一張藍圖引領方向 加減乘除打造鐵軍

朱艷麗 王劍 王晶

[摘要]本文以證券公司內部審計為例，分析了如何以內部控制評價工作為抓手，系統加強審計工作整合，減輕被審計單位的負擔，擴大審計工作乘數效應和消除審計工作盲點，從而打造一支專業廉潔的審計鐵軍。

[關鍵詞]內控評價? ?內部審計? ?工作法

部審計工作具有獨立性、專業性和全面性等

特征，同時也是一門與時俱進的方法藝術。東興證券股份有限公司（以下簡稱東興證券）稽核審計部持續進行工作總結思考，強化內功，深化豐富了東興證券審計工作的“一張圖表”+“加減乘除”工作法。

以“一張圖表”為工作中心，探索形成一套既滿足監管要求又與公司業務相匹配的內控評價長效機制。通過內控評價為被審計部門提供管理建議，完善公司治理機制，提升企業價值。以“加減乘除”為基點，提高審計質效。“事有必至，理有固然”，把審計實踐中摸索出來的“固然”之“理”提煉歸納出來，有效預防審計隊伍出現能力不足、本領恐慌的現象。

一、以“一張圖表”為中心，牽引審計整體工作

內部控制評價是企業內控活動中的一個重要環節，體現了內控活動從“建設”到“評價”、從“反饋”到“再評價”的動態過程，能促進內部控制實施的有效性，并能夠對內控活動進行持續完善。隨著對內部控制工作重要性認識的不斷提高，內部控制逐漸作為一個獨立的審計項目進行單獨評價和報告。內部審計部門對企業自身的業務情況更加了解，由內部審計人員開展內部控制評價有著更好的先天條件，若能在內審工作中發揮好內控評價的效能，對于加強企業全面風險管理、提升企業發展質量都有著非常重要的意義。

經過多年探索，東興證券稽核審計部把審計對象和各業務條線的重要控制節點、風險控制重點匯總為“一張圖表”，實現重要節點全覆蓋;緊緊圍繞公司決策部署、工作重心，從公司治理層面梳理制度、流程，查找風險點和薄弱環節，護航公司穩健發展;通過內控評價項目發現問題，為被審計部門提供管理建議，并督促相關問題整改，完善公司治理機制，提升企業價值。

（一）實行“三步走”規劃，構建獨具特色內控評價機制

2015年公司上市后，東興證券稽核審計部設立了“一年引進、兩年合作、三年獨立”的內控評價工作“三步走”的規劃目標。

2015年聘請某會計師事務所提供內部控制體系建設與評價咨詢服務，著手組建了一套涉及公司各業務條線的內控評價體系。2016年，該工作由某會計師事務所和東興證券內部審計人員共同參與，內控評價中也新增細化了新的業務流程。2017年，東興證券稽核審計部開始獨立開展內控評價工作，并全面覆蓋了公司總部各部門及子公司，實現了“三步走”規劃目標。近年來，東興證券稽核審計部持續優化完善內控評價底稿和工作方法，建立了行之有效的內控評價機制。

（二）深化內控文化，被審計單位從“要審我”向“我要審”轉變

東興證券稽核審計部不斷改進工作方法，加強與被審計單位的信息雙向交流，不斷完善內控評價工作。

在工作開展中難免會遇到一些難題，但是幾年做下來，可以明顯感受到各部門對內控評價工作的逐漸適應，內控文化也“隨風潛入夜，潤物細無聲”。被審計單位在內控評價的過程中也認可了東興證券審計人員的專業能力，有的被審計單位負責人還主動希望由審計部開展相關人員的離任審計或增加檢查次數，以幫助其把控風險，實現了被審計單位從“要審我”向“我要審”轉變。

（三）內審與內控評價結合，“一審多果”提升質效

目前，公司內外部對內審工作的要求越來越多，東興證券審計將信息技術管理專項審計、全面風險管理審計等與內控評價相結合，視情況將部分專項審計工作與每年的內控評價工作進行有效融合，一起開展。

通過每年開展內部控制評價工作，有利于及時識別風險，提出改進措施，并且將不同類型審計工作有效整合交織成網，提高了內審工作的效率和效果。

二、以“加減乘除”為基點，唱響工作協奏曲

東興證券稽核審計部為貫徹公司發展戰略目標，以“做亮加法，做好減法，做足乘法，做實除法”四大工法為抓手，協調各方因素和諧共振，認真擔當履行內審職責。

（一）做亮加法，加強工作整合力度

通過內控評價+內審，加強條線審計底稿歸納，實現審計風險點和內控評價點相整合，加強信息共享，也實現了公司各業務條線和業務點的定期檢查全覆蓋，為稽核審計部全員素質提升搭建了平臺。

內部控制評價作為部門重點項目，評價范圍廣、耗費時間長、調配審計資源多。為提升工作效果，東興證券稽核審計部通過對控制評價工作不斷深度總結，形成東興證券內部控制評價知識文檔，涵蓋相關業務條線內外部規定、監管處罰案例、評價工作重點關注事項、評價測試底稿、評價問題匯總及整改分析等內容，為公司審計工作積累了寶貴資料，為內部審計人員知識經驗的傳承奠定了良好基礎。

（二）做好減法，提升效率減輕負擔

將內控評價與專項審計相結合，整合了審計隊伍和審計業務，改變了既往審計一次進場只出一項審計結果的情況;有效減少了重復工作，節省了審計力量，也減少了被審計單位對重復檢查的準備工作，節約了公司人力成本，提升了人力資源投入產出比。

東興證券稽核審計部在內部審計結果運用上狠下功夫，扎實做好審計結果運用的“后半篇文章”，不斷探索完善整改督查跟蹤機制，落實審計整改責任制。通過建立整改問題清單，跟蹤督辦，督促相關部門及時整改審計問題并提交整改報告，確保問題整改到位，有效降低了審計發現問題的未整改率。

（三）做足乘法，擴大審計乘數效應

通過內控評價實現以審代訓，在工作中不斷實時跟進、更新各條線審計要點，以干促學，實現審計人員能力提升，不斷促進公司管理制度的修訂更新，擴大工作的乘數效應。

東興證券稽核審計部通過發現內控評價和審計中的問題，促進公司制定或完善相關制度，擴大審計工作效應;通過人才培養、團隊建設，加強人才智力成果轉換，發揮人才乘數效應。

（四）做實除法，有效消除審計盲點

通過持續的內控評價實現審計監督關口前移，有效防范化解風險，提高了公司治理效果。東興證券稽核審計部針對審計工作中發現的典型性、普遍性問題，及時提示風險并進行分析，推動公司建立健全內控措施，規避風險。

加強協調配合，聯合監督掃除盲點。東興證券稽核審計部通過加強與公司紀檢監察、組織人事、監辦和巡察部門的信息溝通工作，積極參與配合相關部門組織的專項檢查，形成監督合力。

三、以專業廉潔為導向，打造審計鐵軍

東興證券稽核審計部充分利用“一張圖表”+“加減乘除”工作法，通過打造專業文化，鼓勵員工加強專業學習，并且實現人才智力成果轉換。加強廉潔建設，提升保障能力，調動了員工積極性，打造出了一支審計鐵軍。

（一）打造專業隊伍，強基固本

提升專業能力是做好審計工作之本。尤其是面對高精尖的業務部門人員，審計人員需要時刻保持本領恐慌的危機感，磨練跟高手過招的勇氣，苦練內功，加強學習，讓審計工作為公司創造價值。

東興證券稽核審計部通過主線引領和打磨四大工法，不斷建設學習型組織，發揮審計人才主觀能動性。一是成功開展了審計項目經驗的傳遞、進行某領域專業員工的授課，參加外部培訓，與其他同業公司內審部門開展交流等。通過學習和交流，找準工作定位，解決突出問題。二是學習相關審計法律法規和監管政策、監管處罰案例。通過學習相關規定，找準業務發展的正確方向。三是完善了考核機制，充分發揮考核激勵機制的引導作用，打破資歷職級束縛，營造“能者上、平者讓、庸者下”的競爭氛圍，極大地調動員工尤其是年輕員工的積極性。四是加強了團隊協作，實現既專業分工又合力協作。通過“老帶新”，傳幫帶，形成人才梯隊。以業務骨干帶動年輕員工，開展業務攻關，攻堅克難。

（二）打造廉潔隊伍，提升保障

執紀者必先守紀，律人者必先律己。審計人員守護著公司內控的最后一道防線，干的是“打鐵人”的活，就要成為“鐵打的人”。只有自己行為合規廉潔，才能成為合規廉潔文化的播種機和宣傳隊。

東興證券稽核審計部不斷加強廉潔建設，提升保障力。劃牢了員工合規和紀律紅線，要求審計人員要帶頭遵守合規底線和紀律紅線，到被審計單位不車接、不聚餐，嚴格落實廉潔從業規定;用好了反面教材，發揮反面典型警示教育作用，組織黨員學習違反中央八項規定精神典型案例，觀看反腐案件警示錄，通過警示案例持續增強合規、紀律意識。

“夫功之成，非成于成之日，蓋必有所由起”，審計方法的建立是一個探索、創新、總結，再探索、再創新、再總結的螺旋式上升過程，需要在審計實踐中不斷完善。東興證券稽核審計部將繼續完善審計方法，創新審計方式，提升審計能力，為有效防控金融風險和實現公司高質量發展作出更大貢獻。

（作者單位：東興證券股份有限公司，郵政編碼：100033，電子郵箱：wangjian@dxzq.net.cn）

主要參考文獻

[1]吳秋生，楊瑞平.內部控制評價整合研究[J].會計研究， 2011（9）

[2]趙運釵，朱衛東.內部審計開展內部控制評價的思考[J].經濟論壇， 2004（18）