟件，該類型軟件通常具備滾動預測、移動端報表填寫、編制模式選擇等功能，同時，還支持預算編制分析等管理功能，能夠實現預算編制的自動化、智能化，有助于降低人工操作失誤的概率，提高預算編制效果。

（二）預算執行問題對策

1.改善執行流程

基于上述對預算執行問題的論述，集團公司需要從預算執行流程、預算執行監督這兩個方面入手，來緩解全面預算管理中的預算執行問題，增強公司管理的有效性。在執行流程方面，集團公司應當根據預算編制，為各項執行流程配套詳盡的流程執行標準說明，同時，對執行機制末端層級提供具體的執行流程方案。此外，還要針對預算執行過程中很可能出現的問題，提前制定上報、處理程序方案，為預算的執行提供指導，深化全面預算管理的落實。在此過程中，集團公司還要注意，流程方案的制定需要按照整體的公司部門架構，逐層細化、分解，以保證預算執行程序方案內容在公司架構角度上的全覆蓋，改善預算執行效果。

2.強化執行監督

在執行監督方面，通常情況下，集團公司為了推行全面預算管理一般都會建立全面預算領導小組、全面預算常務小組。其中，領導小組負責預算目標的設立、預算審核、預算執行監督等工作，全面預算常務小組則負責預算資料收集、預算編制、信息反饋等工作。而鑒于領導小組在監督上存在的問題，集團公司可以適當賦予全面預算常務小組部分監督職權，以分擔領導小組的工作量，防止監督上的缺位。但在此過程中，集團公司需制定完善的權責劃分、約束制度，以免出現常務小組監督越位的情況，保證預算執行監督效果[1]。

（三）預算考核問題對策

1.優化考核指標

在考核方面，集團公司需要應對的全面預算管理問題主要在于考核指標、考核體系這兩點。而從考核指標上來看，集團公司可以借鑒平衡積分卡考核法，將考核維度從單一的財務維度，轉變為包括財務、客戶、內部流程、學習成長的四維度，并根據不同的管理階段，為這四個維度配置相應的考核指標，增強考核結果的全面性與準確性。一般來說，財務類指標項應包括每股收益、營業總收入等，客戶類指標項需包含客戶滿意度、客戶黏性、新客戶獲得率等，而內部流程類指標項要涵蓋經營風險評估次數、技術評審、管理提升改進措施會議等與內部關鍵流程改善、決策有關的指標項。此外，在學習成長方面，指標項目需包含職工培訓時長、職工滿意度等與職工學習、成長相關的指標，以實現對集團公司管理的全面考核[2]。

2.改善考核體系

從考核體系方面上來看，集團公司可以在全面預算常務小組中，再組建一個專門的績效考核評價組織，并將考核工作劃歸到該組織的權責范圍內，使其能夠充分發揮自身持有的數據資源優勢，提高考核結果的準確性。在此過程中，集團公司應當基于考核應用的工具，制定詳細的考核操作流程，構建一個清晰的運行框架，消除傳統程序混亂情況下出現的考核結果不能服眾等問題。同時，在考核體系的應用環節上，集團公司不只要將考核結果應用在薪資待遇的制定上，還要將其應用到內部管理提升決策中，深入發掘考核結果的價值。此外，在第二年度的預算編制中，集團公司也可以將上一年的全面預算考核結果作為編制依據，并歸納、總結上一年度預算管理中存在的問題，再基于此，優化第二年的預算編制，促進全面預算管理落實效果的可持續優化，為集團公司的穩健發展奠定基礎[3]。

結語

綜上所述，增強全面預算管理的落實效果，能夠提升集團公司運營水平。在集團公司管理中，借助全面預算管理問題對策可以保證預算編制的準確性、增強預算執行效果、促進預算管理工作的持續優化，從而使集團公司得以及時規避財務等方面的風險，推動集團公司的穩健運營。