學習貫徹國辦發30號文的所思所感

胡少先

近日，國務院辦公廳印發《關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）。國辦發30號文以全面提升注冊會計師行業服務國家建設能力為目標，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線，為未來一個時期逐步完善注冊會計師行業治理、優化執業環境、提升審計質量提供了重要的政策保障?？梢哉f，國辦發30號文的發布正當其時，意義重大，必將對行業健康有序、高質量發展產生深遠影響。我們認為，作為審計市場主體學習貫徹好國辦發30號文件精神，要準確認識和把握當前行業發展大勢，從大處著眼、小處著手，著力做好以下五個方面的工作。

一、嚴格執業程序，確保審計質量

近年來，部分上市公司財務造假給投資者造成巨大損失，引發了社會各界對注冊會計師行業審計質量的質疑；五洋債欺詐發行案中會計師事務所被判就不實報告承擔連帶賠償責任。殷鑒不遠，教訓慘痛，這必須值得我們深刻反思和高度警醒。國辦發30號文總體要求中提到“誠信為本，質量為綱”。各級執業人員務必自覺圍繞習近平總書記關于行業“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要指示精神，提高政治站位，牢記職業使命，志存高遠有作為，心有敬畏不妄為；要持之以恒地抓好執業質量，牢固樹立風險意識，常懷敬畏之心；秉承質量導向，切實轉變發展觀念，從重規模、輕質量的“粗放型”發展模式轉變為質量至上的品牌發展模式上來，把質量和品牌放在首位。堅持質量第一、信譽至上的方針，視執業質量為生命，把執業質量提升作為事務所的永恒主題，要樹立全過程、全領域質量觀念；要不斷提高思想認識，加強項目風險管理，堅持問題導向，堅持遵循規律，加強執業標準和執業規范的貫徹落實。項目組執業人員要不斷增強工作的原則性、系統性、預見性、創造性，按照準則要求進行工作，確保獲取充分適當的審計證據，完善底稿記錄，發表恰當的審計意見，切實有效地提高被審計單位會計信息的公信力和可靠度，促進社會主義市場經濟健康發展。

二、強化風控管理，防范審計失敗

我們始終認為，制度的先進是根本的先進、是全局的先進。合理的體制機制是促進事業健康發展一個關鍵因素；制度的落實落地，是規避執業風險的關鍵舉措。國辦發30號文指出，“加強會計師事務所一體化管理，出臺一體化管理辦法”，可謂是一語中的，擊中要害。我們要更加堅決地推進總分所一體化，這是事務所做強做大做久、做專做精做優、提升內部管理水平的內在必然要求。在總分所一體化的進程中，財務的統一是基礎，人事的統一是關鍵，風控的統一是重點，信息管理的統一是手段，行政的統一是集中反映，文化理念的統一是精髓所在?？偹^續加大對分所在人事、財務、行政和技術標準等方面指導力度；對分所施行分類管理，按照執業規模、能力水平、人員儲備等合理區分，在業務承辦和質量控制復核等方面予以差別化、精細化管理。要始終懷有如履薄冰、如臨深淵的危機感，做到警鐘在耳、防微杜漸；要始終懷有逆水行舟、不進則退的緊迫感，做到生命不息、奮斗不止。要進一步提高風險意識、提升執業質量，加強內部風險控制，落實多級復核制度，建立統一的風控管理團隊。總分所財務一體化政策必須體現事務所發展戰略目標的要求，要妥善處理好效率與公平、規范與發展、短期利益與長期利益、經濟鑒證與社會責任的關系；要制訂并堅決執行合伙人執業違規內部處罰管理辦法，對于受到外部監管處罰的合伙人，必須給予經濟上、內部治理上的懲罰。在關注被審計單位財務報表舞弊風險的同時，也要關注監管風險、股東違規風險、輿情風險。跳出會計做審計，上下同欲，多管齊下，綜合治理，嚴防審計失敗。

三、加強人員培訓，提高綜合素質

國辦發30號文指出，加強注冊會計師專業培訓教育。毛澤東同志曾經說過：“世間一切事物中，人是第一可寶貴的。在共產黨的領導下，只要有了人，什么人間奇跡也可以創造出來。”要加強人才隊伍建設的責任意識和全局眼光，樹立長遠的發展觀念，切實做好人才的“選、用、育、留”，確保人才進得來、用得好、留得下，增強員工的榮譽感、使命感和歸屬感。要重視老中青三結合構建人才梯隊，“傳幫帶”三協調提高隊伍素質，堅持正確用人導向，大力推行“重視年輕人、重用年輕人、重點培養年輕人、重擔讓年輕人挑”的四重方針。要創新人才培養模式，加強與高校的聯系與配合，探索人才聯合培養模式；引導廣大從業人員踐行誠信、獨立、客觀、公正的職業操守，明是非，知榮辱，敢擔當，守住底線、不踩紅線、不碰高壓線。要加強從業人員培訓，圍繞注冊會計師的專業勝任能力、職業價值、職業道德等重點，豐富完善培訓內容，注重國際視野的開拓和綜合素質的培養。充分利用信息技術手段，上線繼續教育相關應用，切實提高培訓效果，持續強化注冊會計師專業勝任能力和職業操守。要開展以“淬煉忠誠勤勉的政治品格，鍛造精益求精的工匠精神，培育一葉知秋的敏感基因，生成把控全局的舵手能力”為主要內涵的分層分級培訓，切實解決精神懈怠、能力不足、本領恐慌的問題。

四、改進審計手段，提高工作效率

國辦發30號文對審計工作的信息化和數字化平臺建設提出了新要求。孫中山先生說過：“世界潮流，浩浩蕩蕩；順之者昌，逆之者亡?！毙畔⒒?、數字化就是當今社會的最大潮流。我們要與時俱進，跟上時代發展潮流；繼續加大對事務所信息化的投入和支持力度，升級和完善綜合管理信息系統的職能，提高內部管理效率。進一步加強對項目信息的完善，按照要求及時做好客戶信息報備工作，形成事務所客戶信息的大數據。持續對審計軟件進行升級，建立質量監控與風險預警功能，實現審計業務的事前、事中和事后質量控制，開發數據分析工具，探索實施大數據分析與應用。建立智能審計作業云平臺，解決與客戶信息系統之間的數據接口瓶頸。注重從業人員的信息技術運用水平的培養，提高執業效率。加強信息系統審計的人才隊伍建設，完善信息系統審計的執業規范，使信息系統審計成為推動事務所發展的新動能。積極探索利用信息技術手段整合全所資源，增強事務所后臺支持能力，為事務所的持續發展奠定堅實的技術基礎。

五、健全服務網絡，滿足國際化需求

隨著中國經濟進入“新常態”，對外開放呈現出高水平引進來與大規

模走出去同步發展的新局面，國家正 在加快構建開放型經濟新體制，推動新一輪高水平對外開放，越來越多的中國企業走出國門，進行投資和并購重組，這也對國內事務所國際化服務水平和能力提出了更高的要求。注冊會計師行業要繼續加大國際化人才的培養與儲備，增強海外專業服務能力，深度參與國家“一帶一路”建設，為中國企業在全球設點布局提供強有力的專業支持；要提升國際客戶開發和維護的能力，擴大國際服務的對象與領域；要堅持以為我主的原則，持續探索事務所國際化路徑，加快執業機構全球布點進程，逐步完善國際化服務網絡；要注重境外執業經驗的積累與分享，研究相關國家的會計、稅收等制度，研究制定境外執業規范，積極拓展對外交流和合作的機會，提升行業的國際影響力。

“欲窮大地三千界，須上高峰八百盤”。我們堅信，只要我們高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，堅持以服務國家建設為主題，以誠信建設為主線，深入學習貫徹國辦發30號文精神，不忘初心，牢記使命，干在實處，走在前列，就一定能夠不斷推動我國注冊會計師行業高質量發展，為全面建設社會主義現代化強國貢獻專業力量！