“營改增”對企業會計核算的影響分析

摘 要：本文主要探究營改增對企業會計核算工作的影響，以期提高當前企業會計核算能力的質量。以營改增政策實施背景為重要的切入點，分析當前實施營改增對企業現金及利潤核算、發票管理等方面的影響，結合營改增的實際實施需求并對此提出相關優化措施，以此減少企業在發展中的稅負風險。

關鍵詞：營改增;會計核算;影響分析

引言：稅收安全是國家經濟建設過程中的基礎，能夠保障社會主義建設的重要支出，有效地調節當前社會資源的配置問題。當前隨著新興產業鏈的興起，國家的經濟結構有著重要的變化。財務部于2016年3月頒布的“營改增”通知，在稅制改革體系建設中納入金融服務、建筑行業及生活服務等行業，同時對此制定出了相應的政策，在這種重大的稅制改革下，對社會發展產生了重要的影響。面對此項體制改革，會計人員要積極學習當前的稅收新政，緊跟時代發展，與時俱進，分析當前營改增影響下的會計核算工作的創新發展之路，有效推動“營改增”政策的順利實施。

一、當前企業稅制改革下營改增實施的意義

1.解決重復征稅

在營改增稅收政策實施之前，在市場運作環節下企業對營業稅的繳納主要根據經營與生產的有關項目向有關部門繳納稅費，經過稅率改革之后極大地簡化了納稅流程，這種稅費改革征收方式能夠有效地避免重復征收稅費的問題，有利于實現社會現代化專業分工，有效降低企業稅務負擔，對企業今后的良性發展有著促進作用。通過營改增方式進一步完善了流轉稅制，對市場經濟結構進行了一系列的調整，對我國經濟社會發展意義重大。

2.推動服務業發展

目前在我國的三大支柱產業中，尤以服務行業的稅收為重，在當前經濟體制的不斷改革過程中，相關服務行業在市場中所占的比值越來越重，服務業逐漸超過工業成為了我國經濟第一大產業，對GDP貢獻率已達59.7%。相應的稅費征收也隨著產業的不斷擴大而變化，這就給當前服務業向前發展造成了嚴重的制約，通過出臺營改增政策，可以有效地緩解這一局面。

3.避免偷稅漏稅

在出臺營改增方案前是國家基于現實基本國情之下，所提出的具有創新性的稅收制度改革。在以往的稅收體制下，企業在繳納稅費的過程中需要向政府部門同時繳納增值稅與營業稅，在這兩種制度中受到一定的制約性，在此過程中就會造成部分企業逃稅情況的發生，挑戰法律底線。出臺營改增政策之后就可以有效地避免兩種稅收制度并行而造成的逃稅現象。在稅收改革體制下，極大地簡化了政府征收手續，一方面政府工作部門的壓力明顯減少，對企業發展過程中稅費負擔過重的問題有很好的改善，另一方面能夠有效地避免中間資源及成本浪費問題，增加了社會財富。在當前的經濟體制改革背景下，推行營改增稅收政策有著一定的當代意義。

二、營改增對企業會計核算的影響

1.現金與利潤核算的影響

在企業會計核算工作中，企業利潤在流動的變化過程中會受到各方面原因的影響，在以往的稅務征收機制中，通常情況下在稅費的繳納中習慣性地采用預繳模式，這就需要企業在公戶中預留一定的資金，從而對企業資金的流動性存在著一定的影響，難以在企業發展過程中充分地發揮出資金的利用價值。并且，企業在繳納稅費過程中要根據具體的項目進行繳納，這樣在總繳納額度方面就會高出總繳納稅款額度。由此可知，企業在先交納稅費的過程中會有效地減少資金流動，對企業一系列經營生產活動將會造成影響。通過在當前市場經濟發展過程中實施營改增，能夠對這種情況有著積極的轉變，企業可以在相關的項目結束之后再進行繳納稅費，這樣就可以有效地規避資金流動性方面的問題，從而保證企業在經營生產過程中有著足夠的資金去投入經營建設，發揮出其應有的價值。

2.企業稅負影響

企業在經過營改增政策的實施中，由于相關的稅率問題會出現相應的調整，這樣企業在短的時期之內將會租賃，這樣就會對維修項目的成本費用有所增加，企業在正常經營的情況下，相關的工作人員就可以在納稅籌劃的問題上及時地針對營改增之前的稅務問題進行思考，這在某種程度上能夠有效地促進企業對其內部結構進行一系列優化，從而有效地避免在發展過程中造成的成本浪費問題，從而提高企業經營效益，在今后的市場競爭環境中保持一定的競爭實力。例如在基礎能源企業，由于在基礎設施的成本比例上較高，在營改增政策的實施中，對于以往的原材料的購置費及企業固定資產可以使用抵扣進項稅額，這樣做能夠有效地降低企業在發展中的一系列成本，從而帶動企業的經濟效益，增強企業的資產利用。

3.發票管理影響

在推行營改增政策過程中，企業的發票管理制度自然就要根據稅費的改變而進行改變。企業在營改增政策推行下在財政征收的過程中僅對營業稅的發票進行認證即可，在實際工作中，營改增政策之下需要企業以增值稅發票充當抵扣，以此對當前的企業發票管理工作提出了較高的要求，至于增值稅發票在實際用途中可以分為專用發票及普通發票，專用發票可以用來抵扣企業的稅費。同時在征管規定方面相較營業稅在要求上也更多，同時在對增加發票的認證環節中，對管理增值稅的發票也更加嚴格，這就給企業帶來了財務風險，并且對財務管理水平提出了更高的要求。所以，在經過營改增政策之后，在工作上要能夠積極對財務工作進行有效創新，學習相關方面的知識內容，以此提升自身的財務發票管理能力，以便對后續工作的順利開展有著積極的幫助作用，有效規避增值稅發票風險。

4.核算方式影響

在實施營改增政策之后，企業的會計核算方式也將發生巨大的轉變。

（1） 成本核算受到影響，在營改增政策實施之前，繳納稅費作為實際成本就不能夠參與到進項稅額中來，在營改增政策實施過后，就能夠對進項稅額及進項發票的方式進行抵扣，在此情況下，就可以不會受到專用發票造成的嚴重制約，如在對各項材料費用及人工成本方面也會發生相應的轉變。

（2） 對收入核算的影響。在實施營改增政策之前，企業在繳納稅費過程中就需要全額進行繳納，稅負較為沉重，在實施營改增政策之后對此項問題有著明顯的緩解。

三、營改增實施下的企業會計核算優化措施

在對上述材料進行分析之后，就可以明顯地感受到實施營改增政策之后，對于企業財會工作方面的影響較大?；诖?，企業在經營管理過程中要明確實施營改增工作的意義，能夠在其內部經營管理過程中對此項政策進行認真對待，落實相應的工作要求，以此減少企業繳納稅費，實現企業經濟效益的持續提升。

1.保證稅收方案的合理性

通過落實營改增稅收政策，企業在繳納稅費上明顯得到了改善，有效地緩解了之前企業稅負壓力過大的問題。因此在當前的市場發展環境下，企業應當正確地對待此項政策變動帶來的一系列變化，根據實際情況制定出合理的稅收方案。需要財務工作人員對此項國家政策進行相應的解讀，同時在企業日常管理規劃工作中要將稅收籌劃作為重點研究對象，從自身實際情況出發，從而發揮出營改增政策的實際效用。并且對后續制定稅收管理工作做出相應的準備工作，保證企業在繳納稅費的過程中能夠采取與政策相符的避稅手段，從而擺脫一系列成本浪費問題。同時，在平時企業要積極了解到目前最新稅收政策。在當前市場經濟體系的不斷拓展過程中，相應地對稅收政策也有著一定的調整。推行營改增政策能夠適應當前市場經濟體制改革發展規律，積極響應新形勢下的財務稅收政策，雖然在特定的時間段內對企業的核算工作影響較大，但是如果以全新的眼光來看，這對企業有效規避財務風險有著重要意義。因此在這種時代背景下，企業相關的財務人員就需要對當前的最新政策有著充分的了解，并且善于根據當前企業的實際發展現狀，對企業在經營管理過程中的一系列問題進行有效分析，創新工作形式，從而有效地規避在經營發展過程中的各項稅收風險。

2.梳理流程制度

在企業會計核算工作中，其在核算增值稅及納稅管理工作中要求相對較多且工作內容復雜，若是在相應的工作中對某一項細小的工作產生了忽視，那么將會造成發票紅字沖銷或者出現不能抵扣稅款情況的發生，對企業的發展帶來一系列的損失。因此為使企業更好地向前發展，就需要根據現實情況制定出相關的管理制度，以此對企業進行規范化的管理。

（1） 建立合理的流程制度，企業應在具體的工作內容上充分結合當前營改增政策的變化內容，著重梳理稅收工作管理流程及會計核算工作，從現實情況出發，規劃出相關的會計核算方式，以此保證企業財務增值稅款核算方式正式走向規范化。

（2） 優化崗位設置。企業在財務管理工作中可以在當前的發展背景下設置相應的開票會計崗位及稅務會計崗位，實行定崗分配任務，各個崗位工作分工應有所區分。通過對具體的工作崗位進行細分，從而在工作內容方面能夠有效地減輕財務人員工作壓力，這樣能夠有效地避免在工作過程中出現差錯，實現工作崗位職業化。

（3） 在平時的會計核算工作中添加營改增遞減銷項稅專欄，在相關的科目之下，要與當前企業發展情況相符合，明確工作計劃與要求，通過對相關工作問題進行總結分析，探尋工作開展過程中容易造成的風險點，并且在管理過程中對會計核算工作流程進行嚴密的把控。同時對于在工作過程中存在具有爭議性的問題，相關的工作人員要積極從本企業的實際發展需求出發，運用合適的核算方式，對今后開展會計核算工作做好充分準備。

3.創新運行機制

在企業財務部門的管理工作上，不能僅僅針對會計核算工作并局限于財務管理方面，更是要在實際的工作過程中積極地參與到企業發展規劃管理工作中，以此在經營工作中落實相關的稅收管理工作。在企業制定發展策略、有效規避風險或是對企業財稅風險進行評估中，相關的財務工作人員應當積極參與，對經營管理模式進行有效突破創新，并且在此項工作中做好助手的工作任務，結合當前國家最新的稅收政策，做好企業宣傳工作，自主承擔稅收政策講解義務，以此打破企業發展過程中各項部門之間的壁壘。

在企業的經營管理工作中，企業負責人也應該根據實際情況，適當地將相關的權力進行下放，適時地給予財務部門經理更高的權力義務，利用企業發展優勢，不斷提高員工的創造性及工作熱情，并且在思想上加強對經營活動的持續關注，從而持續推動企業良性發展。

4.優化專用發票管理

在推行營改增政策之前，企業在管理過程中對發票的管理并非十分看重，但是在當前實施營改增方案過后，就要求企業能夠采用合法的方式進行稅額抵扣，這就需要對當前的發票進行有效管理。財務管理工作者應當在工作過程中對國家的稅收政策進行仔細解讀，以此為基礎結合當前的企業實際發展需求，進一步細分發票類別，并且采取相關的監督管理制度，從而有效避免在工作過程中出現的弄虛作假行為，維護企業發展效益。

在專用發票的管理問題上，特別針對發票內容的真實性要引起高度重視，假使在管理工作上出現發票失真的情況，這樣不僅會對企業的經濟效益產生重要損失，還嚴重影響到企業的聲譽問題，所以在實際工作中特別要注重保持交易項目與開票數據的一致性，應該注重發票內容的真實性，如果在發票管理問題上出現發票失真的情況，不僅對企業的效益存在影響，還會對企業的信譽帶來損害，因此在實際過程中應當保持實際交易信息與開具發票內容的一致性。同時在開具發票的過程中如果發現問題，應當立即對此進行作廢處理，如果出現發票填寫錯誤，銷貨退回發票。相關的工作人員在獲得發票之后，需要對其進行認真的檢查，如印章的真偽、開具金額及時間等，在工作中處理好專用發票的管理工作。

5.加大人員培訓及稅務管理的力度

對于“營改增”政策的實施，企業單位要積極地去面對，在思想上不能夠抱有消極抵制的態度。因此，在此項稅制改革基礎上，企業要積極調整管理方式，加大對相應的會計工作人員的技能培養的力度，使得會計工作人員具備良好的思想品質，提高其專業業務能力。在企業開展會計工作人員的培訓工作中，可以通過有效的規劃，在會計人員的日常工作中開展定期培訓，并且聘請外界專業人才對企業的會計人員進行高質量的培訓，同時也可以組織企業的相關會計人員到專業培訓機構進行培訓，這樣能夠在很大程度上增強會計從業人員的稅務管理工作意識，最重要的目的在于能夠使會計人員在“營改增”的政策之下，有效地完成各項核算工作。

6.調整核算方法

在“營改增”制度實施下，對企業當前的財務管理工作帶來了很大的影響。所以，在此情況下，企業會計工作人員要能夠保證在日常的工作上，根據企業發展現狀，及時地制定出各種稅務方案，并且在工作中不斷地對其進行完善，保證其能夠有效地控制稅務風險。在企業的增值稅、銷售稅、進項稅額的匹配過程中，因其在會計審核工作中占據著重要的內容，企業在繳納相關稅務的同時，要及時地與現階段企業經營中的實際收益情況進行比較，一旦發現這兩者出現不匹配的情況，就要及時地對財務核算方法進行相應的調整，避免在工作中出現相應的疏漏，在工作實踐中不斷總結經驗，完善工作創新。

四、結束語

綜上所述，在營改增稅收制度的推行之下，我國的稅收政策正在不斷地走向規范化，隨著營改增政策的全面推行、國家稅收政策的逐漸完善，在短期內會給企業的會計核算造成一定的影響。企業在日常的管理工作中，為有效促進企業經濟效益，規避財務風險，就需要對稅收方案進行進一步的調整，以此規范相應的工作制度，創新工作形式，緊跟時代發展步伐，提高財務稅收管理水平。

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作者簡介：曾志平（1980.04- ），男，漢族，岳陽華容人，碩士，講師，研究方向：教育經濟與管理