工程采購企業內部控制及風險管理理論研究

焦陽

摘要：最近五年，企業改革的程度不斷加深，基拙工程建設在經濟建設領域的地位越來越重要。文章通過對施工企業內邢控制與風險管理進行調查，結合國內外相關的理論研究成果，將內邵控制管理理論與企業實務操作有機結合，分析推進內控管理中存在的問題及成因，通過對各種潛在風險因素的識別和評估，借此吸取教訓，提出完善內邵控制管理體系的若干建議。

關鍵詞：內邵控制;風險管理;體系構建;施工企業;

一、相關理論簡介與二者聯系

目前，會計界普遍認同的定義為：企業內部控制是主要由五個方面的內容組成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通與監督。風險管理包括了對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優先次序的過程，使當中的可以引致最大損失及最可能發生的事情優先處理、而相對風險較低的事情則押后處理。

1風險管理和內部控制的主要區別

（l）主要內容不同首先，風險管理活動包含了內部控制管理的內容，只是內部控制側重于負責管理過程中的重要活動，是事中與事后的控制。其次，風險管理在擬定的管理目標、選擇評價的方法、任命組織成員，制定相關的工作等方面要求比內部控制高。第三，企業管理目標的制定，是兩者最大的不同之處，內部控制僅僅是對目標的制定和執行過程進行相對客觀的評價，風險管理的范圍則要廣泛的多。

（2）管理措施不同風險管理的概念包括對風險偏好、風險對策、風險容忍度等。以風險度量為基礎，在內部控制的環節中考慮風險管理的因素，不僅對企業中長期發展策略與風險偏好有一定的效果，還有助于使企業的可持續發展早日實現。風險管理則更多的強調對活動進行預防控制，內部控制管理主要是注重事中、事后的管理控制措施。

2公司的內控管理評價體系

2.1公司內控現狀分析

（l）內部控制環境

A.公司的法人治理機制總體完備。公司制定了執行董事會議事制度、總經理辦公會議制度等。執行董事會議事制度由公司領導班子的組成，明確了公司執行董事會議對股東負責。總經理辦公會議制度對公司生產經營領導班子會議的組成、職權及議事規則等作出了明確的規定，其他領導班子成員對總經理負責。

B.組織結構與崗位權責比較清晰。該公司是中國鐵建下屬的二級管理單位，組織機構比較健全，不過管理職能有重疊，短平化管理無法執行到位。部門與崗位雖然有明確職責范圍與崗位設置，但是有一門多牌和一人身兼數職的現象。

C.企業的管理制度相對健全。職能部門配置比較科學，人員配備相對合理，業務工程流程具體，有嚴格的過程管控措施和較強的監督管理和執法力量，但在執行過程中卻有落實不到位的現象，影響了員工的積極主動性。

（2）風險管理工程公司內控與風險管理僅僅起步，兩者不能有機地整合并發揮應有的作用，企業管理層對風險管理的重視程度還不夠。雖然有相關制度，也制定了工作的具體標準，但是在落實上打了折扣，不全面也不具體[1]。

2.2內控管理實施的措施

（l）工程項目招投標控制措施

通過各種措施全方位了解工程招投標的進度，努力提高中標率和所承攬任務的含金量。工程中標后，成本管理部門對工程項目進行實地調查，從優化施工方案人手尋找利潤增長點，對工程項目施工成本重新組織并分析，明確項目責任的成本目標，為施工成本的控制提供依據。

（2）工程施工管理控制措施

A.工程中標后，公司將依據本公司規定的《工程項目施工管理方案》等規定的有關程序組建項目部，研究并確定領導者。

B.由總經理帶隊組建前期的幫扶工作小組進駐現場指導準備工作。

C.根據總經理的安排，公司工程部等業務部門結合現場施工進展情況，分別對項目部門組織優化的施工方案進行指導。

D.施工過程之中，公司的有關部門掌控施工進展動態，并適時的組織執法檢查，監督制度的落實情況。

E.工程施工完成之后，由財務部門來梳理項目部的所有債權債務，除留部分管理人員做好收尾工作之外，人力資源部會對參建人員進行分流，解散項目部。F.項目結束之后，由公司的企業管理部門牽頭，其他部門參加對工程項目的過程依據責任目標制定的考核標準進行綜合考核評價，實施獎懲兌現[2]。

2.3公司人才管理控制措施

公司對員工的專業知識進行培訓，全面提升綜合素質。根據施工生產的實際情況招聘錄用適當數量的專業技術人員，避免因為缺少必要的技術管理人員而導致制度的執行力度不夠，增加不必要的開支，使施工成本加大。另外，激勵約束機制可以激勵公司員工為企業創造更多價值。

3公司現有的重大風險因素分析

3.1戰略風險分析

公司的關注點在重要業務流程與特殊業務的內部控制之上，對完善管理制度進行梳理，努力抓好經營風險管控。根據企業的生產經營環境變化狀況和業務拓展的需求，建立起動態的監管機制，防止出現管理制度缺失、管理措施執行不到位的負面影響。

3.2工程承攬風險分析

工程承攬是施工企業經營工作中的重頭戲，施工企業必須重視。在建工程的順利實施與建設單位的緊密配合息息相關，公司在加強合同風險管控的同時要建設單位的資信情況保持高度警惕，如果建設單位的經濟實力雄厚，管理能力很強，合作起來就會一切順利。建設單位經濟實力差，就會存在工程停建、緩建的風險。

3.3施工成本風險分析

大型基礎建設工程比較單一，規模大周期長，地點比較固定。難度大，問題多，多種不確定因素使得工程施工成本被嚴重地制約。施工企業的利潤增長之處是嚴格管控施工成本，在確保質量安全的前提下將工程任務完成，確定基本收人。在施工過程管理中想方設法增收節支，努力實現管理責任目標。

3.4資金風險分析

企業的貨幣資金是生產經營活動的必備品，是企業生存和發展的基礎。由于建筑業施工企業的在建工程點多面廣，資金相對分散，集中管理難度大。在建工程占用資金量大，資金短缺、周轉緩慢將直接影響到施工企業的正常施工組織安排，建設資金在分配、使用環節上存在較大的風險。隨著我國建筑企業進行國際工程建設的機會逐年增多，外匯風險也成為一個施工企業不可逾越的一項資金風險。

3.5內部監管分析

企業內部監管機制不僅要求對自身的內控制度和執行情況進行檢查，還要對制度的有效性進行科學分析和客觀評價，對存在的問題與不足要及時解決，還要適時修改制度，制定可行的管理措施對內部控制管理體系進行完善。

4改進施工企業內部控制管理的新思路

（1）推行短平化管理公司管理上存在的大多問題都與人員設置不合理有關，比如機構設置單純模仿，管理費偏高、信息溝通不暢等。因此，應當思考進一步優化現行的內部控制的管理體系，對職能分工進行強化。對梳理成本核算以及資金管理的各個環節，對現有施工資源進行優化配置，使管理的每個環節實現一個閉合管理。

（2）引入風險管理理念指導內部控制。管理加強公司的成本管理，既要重視承攬任務的分量，又要對施工過程進行嚴格管制，并做好監管和經營工作。實施資金的統一調配管理，建立行之有效的資金使用相關審批制度，對各項目部的資金交公司統一管理，動態監控資金的使用流向，遏制間接費用、管理費用的開支，并強化公司對資金的調控力度，實現資金的統籌安排與合理使用，形成一定的規模效應。

（3）暢通工程信息傳遞與溝通渠道目前，互聯互通的網絡信息的快速發展，使得科學的信息管理體系得以建立。加強相關信息系統建設，可以提高信息與溝通能力，有利于企業及時獲取內外部的信息并實現信息共享，還可以建立良好的信息交流與溝通文化，增強員工的主人翁責任意識，使企業管理層及時獲取到每一個例外事項的信息。

參考文獻：

[1]劉海棠.鐵路施工企業內邵控制評價問題研究【D].景德鎮陶瓷學院，2014.z[]單莉.鐵路施工企業內邵控制研究【D].西南財經大學，2011.s

[2]王超.施工企業內邵控制及風險管理理論研究【D].首都經濟貿易大學，2012.#[]郎曾偉.施工企業內邵控制有效性評價【D].河南大學，2014.s