基于輸配電價改革模式下的監管業務預算管控模式優化

蔣勇斌

(國網上海市電力公司金山供電公司，上海 202108)

近日，國家發改委發布《關于核定2020—2022年省級電網輸配電價的通知》(簡稱“通知”)，核定了省級電網第二監管周期輸配電價、第二監管周期區域電網輸電價格，并于2021 年初執行。第二監管周期輸配電價核定，積極運用降價空間，進一步理順了輸配電價與目錄銷售電價的關系，為擴大市場化交易規模創造了更好條件；進一步優化了輸配電價結構，縮小了交叉補貼，為下一步相關政策完善奠定了基礎。同時，充分考慮外送電省份實際情況，制定了合理的外送電輸電價格，將有力促進電力資源在更大范圍內優化配置。

電網企業的盈利模式已經發生重大變革，這給電網企業的投融資管理、固定資產管理、成本核算等財務管理領域帶來重要影響。政府核定的輸配電價水平直接影響電網企業的經營效益和投資能力。電網企業為滿足改革要求，需要及時調整投資策略、夯實固定資產管理，同時研究新價格體制下的成本管理有效方法，積極為企業爭取合理的電價政策。

1 輸配電價改革對輸配電成本核算的規定

輸配電價改革的主要內容具體如下。

(1)輸配電價的總收入監管，總收入核定以有效資產為基礎。核定的總準許收入由基期準許成本、準許收益和價內稅金這3部分構成。輸配電價總水平等于輸配電總準許收入除以總輸配電量。

(2)輸配電價的價格結構監管，價格結構以電壓等級核定，以各電壓等級輸配電的合理成本為基礎。價格結構分500，220，110，35，10 kV以及不滿1 kV 這6個電壓等級制定，各電壓等級輸配電價等于該電壓等級回收的總準許收入除以該等級電網輸送總電量。電網企業應對各電壓等級的資產、費用、供輸售電量、線變損率等逐步實行獨立核算和獨立計量。

輸配電價改革的基本原則是準許成本加合理收益，其計算公式：

A=(B+C+D)·(1+R)

(1)

式中A——總準許收入；B——基期準許成本；C——準許收益；D——價內稅金；R——電力增值稅稅率。

準許成本由基期準許成本、預測新增準許成本和預測減少的準許成本構成?；跍试S成本是經成本監審核定的歷史成本：

B=B1+B2-B3

(2)

式中B1——歷史準許成本；B2——預測新增準許成本；B3——預測減少的準許成本。

經成本監審核定的歷史準許成本包含的費用項目主要是折舊費和運行維護費。運行維護費是維持電網企業正常運行的費用，包含材料費、修理費、職工薪酬和其他費用：

B1=折舊費+運行維護費=折舊費+
(材料費+修理費+職工薪酬+其他費用)

(3)

折舊費=規劃新增輸配電固定資產投資額×新增投資計入固定資產比率×定價折舊率

規劃新增輸配電固定資產投資額是按照政府主管部門預測的、符合電網投資計劃的，并根據固定資產投資增長相匹配的原則統籌核定。

新增投資計入固定資產比率，原則上參考電網企業輸配電固定資產的歷史轉資情況，同時考慮今后經濟發展需要等因素統籌核定。首個監管周期，新增投資計入固定資產比率按不超過75%計算。

定價折舊率，根據《省級電網輸配電價定價辦法(試行)》新增的輸配電固定資產分類定價折舊年限和新增固定資產結構核定。

準許收益按可計提收益的有效資產乘以準許收益率計算：

C=C1C2

(4)

式中C——準許收益；C1——可計提收益的有效資產；C2——準許收益率。

可計提收益的有效資產是企業投資形成的，為提供輸配電價服務所需的，允許計提一定回報的資產，不包括與省內共用網絡輸配電業務無關的資產；未經政府主管部門批準，或不符合項目核準、招投標法等規定的投資；用戶或政府無償移交的非電網企業投資的資產以及其他不應計提收益的輸配電資產等。

C1=C11+C12-C13

(5)

式中C1——可計提收益的有效資產；C11——歷史可計提收益的有效資產；C12——預測新增有效資產；C13——預測減少有效資產。

價內稅金包括企業所得稅、城市維護建設稅及教育費附加：

D=D1+D2+D3

(6)

式中D1——企業所得稅；D2——城市維護建設稅；D3——教育費附加。

最終的平均輸配電價由核定的總準許收入和終端售電量計算得出：

I=A/Q

(7)

式中I——平均輸配電價；A——總準許收入；Q——電力用戶終端售電量。

應注意式(7)計算出的輸配電價是總輸配電價，不區分電壓等級和用電類別，這不利于實現電價的公平負擔以及輸配電價機制的形成。用戶類別分類，是以現行銷售電價分類為基礎，原則上分為大工業用電、一般工商業及其他用電、居民用電和農業用電類別。

對于輸配電價實際收入與按核定的準許收入之間的差額，通過建立平衡賬戶來調節。當該賬戶的盈虧占當年準許收入的比例大于6%時，將對核定的輸配電價予以調整。監管周期內預測新增的固定資產，對與實際差異超過20%的部分，調節監管周期當年的準許收入；對于不超過20%的差異，在下一監管周期進行調整。方案中建立了激勵機制，對于節約的輸配電價成本，一半將留給電網企業作為節約激勵，但是在下一監管年度將考慮節約的這部分從而調減輸配電價；此外,發改委也會聯合電力行業監管部門對電網企業的運行效率及服務質量進行相應的考核與激勵。

2 輸配電價改革對電網成本核算的影響

《輸配電定價成本監審辦法》明確規定了關于輸配電定價的構成、歸集及主要的核定標準，規定的原則包括：合理歸集、從嚴制定、新老分開、共同監管。

在進入輸配電價監管周期后，電網公司盈利模式將從“購售電價差”轉變為“準許成本+合理收益”。在這一模式下，政府不僅要核定平均輸配電價，還需要核定各個電壓等級和各用戶類別的輸配電價，而政府對分壓輸配電價的核定以及電網公司對分壓輸配電成本的后續管控，都需要電網公司依據不同電壓等級、用戶的用電特性和成本結構。電網企業需要采取科學合理的方法，以更加明細和精確的方式進行成本核算和管控，在成本科目設置、確認、計量中，均需要加入電壓等級這一維度，以滿足分壓管控和定價的新要求。

3 適應輸配電價改革的成本費用預算管控優化

輸配電價改革后，面對盈利模式轉變、成本監審的壓力，電網企業的業績積累，將更多地來自于有效投資、資產管理和成本控制，這就對其資源配置能力提出了更高的要求。

現行業務模式下，購電成本在電網企業成本中所占比例較大，是成本管理的重點。輸配電價改革后，輸配電資產折舊在總成本中所占比例較大，成為了企業成本管理的新重點內容。

預算管理作為電網企業對各類資源進行價值管理的核心手段，需要在傳統預算管理體系的基礎上，統籌考慮新的盈利模式和成本監審的要求，進行適當調整，即通過明確在新情境下，預算管理配置資源的目標、方式和方法，將成本監管約束納入到預算管理體系內，在確保經營合規的同時，全面提高電網企業的投入產出效益，以支撐新盈利模式下持續發展的需要。

在成本控制方面，針對成本預算管理，開展思路是運用標準定額成本法，以動因分析為基礎，建立成本定額標準體系，完善信息化預算系統，形成以“預算準入”為原則的全面預算管理。

在成本核算方面，針對成本費用的歸集分攤，開展思路是首先明確分攤原則，分析各類成本的驅動因素，將驅動因素與電壓等級進行匹配；然后根據匹配結果確定初次分攤和二次分攤范圍；最后設計出初次分攤和二次分攤的具體規則。

輸配電成本歸集分攤方法設計思路如圖1所示。

圖1 輸配電成本歸集分攤方法設計思路

在全面預算管理的基礎上，省級機構通過定額標準的計算核定各個核算單元的成本費用預算，進而實現成本的控制；同時在預算動態管理過程中，對各項成本費用的實際開支情況進行預算監控，對于超出成本定額標準的成本費用進行及時分析與控制。