推進適合我國國情的審計職業化建設存在的障礙與對策

陳同哲

摘要：審計工作涉及到人民利益、機關利益、國家資源、國家資金等多方面因素，審計職業化是對國家利益、人民利益負責。因此，中共中央近期發布了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件，文件要求進一步推進審計職業化建設。審計職業化建設則要求一，審計隊伍職業化。二，具有完善的審計職業化制度體系。三，具有嚴格的審計組織方式。在這種要求下，還需要結合我國實際的審計情況，來進一步推進審計職業化建設。本文分析了兩部分，第一部分為立足于我國國情的審計職業化建設存在的障礙，第二部分為建立適合我國國情的審計職業化道路的對策。以期為我國審計職業化建設提供一些指導性建議。

關鍵詞：推進；審計職業化；障礙；對策

一、立足于我國國情的審計職業化建設存在的障礙

（一）注冊會計師人數不足

當前，我國持有注冊會計師證書的總人數約為10萬人，在這10萬人中，有一部分人屬于持證但不從事審計工作的會計師，比如高校的會計學教師等。注冊會計師崗位要求持有注冊會計師證并在會計師事務所工作滿兩年后才能成為執業會計師。在有限的注冊會計師的情況下，部分注冊會計師因為實力較強選擇與其他注冊會計師合伙組辦會計師事務所，部分注冊會計師會選擇薪資報酬較高的四大會計師事務所等，進而使得政府機關缺乏注冊會計師專業性人才，給審計職業化建設造成一定的障礙。[1]

（二）權利制約機制不完善

當前我國審計職業化在權利制約機制方面還存在部分不完善之處，政府機關、公共資金的審計工作可能會受到權利的干預，進而使得審計人員出具不完全真實的審計意見，且政府機關的審計評價機制缺乏相應的激勵措施及權利約束機制，更使得審計職業化建設存在一定的障礙。

（三）審計人員的業務水平不足

目前我國部分單位從事審計工作的人沒有具備相應的審計資格，所學專業也存在五花八門的現象，在部分機關單位從事審計工作的人有的是從事了幾年會計工作轉崗而來，有的直接從高校經濟類相關專業直接錄用等，這便使得這部分從事審計工作的人不具備專業的審計知識，只能按照工作安排從事基礎性審計工作，但在審計工作中并不能準確發現隱蔽較深的問題，進而使得審計工作不能有效發揮作用。[2]

二、建立適合我國國情的審計職業化道路的對策

（一）積極引進注冊會計師人員

注冊會計師大多會選擇薪資報酬較高的外資企業或合伙組辦會計師事務所，進而使得政府機關的注冊會計師人數不足。基于此種情況，政府機關可以針對注冊會計師設立特殊性崗位，即引進高端人才賦予較高的薪資報酬或福利待遇，以吸引注冊會計師應聘。同時，還可以與實力較強的注冊會計師事務所簽訂長期合作協議，優先將事務所注冊會計師分配給政府相關審計工作，以解決政府機關注冊會計師人手不足等問題。

（二）規范化審計專業隊伍素質

審計工作整體而言可以分為管理與技術兩大模塊，審計的項目設計、過程管理需要專業的審計管理人員進行規劃，而審計的專業性審查比如會計賬目，實物盤查等，則需要專業的審計人員進行審核。政府機關可以根據在職審計團隊，將審計人員按照其個人意愿、管理能力、性格特征、專業技術等將人員分為技術類及管理類，再針對兩組人員進行針對性專業化培訓，管理類人員可以參加諸如MBA專業學習，和企業內部培訓；技術類人員可以鼓勵其參加注冊會計師考試及審計師考試，和通過業余時間參加專業課程培訓，取得含金量較高的資質證書，通過扎實的理論知識來指導實踐工作。

（三）完善審計師職業評價體系

對于審計師的職業評價體系主要圍繞審計師所負責的項目進行開展，并把相關的經濟責任與其個人相掛鉤，提高審計師的審計責任感。評價體系首先為建立評價指標，指標可以分為一級和二級指標，一級指標主要以審計計劃、現場審計開展情況、審計質量與審計成果、審計報告、經濟責任等，二級指標在對應的一級指標情況下，分為了解被審計單位的程序、實施方案的具體措施、人員分工和時間安排、審計重點；內部控制風險的檢查、具體業務情況、應用審計現場作業系統的情況、審計證據；發現的主要問題數量與質量；報告提交的及時性、報告的完整性、準確性和清晰性等。在根據這些評價指標設置相應的權重，并將具體的責任落實到人。審計的監督責任人可以為外部實力較強的注冊會計師，定期對審計報告進行相應的檢查與審核。

三、結束語

綜上所述，審計職業化建設需要更好的推進需要結合我國審計的實際情況，當前，我國存在專業審計師及注冊會計師不足的問題，審計體制不完善，審計監督制度力度不足，單位內部審計無法有效發揮審計作用的情況，基于此種情況，本文提出了相應的措施，具體的執行制度還需要結合各單位的實際情況，進行融合，并要求領導及執行人員嚴格按照制度執行，才能發揮制度的有效作用。確保審計職業化建設順利推進，保障國家和人民公共財產安全。

參考文獻：

[1]證券日報.符合國情的獨立審計準則體系[N].證券日報，2001，8，6.

[2]新華社.中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件[N].中央政府門戶網，2015，12，8.

[3]鄧坤水，楊聲華.淺談審計職業化建設存在的問題及對策[J].湖北省審計廳審計計論壇，2015，10，28.

（作者單位：蘇州市吳江區基建項目審計中心）