提高企業內部審計獨立性的對策研究

謝萌萌

摘要：經歷了長時間的探索，我國企業的內部審計工作的實踐取得了一定的成就，但同時在發展當中也暴露出來一定的問題。本文就我國企業企業內部審計獨立性的現狀及制約因素進行了分析。機構設置、經費保障等硬件上的缺陷和政策法規、信息化技術等軟件上的不足共同造成了我國企業內部審計獨立性不強的現狀。基于新的發展形勢和發展要求，提高企業內部審計的獨立性勢在必行。企業可以通過健全法規、規范細節、優化工具、結構調整等策略的共同實施，推動企業內部審計工作朝著科學化、規范化層面的不斷發展。

關鍵詞：內部審計;獨立性;對策

企業作為經濟社會發展中的功能單位，其高質量的發展對社會的繁榮、穩定具有著重要的作用。企業向現代管理的邁進過程當中，內部審計的重要性開始突顯出來。它不僅能夠有效地防范企業會計舞弊，同時對于提升企業財務管理工作的效率和效益有著積極地推動作用。值得關注的是，我國企業，尤其是中小企業自身財務管理建設前期建設多不規范，導致企業內部的審計并未能充分地發揮出應有的效用。如何在新的經濟發展形勢下，充分地彰顯企業內部審計的價值，為企業高質量的發展保駕護航，成為了一個重要的課題。

1企業內部審計獨立性的現狀及制約因素

1.1我國企業內部審計獨立性現狀

企業內部審計工作旨在通過審計這一手段來完成對管理的監督、效益的提升及錯誤的糾正等。而基于企業內部審計工作的管理權和實施權之間所存在的現實矛盾，為確保企業審計結果的公正性，要求企業在內部審計工作實現獨立性。可以說，獨立性是確保審計工作能夠順利推進的重要基礎。因為只有獨立性保障了，審計結果的公信力才能自然而生。內部審計獨立性的內涵是相對較為豐富的，涵蓋了在組織層面、人員層面、經濟層面及業務層面的獨立。在前期的實踐當中，伴隨著我國企業在內部審計制度上的探索，審計獨立性的工作收到了較好的效果。在對獨立性的深入分析中也發現，雖取得了一定的成果，但仍有著較大的提升空間。當下，企業內部審計獨立性方的問題主要集中在審計經費、審計部門及審計人員三個方面。

1.2制約我國企業內部設計獨立性的因素

我國企業內部審計獨立性不強處理受制于審計經費、審計機構、審計人員這些硬件因素之外，內部審計法規、內部審計信息化、審計人員素質也在一定程度上影響到了企業內部審計的獨立性。就內部審計法律法規層面而言，我國立法層面有待于進一步的完善。現階段關于企業內部審計獨立性的相關條文較為模糊，對于企業內部審計的實踐并未能實現全過程、全流程的覆蓋。這就導致獨立行使審計的過程中出現了依據不清，實施不到位的情況。就企業審計的信息化而言，在企業內部審計的前期探索當中，受到審計工具、審計手段等方面的限制，導致在審計工作當中人為因素的干擾較大，進而導致企業審計結果的公信力不足。而要解決這一問題，引入信息化的審計手段勢在必行。信息化手段的運用能夠實現對數據信息的自動化處理，減少人為干擾。這是我國企業在內部審計工作開展中的一個共性問題。就審計人員自身的素質而言，一方面從事企業審計的人員在專業性層面上不足，部分審計人員對審計獨立性的重要性未能產生足夠的認識。另一方面，內部審計人員的職業道德有待于進一步的加強，部分審計人員因未能堅持職業操守而導致審計流于形式等情況時有發生，謀一己私利而卻為企業的發展埋下重大的隱患。

2提高企業內部審計獨立性的對策

2.1健全法規，規范細節

我國的審計部門應根據企業審計的實際發展情況，適時地推動審計相關法律法規的出臺，進而為企業完成審計，確保審計工作的獨立性提供政策依據。在這一過程當中，建議政府主管審計部門能夠充分地對其區域經濟的發展及企業經營態勢來展開政策生成層面的調查，以建立起適合區域經濟發展形勢和企業經濟情況的審計制度，以確保政策落地后的可行性。同時，從企業審計工作開展的層面而言，也要積極地實現對政策法規的研讀，制定出企業內部獨立審計工作的規章制度，并將其細化實施，從而為企業審計工作的開展奠定基礎。法規的不斷完善及細節的不斷規范，將能夠促使內部審計機構或人員獨立、客觀地行使好自身權責，保障企業審計工作的合法、合規、合情開展。

2.2頂層設計，升級結構

在審計工作當中， 公平、客觀、公正是工作的靈魂，也是確保審計效力的重要保障。受到當前審計資金、人員等多方面的限制，導致企業審計工作的獨立性受到了影響，也就意味著在這樣的條件下展開審計，極容易導致審計工作的公平性、客觀性及公正性遭到質疑。因此，要想充分地發揮企業內部審計的作用，應從頂層設計的角度來實現對企業內部審計機構的升級，應將企業內部審計的機構從企業的財務部門或會計部門中脫離出來，有效地改變之前由財務部門和會計部門來行使審計職責的方式，一改“既當運動員又當裁判”的弊端。個人認為，也可以在企業內部審計隸屬關系上做文章。一方面，可以借鑒上市公司的設置方式，在企業內部設置獨立的設計委員會，并由公司的治理層來獨立實施對企業內部審計機構的管理。另一方面，也可采取在股東會下設內部審計結構，使企業內部審計機構擺脫企業治理層或企業管理層的影響。這將是企業審計能夠發揮效力的重要基石。

2.3優化工具，提升力度

信息化的發展給各行業的發展注入了新的動力，也衍生出新的樣式。在企業內部審計中，植入信息技術手段也成為發展當中的一個必然。這一技術的引入，不僅能夠有效地避免企業內部審計當中的舞弊等惡性事件的發生，也可以在極大程度上提高審計工作的效率和效力。同時，從審計工作本身出發，植入這一技術手段也意味著從冗余的數據當中解放出來，進而能夠有更多的時間、精力去發現其他隱匿的問題。在管理優化的過程當中，需要將審計信息化平臺建設放在突出的位置。并依托這一信息化平臺來完成對企業內部審計的過程性推進，確保每一個環節的嚴肅性、公正性。同時，也可以依托這一平臺，將企業內部審計工作前置，實現審計的在線監督。如通過這一系統來實現對企業財務內控體系的實時監測、自動預警和監督評價，進而提升在信息化條件下審計服務的效力。

3結束語

我國企業在發展的進程當中，經歷了一個由相對粗放到精益管理的過程。這是朝向現代化企業管理邁進的必然之路。在這一過程當中，內部審計的重要性開始突顯出來。而受到機構設置、人員素養、審計工具等多方面因素的制約，導致審計工作的獨立性不強，審計結果的公正性、公信力不足，未能夠充分地體現出審計工作的價值。在未來的實踐當中，可以通過健全法規，規范細節;優化工具，提升力度;頂層設計，升級結構等策略的共同實施，在確保企業內部審計獨立性的同時，彰顯企業內部審計的價值。

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