淺談企業財務工作交接存在的問題及建議

徐瑩　屈鵬飛

[摘 要]財務工作交接是企業財務管理的一項重要環節，能夠確保財務工作的延續性，還能起到適度監督改進的作用，減少企業財務管理風險。目前，由于企業對財務交接工作的重視程度普遍不高，并且缺少完善的規章制度，加之財務人員職業道德有待加強，使得財務交接工作的質量參差不齊，對交接后的財務工作造成不必要的困難和影響。文章通過對財務工作交接的重要性和存在的問題進行梳理分析，提出改進建議。企業應建立健全財務規章制度，制定全面細致的財務交接流程，把握財務交接的關鍵因素，同時注重加強會計人員職業道德培養和執行定期輪崗制度，通過“硬件+軟件”“日常+專項”的綜合手段，提高財務工作交接質量，提升企業財務管理水平。

[關鍵詞]企業財務;財務會計人員;職業道德

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.170

1 企業財務工作交接的重要性

1.1 法定性

《中華人民共和國會計法》第四十一條規定，會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交;會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以委派專人會同監交。因此，會計人員調動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續，是法律法規明文規定的要求，也是會計人員對本職工作應履行的職責義務。

1.2 財務工作連續性的要求

會計核算、預算管理、統計分析及監督控制等職能在企業經營管理過程中發揮著重要作用。會計核算作為財務基礎工作，涉及的持續經營假設和財務信息可比性、一貫性等要求，都需要企業財務工作保持穩定有序運行，財務工作的各項流程設計、核算標準、人員設置、崗位分工都應具有較好的連貫性。為了確保連續性的要求，財務工作交接變得尤為重要。一次好的交接，可以使財務工作前后流暢銜接，絲毫不影響企業經營管理;一次失敗的交接，可能使財務工作臨時中斷，甚至導致業務發展停滯。

1.3 適度的監督和改進

財務工作交接時，前后任財務人員需要對一段時期的財務工作進行梳理、對賬、盤點和清查，在理清賬簿、賬證、賬實后，方可辦理交接手續。在這個過程中，可以發現與檢查各類歷史賬目是否存在不夠清晰、條理混亂等問題，還可以對賬證、賬實進行一次局部盤點，能夠起到適度監督檢查的作用，有助于財務自身查漏補缺;同時，在對工作內容梳理核對、交接交代的過程中，接收人員、監交人員對部分事項可能會存在疑問或不清楚、不理解的地方，進而就相關制度文件、流程執行進行溝通討論、解釋說明，還可能發現企業在財務管理、內控流程中存在的各種不足，督促財務工作不斷改進完善，提高財務管理水平。

2 企業財務工作交接存在的問題

2.1 企業重視程度不足

企業負責人和相關領導一般較為關注整體財務工作，而財務工作交接涉及的內容較為具體，受制于專業限制以及對財務具體工作內容和交接的有關規定不了解，導致企業對財務工作交接的重視程度不足。在實際工作中，主要有以下三種“偏見”使得財務交接工作不被重視：第一，有的企業負責人認為財務報表對外披露借貸平衡，賬面不出現大問題，財務工作交接是財務部門內部的事情，由移交人與接收人自行安排即可，無須過多過問;第二，有的企業負責人認為賬冊、財務數據已經基本實現電算化，各項歷史數據均保存在財務系統中，只要進行實物資料如印章、支票等交接即可，輔助資料或各類底稿重要性不高，不需進一步的核實和交接;第三，有的企業負責人雖然十分重視財務交接工作，但是受制于監交人的專業水平，無法對移交資料和交接工作內容的完整性進行審核把關，財務工作交接流于形式，止于表面，導致實際交接質量不是很高。由于企業對財務工作交接重視程度不足，實務中，工作交接質量過度依賴于交接雙方以及監交人的職業道德、個人素質、工作經驗等因素，交接水平參差不齊，交接質量高低不均。

2.2 未制定完善的財務交接制度

盡管《會計法》規定了會計人員工作調動或離職要辦理財務交接手續，但沒有明確具體的交接流程、要點、方式等內容;并且，由于企業重視程度不足，很多單位并未制定完善的財務交接制度，導致財務工作交接時無章可依，僅靠人員經驗、素質等完成交接工作。從實際情況來看，由于缺乏統一規范的交接制度，財務工作交接雙方往往只是進行簡單的資料交接，對具體的交接內容、雙方應遵守的責任義務沒有加以明確，對歷史工作的重點難點沒有準確了解，對未來工作可能需要的要點需求點沒有有效預計，使得工作內容交接不夠完整，不利于財務工作的有效銜接，給后期財務管理乃至經營管理帶來不便。

2.3 交接內容不完整

對企業財務管理而言，財務交接工作應注重分類整理，全面細致，有始有終。目前，大部分企業已實行電算化，實務中，財務人員發生工作調動或離崗工作交接時，主要注重憑證、賬冊、報表、U盾等實物資料的交接，對于主要工作相關的其他系統數據、對外聯絡電話、電郵、前期工作底稿以及未完成工作的后續處理及注意事項關注較少，容易出現工作內容交接不完整的問題。比如部分已受理的工作未經處理或說明，作為在途事項直接移交，但對相關工作資料的關鍵點或者緊急要求未做提示或說明，一是可能存在原始單據缺失、不合規等問題責任劃分不清;二是后續查賬或稅務檢查時，對部分操作細節無法解釋，進一步引起其他風險。又如在財務資料交接時，與之配套的關鍵備查數據、歷史信息未做移交，尤其財務系統操作指南、備份文件存檔目錄、公司業務核算操作流程和要求、對外報送數據使用的系統、網上交易支付權限等具體事項，使得繼任人員無法迅速跟進后續處理，極易給工作帶來不便，還可能造成重要工作延誤。

2.4 財務人員素質及職業道德有待加強

財務人員職業道德是在會計制度建設基礎上，對企業內部控制、完善財務管理的一種重要軟文化補充，也是企業實現財務目標的一項重要保障。規章制度規范操作流程和行為，人員素質及職業道德則能夠促進這些流程制度更有效的執行。近年來，會計人員的各項管理要求以及繼續教育方面也將職業道德水平提到了新的高度。由于會計從業人員眾多，職業素質及道德實際上良莠不齊，并且實實在在地體現在了財務交接工作中。