大數據背景下的高素質審計人才培養問題研究

■邵宇萍 王國夫

大數據背景下，數據對審計業務的支持作用，使得傳統審計逐步走向“數據審計”，審計的思維、方法和內容都將發生改變。面對數據技術應用所帶來的工作新要求，審計人員如何迅速、準確地掌握數據和處理數據，既涉及到審計人員的自身素質問題，也涉及到審計人才的培養問題。基于大數據審計的方式方法創新，亟待加強高素質的審計人才隊伍建設。

一、大數據應用對審計人才培養提出了更高的目標要求

在大數據時代，快速的獲取數據，有效的存儲與處理數據，極大地擴展了審計視野和監督深度，使審計走向適時、全方位的現代審計，自然地對審計人才提出更高的目標要求。

1.大數據的理念帶來審計思維的改變。

受制于有限的數據采集、分析技術，傳統的審計模式往往停留在財務賬目上，審計思維局限于會計資料，數據來源單一，數據分析缺乏說服力，沒有全面性的數據做支撐，很難達到最佳的審計效果。大數據審計不僅突破抽樣局限，而且借助量化與非量化的數據延伸，能夠形成復合、整體、連貫性的立體審計，從審計計劃階段介入，對收集到的數據進行全面的對比分析，實現審計的全覆蓋，不僅大大拓展了審計范圍，而且增強了審計結果的信度和效度。而審計材料的采集、分析也不是通過傳統賬簿和報表來進行，而是依據高度概括性、關聯性強的電子數據，數據來源包涵了多層面的交互性影響。在此情況下，審計主旨不再局限于財務審計，而是從績效審計出發，著重于監督全過程的實時監督和全面監督。基于全覆蓋模式，大數據為審計人員帶來的是整體性的審計思維，這種思維要求通過大數據技術全面性掌握審計數據，進行“全貌”性問題分析。應對大數據帶來的挑戰，審計人員需要建立以數據為核心的審計思路，以數據價值為出發點思考問題。為此，審計人員必須要保持對數據的敏感性，通過積極培育大數據理念而樹立起大數據審計思維，學會利用大數據發現問題，以便更好提升審計質量和效率。

另一方面，大數據有助于審計人員建立起關聯性的審計理念。大數據的關聯性更強，而這種關聯也必然反映出事物發展的因果關系，審計人員利用數據分析可以更好把握這種關聯性，發現事物發展趨勢和感知風險，而僅以傳統手段是很難從大量數據中梳理出這種關系。大數據強化了審計的關聯思維，為應對這種變化，審計人員應出數據分析出發，進行思維創新，緊緊抓住數據間的關聯度，提高審計效率和質量。

2.大數據審計的技術特征要求復合型素質的人才培養。

傳統審計技術主要表現為現場的手工審計，審計人員主要審查被審計單位的會計賬簿和原始憑證，數據的審閱、計算、處理等環節僅限于當前提供的賬簿。但在大數據背景下，數據的形式、數量、結構已打破賬簿邊界，數據結構化和非結構化的存在，已經遠遠超過了傳統數據的管理范疇，數據來源更加豐富，數據積累更加巨大，而傳統審計技術是難以發現這些數據的藕連關系，并從這些關系中發現問題。圍繞數據存儲、數據挖掘、數據處理與分析，需要高素質的復合型人才，在數據整合、精益化和動態化把握中能夠游刃有余的利用大數據技術，高效而有效率的完成審計任務。為此，審計技術必須變革，審計人員的技術水平必須提高，在業務能力上必須具備綜合素質而能夠處理復雜問題，成為復合型的審計人才。

3.大數據審計職能的轉變改變審計人才培養目標。

傳統審計只在于依靠局部數據推測結果，采取的大多是人工抽樣方式，審計人員完全憑借個人的工作經驗去得出審計結論。然而當前面對錯綜復雜的社會利益關系，僅憑經驗是難以適應審計要求的。大數據背景下，審計工作中遇到的審計數據越來越龐大，利用傳統手工分析不僅耗費大量的人力和時間，而且這種分析方法也難以理清數據間的關系。運用大數據技術，不僅僅是審計技術的提升，而且改變了審計職能，改由審計職能轉變迫使人才培養導向和使用標準的轉變。隨著大數據技術應用，審計職能的轉化將更強調效率和精準度，跨越管理邊界，審計人員可以充分利用采集來的各方面數據建立統一審計平臺，而不需要孤立的分別獲取各個部門相關數據，也可以通過聯網做到實時審計，能夠快速地發現問題，鎖定審計疑點，從而大大提高審計效率。在審計的全面性上，由于大數據分析是建立全樣本數據基礎上，審計人員可以跳出會計核算的局限，在更高層次和更深領域發揮審計建設性的職能，達到審計準確性與完整性的統一。在審計的針對性上，利用大數據審計方法，審計人員可以使有效數據精準對接查找問題，鎖定審計目標。而具有針對性的審計將更有利于抓住審計的重點，讓審計有的放矢，提升審計效率。

當然，審計職能的轉化必然帶來審計人才選拔使用的改變，強調數據化審計的思維和專業技術特征，要求人才素質必須適應大數據時代的要求。

二、大數據背景下審計人員的職業能力架構

大數據背景下，數據的收集、運用和價值挖掘都離不開高素質的審計人才，顯然，審計質量高低離不開審計人才培養，而人才培養需關注目前審計人員職業能力的新變化。

1.大數據思維。

大數據思維已滲透到審計工作的各個方面，在大數據應用上，價值思維體現了審計的服務功能，即時思維體現了審計的預防與控制的效率，創新思維體現了審計質量和整體結構布局的優化，尤其強調人才隊伍的建設問題。在審計實踐中，審計人員應培養自身的創新思維，將數據分析與核查方法、方法創新結合，提高自己駕馭數據的能力。

2.職業能力。

一是綜合知識的掌握能力。數據交互性特征使得審計工作不再是單一的財務數據分析，還包括其他諸如法律、金融、經營、銷售等相關聯的信息，審計人員既要擁有夯實的財務專業知識，還要掌握數據清洗、數據挖掘、數據分析等應用技術，同時也要掌握相關領域中的其他知識，而只有具備了這些綜合知識素養，才能夠應對現代審計工作的要求。

二是數據的采集和清理能力。數據采集和清理是審計工作的第一步，審計效率和質量也是看第一步的效果。借助于大數據技術和大數據平臺，將各行業各部門的數據整合起來，可以從更廣泛領域采集到全面性的數據，轉換成為審計工作需要的數據，而數據清理也更具有代表性、客觀性。審計人員所要做的是運用大數據平臺采集數據和清理數據的能力，不僅能利用現有數據平臺收集數據資源，還要能理清各種數據對自身審計工作的支持度有多高。剔除那些不完整的、錯誤的或重復的數據是一種能力檢驗。

三是數據分析能力。依托網絡化管理及數據平臺將相關數據資源進行整合分析，是審計工作的關鍵一環[3]，最終決定審計效能，因此對人才的數據分析與判斷的能力要求較高，不會分析，再豐富的數據資源也會變得毫無意義。在這種變化下，提煉和分析數據直接對應的是審計人員的分析能力，這已不是簡單的統計方法，需要靈活使用各類數據存儲與分析軟件，結合定性分析及云數據庫等技術來完成，這也成為審計人員的核心技能。

3.團隊協調能力。

大數據審計旨在將業務封閉向數據一體化、業務一體化的方向推進，審計模式也不再局限于某個單位、行業或地區，數據獲取為多層面的交互，這不僅需要自上而下的頂層設計，而且還需要團隊間良好的協作，協調溝通和組織能力。包括審計人員與大數據專業技術人員、審計團隊成員以及與被審計單位之間都存在著溝通協作的問題，審計人員要能夠有一定的語言表現能力。具有過硬的審計專業知識，還要具備不斷加強的溝通協作能力。

三、大數據背景下審計人才培養問題分析

1.人才培養的導向不明確。

審計人員對大數據審計認識還不夠到位，而這種認識主要來自大數據的審計理念和思維的淡薄，大多人員仍停留在傳統的審計思路和方式上，一些審計人員抱著傳統的工作模式，完全憑借個人的工作經驗，問題的根源仍然在于如何確立認識上。目前，審計人才建設已成為審計工作創新轉型的一大瓶頸問題，而轉型的關鍵在于審計人才導向和確立正確的培養方向，大數據時代數據思維和數據處理能力應成為培養的主要內容和任務。

2.人才培養機制問題。

審計人才培訓中缺乏整體性的規劃，培訓標準與培訓目的性都不夠明確，缺乏長遠的人才培訓目標；人才培養渠道缺乏，造成人才知識體系和能力結構單一。而在人才培養機制的背后還反映出一些支持機制缺乏的問題，如在人才交流方面存在著人才流動性差、人才資源得不到合理配置的問題，人才晉升機制不合理嚴重制約著審計人才的成長，激勵機制缺失帶來對繼續學習和能力提升的動力不足。

3.人才培養體系不健全問題。

在人才培養體系上，大多數高校對審計專業的培養方向集中于財務審計內容為主，依舊以傳統審計業務能力為培養目標，信息技術能力缺失。從課程設置上，普遍是以社會審計主體和財務審計內容為核心進行設置，缺少相應的拓展和支撐課程。在信息技術課程方面，很多學校雖然開設了計算機基礎課程，但關于大數據、人工智能的相關課程幾乎很少，而企業不愿意為人才培養作長遠的投資，政府在人才培養上也缺少制度性的規劃。

四、大數據背景下高素質審計人才的培養路徑

1.立足于審計大數據思維的培養方向。

應對當前的審計變革，大數據思維是審計工作的起點，審計人員需要建立以數據為核心的審計思路，審計人才的培養應以確立大數據思維為培養方向，在掌握業務流程和梳理各行業的數據邏輯關系中，創造性地開展數據建模工作，無論政府、企業行為還是高校人才培養，都要以思維創新引導技術創新，推動工作效率效果提升。

2.立足于社會需求人才培養機制的建立。

當前審計工作已上升到國家治理的層面，從人才需求方面更要調整人才結構，而體制問題具有保障作用。審計機關需要加大審計人才再學習的激勵措施和通過人才交流和晉升機制的健全，強化人才大數據能力提升的自覺性和動力性，并通過不斷提高信息化知識素養，使人才培養實現一專多能。而體制建設需要在選人、用人、晉升方面突出強調人才培訓的導向標準，以數字化為突破點，不斷培養和造就與信息化形勢發展相適應的審計人才。

3.立足于大數據審計能力的培養。

審計能力的培養最主要通過審計人員具體的技術培訓和專業培訓而獲得，包括專業知識講座、經驗交流及發揮繼續教育是重要途徑，審計機關應加大人員組織特訓的力度，并邀請有關的專家現場授課、指導，加大培養力度，多層面、多途徑培養復合型審計信息化人才隊伍，在整體范圍內形成良好的再學習氛圍。

4.立足于大數據審計人才培養制度的建立。

建立健全教育培訓制度，確立教育標準是培養大數據審計人才的重要保證，通過制度強化培養方式、培養內容的創新，而形成人才提升的自覺性。審計人員應當在樹立大數據審計意識的基礎上，加入計算機軟硬件及大數據審計等方面的學習內容，促使審計人員將審計知識與計算機技術進行有效結合。一是針對計算機專業人才的培養和使用，特別著重于數據管理、數據分析、數據挖掘等方面的培訓；二是建立計算機審計學習平臺，通過平臺自主學習而提升審計人員的大數據應用能力，掌握數據采集、數據整理、數據分析的技能。經過培訓學習后，在具體工作中各盡其責、相互配合，形成本單位集政策研究、數據分析和現場核查于一體的審計團隊。

另一方面，建立大數據審計人才培養體系。從政府層面來看，可設置大數據審計執業資格考試以推進大數據審計人才專業化發展。從企業層面來看，通過加強培訓，從內部管理上建立審計團隊，培養審計人員的大數據思維，提高大數據審計能力。從高校層面來看，可以設立大數據審計等相關專業、開設相關課程，提升學生對信息化工具的利用能力，滿足大數據審計發展對人才的需求。

總之，人才培養是大數據技術應用到審計工作中的支撐力量，當前社會利益交織的復雜性和審計業務的復雜性要求專業的復合型人才，既要掌握審計專業知識，又能掌握大數據技術。在人才培養上，不僅要求人才結構的戰略性調整，而且在人才培養的制度化、體系化方面也要有創新性舉措。