軍隊資金區域集中收付結算改革思考分析

許如清 梁永新 王超

摘 要：針對軍隊資金區域集中收付結算改革的實施，討論集中收付結算的優勢，有利于推動國防與軍事改革，另外在軍費使用效益和資源配置方面也有明顯的作用。總結改革進程中需要注意的問題，從正確應對改革帶來的變化、經費支出與支付的管理等兩個方面提出建議，以期深入落實改革措施，優化軍隊資金集中收付制度。

關鍵詞：軍隊資金;區域集中收付結算;改革

中圖分類號：E52? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）25-0094-03

軍隊集中收付結算機構與地方銀行之間建立合作關系，負責所在區域所有陸海空諸軍兵種軍事單位賬戶的管理，其中包括開設賬戶、資金收付結算等各項業務。部隊集中區域專門開設結算機構，有利于實現財務結算的區域化目標，使所有人力資源配置得到優化。軍隊是國家機器有序運行非常必要的武裝力量，作為預算單位主要提供所需財政資金，開展經費管理期間，必須要做好監督與管理，而在這一方面也面臨一些壓力。在掌握外軍、國家國庫集中收付制度的執行措施之后，總結可行經驗促進軍隊資金集中收付制度的完善，下面以軍隊資金區域集中收付結算改革為目標展開討論。

一、軍隊資金區域集中收付結算改革的價值

（一）促進國防改革與軍隊改革

我國從2001年開始逐步推進國庫集中支付改革，隨后在2005年在軍隊執行集中收付結算改革。為了深入推進改革，根據國庫集中支付改革的實施進度，總結一系列經驗與有價值的措施，在改革實踐中獲得非常理想的效果[1]。所以，軍隊區域集中收付改革的推進，不僅有利于加強資金使用的合理化與規范化，也為國防改革與軍隊改革提供動力。

（二）增加軍費實際應用效益

區域集中收付結算最為明顯的優勢，是資金統一調度、滿足應急戰備要求[2]。集中結算機構按照實際收支提出預算編制方法，加強預算合理性，推動預算執行方面問題的解決。同時，集中結算機構、被保障機構并非是行政隸屬的關系，所以財務人員根據財務法律法規執行有關工作，避免外在因素的影響，可以對資金收付實際情況進行監督，增加軍費的實際應用效益。

（三）實現財務資源與人力資源合理配置

財務管理區域化將現有財務機構、工作人員加以精減，如果財務管理人員專業實力強、有良好的作風，便可作為區域集中收付結算業務骨干，實現財務資源與人力資源合理配置，組建專業素質高的財務管理團隊，增加經費管理效益。

二、軍隊資金區域集中收付結算改革應注意的要點

2008年軍隊開始在一些大型軍事行動與工程建設中，執行資金統付的方式，原本人武部經費歸納到軍分區進行集中統管[3]。隨著2014年個別單位執行資金集中收付制度的改革，開始設置改革試點。一系列改革措施加強了預算執行與財經監管效果，根據實踐總結需要注意的問題，表現在以下三個方面。

（一）財務管理思想

軍隊執行資金集中收付制度，財務管理是必然發展趨勢，雖然制度執行不會帶來經費所有權、使用權的變化，但是對財務工作有關的管理模式、方法均會得到調整，對部分單位享有權力、根本利益等會帶來一定影響。支付中心在嚴格的管理制度下，有可能會降低預算單位積極性，如果管理不夠嚴格，還有可能會導致經費管理方面的問題，無法達到預期改革成效。由此可見，財務管理思想變化是當前軍隊資金區域集中收付結算改革必須關注的問題。

（二）財務管理效率

執行財務管理改革，在信息化建設要求下各項管理措施都要在軟件、系統中進行[4]。當資金即時歸集之后，預算單位對應的賬戶銀行對賬單，不會再完整顯示出資金余額，如此一來要想了解資金結存數便增加了難度，按照銀行出具流水賬目一一核對預算單位的賬目，而且重匯與退匯業務還會導致大量時間、精力耗損，使得財務管理難度加大。另外，收付管理系統必須要和網銀系統密切銜接，當支付中心已經發出指令，便可及時利用網銀系統快速提交給預算單位的開戶銀行，提高財務管理工作效率。網絡傳輸方面，因為軍隊數據網絡傳輸必須保證安全性，而且十分注重保密，信息技術與財務信息資源共享優勢，使得數據傳輸效率得到提升，進一步推動資金集中收付結算改革。財務管理改革中網絡申請支付可能會突發緊急事故，建議在現有財務信息化系統與技術基礎上，進一步引入大數據技術，達到提升效率的目的[5]。

（三）財務管理人員

軍隊資金區域集中收付結算改革，解決了資金集中收付層面存在的問題，但是在全面推廣上還是面臨一些阻礙。例如省軍區如果全面推行集中收付，需要同時開設省軍區、軍分區與人武部等的資金賬戶，而且開設資金賬戶后，必須歸屬到支付中心進行統一管理，資金撥付需要向對應等級的財務部門提出申請，再由支付中心支付資金，致使支付中心管理賬戶數量增加，賬戶中資金流轉量比較大，加上業務比較復雜，需要大量財務人員方可高效處理。部隊中的基層財務人員負責的一些常規業務仍然存在，例如現金支付和結算報銷等，這些工作崗位的財務人員壓減與精簡實施難度較大，導致財務人員編制增加，需要在今后改革中加以完善[6]。

三、軍隊資金區域集中收付結算改革的優化建議

（一）正確應對改革帶來的變化

1.財務管理機構。根據后勤保障一體化、大聯勤等提出的規定，需要突破軍種之間的界限，采取垂直式收付結算模式，而且要改編財務保障機構，轉型成為區域資金集中收付結算中心，由軍委后勤保障部財務結算中心統管，將各個級別的財務結算中心加以整合，構建財務保障體系。

2.財務管理職能。不同級別的集中結算機構職能存在根本差異，例如軍委后勤保障部財務結算中心，專門負責后勤裝備的財務業務，經過整合之后展開同級資金收付結算、撥款等。軍隊資金區域集中收付結算中心除了基礎業務之外，還承擔著資金收繳、支付、結算與報銷等各項業務，如果是駐大城市資金集中收付結算中心，在財務管理職責上，專門承擔著駐地軍下級單位的資金收繳、支付等，負責所有會計核算與貨幣資金的高效管理[7]。此外，不同級別的機構在基礎業務以外，還需要承擔其如下職責：一是同級財務單一賬戶的科學管理，加強預算單位銀行賬戶管理集中性;二是預算單位內部資金集中支付管理，對預算執行過程進行監督，經費支出需要做好復核工作;三是預算單位內部財務項目經費的決算要進行好核對，核對之后出具《經費決算通知書》;四是展開同級會計核算，而且要有對應的會計報表;五是針對預算單位內部現金、公務卡、單位結算卡等的管理工作進行督導，而且要加強財務監督、檢查。

3.工作崗位財務人員。軍隊資金區域集中收付結算改革將賬戶進行集中處理，此舉同時也面臨諸多風險，尤其是受到市場經濟影響。提高資金安全，必須要重視財務結算、內部財務管理引入精細化理念。例如財務管理所有工作崗位職責的細化，增設財務審核、出納等工作崗位，確保管理責任與獎懲細化到人[8]。財務管理程序需要加以確定，嚴格按照管理流程的要求進行，提高管理質量與資金安全。每個崗位安排充足的管理人員，確保所有集中收付結算工作得到有效處理。

（二）加強經費支出與支付的管理

軍隊資金區域集中收付結算改革中，各個預算單位經費支出與支付，要以提前編制年度預算方案、對支付申請流程等進行處理，最后再由區域結算中心負責審核，按照規定支付資金。具體包括預算編制、經費結算、審核支付、資金收付、會計核算等。

1.科學進行預算編制。根據要求進行年度預算編制，向上級申請的經費、留用經費補入等均屬于預算收入范疇。預算支出應該做好明細，具體要詳細到開支品名、標準、金額等，有利于提高預算執行、資金支付效率。提出年度預算申請后到批準前這段時間，預算單位可以根據去年同期正常預算支出，作為年度預算開支計劃編制的標準，再以規定權限進行報批。給出年度預算批準之前，編制開支計劃必須全部歸納到年度預算當中，若存在出入需要及時處理，參考年度預算審批權限進行報批處理，再抄送至區域結算中心完成后續流程。從年度預算的執行角度分析，上級機構追加項目有關預算、調整供應標準之后經費發生變化，建議針對追加經費開支編制具體的方案，同時要歸入年度預算當中，向上級機關財務機關、區域結算中心申請、備案。如果在財務結算管理中年度預算必須進行調整，要按照年度預算調整開支方案進行處理，并針對調整內容加以闡述，根據原本預算審批流程進行報批，再由抄送區域結算中心處理。

2.規范經費結算程序。預算單位一些基礎業務辦理，必須按照規定填寫結算申請單據，例如預付款與現金的提取與報銷等，根據原經費使用審批流程、權限要求，完成審批的各項環節之后，再向區域結算中心提出申請，由其支付資金。如果提出申請為工資性支付，那么在提出申請時還需要附加當月銀行代發的工資審批單與工資清單[9]。如果申請資金用于基礎建設，需要附加項目開工許可證、審核通過的竣工結算書等。如果申請資金屬于零星開支資金，要附加滿足規定要求的支付憑據。

3.詳細核對審核支付。針對支付申請單據中進行結算與審核，必須詳細核對，是否滿足年度預算要求，而且符合批準之前開支計劃，保證申請單位提交審批手續完整、附件齊全，再按照復核規定審核支付憑據，為開戶銀行提交支付指令，便可完成資金的支付。預算單位對結算支付有關申請單據進行審批，其間發現手續不完備，導致無法及時支付資金，或者需要核增核減，此時預算單位根據區域結算中心給出的意見，決定是否需要再次提交申請。

4.合理調整資金收付。預算單位運行需要的資金、上繳經費等，依然要以原有渠道、方法處理，即逐級劃撥資金與上繳資金。原預借款業務根據要求，可以通過公務卡辦理預付款，或者直接向區域結算中心提出辦理預付款的申請。確定要支取現金，應該根據批準限額要求在開設的銀行賬戶中支取。考慮到軍隊資金區域集中收付結算特殊性，參與各項軍事行動任務時，也可以異地開設臨時賬、辦理結算卡，保證臨時的資金需求。

5.實現會計核算統一管理。根據會計規范要求，編制會計報表、實施會計核算，應在逐級整理之后統一上報。改革進程中區域結算中心負責會計報表的編制、會計分析，則應該獨立進行。預算單位接收到上級下發項目經費之后，做好各項核算明細，再由結算中心負責落實，為項目經費開支的核對提供方便，經費開支原始憑據需要交給預算單位統一管理。每個季度結束時，區域結算中心、預算單位共同核對資金收付結存，保證每一筆賬賬相符。上級機關的財務部門統一對所有預算單位經費決算進行核對，尤其是區域結算中心編制的《經費結算通知書》。最后在經費查詢方面，得到區域化保障之后各項經費歸屬于原單位，而區域收付結算中心編制預算執行、經費使用單據，利用在線預算執行系統、經費使用系統等可以實時查詢。

綜上所述，軍隊資金區域集中收付結算改革將原有財務管理模式、方法加以調整，不僅改變了財務管理人員思想觀念，還在信息化建設這一層面獲得了十分顯著的效果。根據集中收付結算制度的實施，結合當前改革經驗加以總結，對于今后軍隊財務管理而言是非常有價值的參考建議。

參考文獻：

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[3]? 王文廣.集中收付模式下創新型智慧“票據池”構建與實施[J].中國注冊會計師，2020，（11）：107-110.

[4]? 張婷婷.淺析地方國庫集中收付制度現狀及對策[J].質量與市場，2020，（5）：27-29.

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[6]? 陳燕.論國庫集中收付制度下的預算會計改革[J].財會學習，2019，（34）：116+118.

[7]? 梁立珊.商業銀行代理國庫集中收付業務運行現狀與對策建議[J].金融經濟，2019，（14）：153-154.

[8]? 蔣文莉.國庫集中收付制度及其會計核算問題研究[J].金融經濟，2019，（12）：158-159.

[9]? 尚曉賀，王剛，周曉波.跨境資金集中管理的政策演變、模式比較及完善方向[J].新金融，2019，（4）：43-46.[責任編輯 馬 學]