法治化視角下資產評估機構執業風險及防范

張凌熙 張錦 周宇航

摘要：資產評估是否規范合理對于我國金融投資等行業發展具有重要影響，而隨著資產評估法和資產評估行業財政監督管理辦法的出臺，以及供給側結構性改革的不斷深入，為資產評估行業和機構帶來了新的機遇和挑戰。本文主要闡述了目前我國資產評估機構在執業過程中可能存在的各類風險，并對各類風險形成的原因進行了分析，最終依據各類風險成因對于規避資產評估機構執業過程中可能存在的風險提出相關建議和措施。

關鍵詞：法治化;資產評估;職業風險

隨著我國社會經濟的發展，當前涉及到資產評估相關的交易也越來越多，為了確保資產評估行業的健康持續發展，我國對于資產評估行業進行了相關法律法規規范，這些法律法規的出現，明確了資產評估協會的各項職責與權力，使其作為其作為專業自律管理組織的角色得以確立，同時資產評估相關法律法規也明確了我國資產評估師的權利與義務，使資產評估師能夠在法律、法規的指導下進行資產評估活動，并依據相關法律法規規范自身的行為。近年來，在我國嚴格規范資產評估行業的背景下，我國多家資產評估機構受罰，這表明在法治化背景下，資產評估機構還存在一定的風險和漏洞亟需資產評估機構采取相關措施進行內部規范。

一、法治化背景下資產評估機構執業風險種類和成因分析

（一）市場風險

當前我國資產評估機構存在的市場風險主要表現在以下幾個方面：首先是隨著我國資產評估法的出臺，我國資產評估機構成立的標準相對于過去有所降低，準入門檻的降低無疑將增加我國資產評估機構的數量，導致各個資產評估機構之間的行業競爭加劇;其次，隨著我國經濟的發展，社會主義市場經濟體系日趨成熟，我國資產評估行業的業務量也隨著市場經濟發展趨勢而變化，當資產評估業務數量隨著市場變化而減少時，將會導致資產評估機構執業風險家居;最后，目前在我國招標制度越來越普遍化，而在我國相關業務招標過程中，又普遍將招標價格作為最重要的標準，這導致資產評估行業普遍處于低價競爭狀態，難以建設資產評估機構品牌。

（二）政治風險

我國資產評估主要由國有資產價值評估需要產生，我國資產評估行業發展至今，資產評估業務的主要來源依舊是以國有資產評估以及上市公司企業評估為主，而國有資產評估以及上市公司的資產評估受到政策的影響非常大，一旦國有資產評估政策出現了變化，且這樣的變化降低了資產評估機構的業務量，那么資產評估機構執業將遭受重大打擊。

（三）涉訴風險

在資產評估行業中發生涉訴風險的次數較少，但隨著近年來我國資產評估法律法規的不斷完善，以及相關被評估主體法律維權意識的提升，資產評估機構面臨的涉訴風險也在上升，涉訴風險主要是由于資產評估人員違反了資產評估法中的某些規定，對被評估主體造成了利益損害，此時被評估主體起訴評估人員及評估機構的一類風險，通常來說，在評估人員未出現違規行為的情況下，涉訴風險不會發生，但如果評估人員對于相關法律規范未能夠深入了解或是在評估的過程中未能夠貫徹執行，則會導致涉訴風險發生。

（四）信用風險

隨著我國法律發揮的完善，資產評估法對于評估師及評估機構的義務和行為進行了明確的規定，如果資產評估師在評估的過程中出現義務履行不到位或者未能夠履行義務等情況時，一旦被相關部門查處，那么評估人員及機構的相關行為則會被記錄到檔案中去，而這會使資產評估人員及機構聲譽受到影響，進而在一定程度上影響評估人員及機構的業務發展。

（五）技術風險

隨著我國社會經濟的發展，我國的部分業務的評估采取老的技術手段評估可能并不精準，因而需要采用先進的技術或者方法進行評估，使評估結果更為公正合理，然而部分評估機構和人員并未及時學習相關先進評估技術和方法，而是采用傳統方式進行評估，進而導致評估結果并不準確，對評估委托人的利益造成一定損害。

（六）流程風險

在資產評估業務中分為了八大流程，各個流程環環相扣，缺一不可，然而在實際的資產評估業務中，部分資產評估人員及機構為了縮短資產評估時間可能省略了資產評估中的某些環節進而造成相關風險。例如：在進行資產評估過程中，資產評估人員未能夠到達現場對相關資產進行清點，而是依據被評估單位提供的紙面依據進行評估，一旦被評估單位賬面紙質依據與實際的資產不符而給評估委托方等相關利益主體造成損害時，資產評估人員及機構將面臨較大的流程風險。

（七）分所風險

隨著部分資產評估機構的發展，部分資產評估機構為了進一步擴大其規模，開始建立資產評估分所，目前建立分所的模式有兩種一是加盟型，這一模式的好處是總所能夠以較低的成本開設，但是也存在劣勢，即總所所分所的控制力度小，而另一模式則是總所直接開設分所，這一模式下，總所對分所具有較強的控制力，但是成本遠高于加盟模式，出于成本考慮，部分資產評估機構使用的是加盟模式開設分所，由于分所受控制的程度較小，分所的業務較為獨立，分所在執行業務的過程中出現風險的概率較大，且一旦分所出現風險，總所在聲譽等也會受到分所相關風險的影響。

（八）股東風險

盡管資產評估法對于資產評估機構的股東人數進行了規定，要求股東中的三分之二以上具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師，但是并未對股東具體的持股比例以及持股性質進行規定，這導致資產評估機構的大股東仍可能是外行人員，且資產評估機構由外行人員控制，進而引發引發控制權風險或質量控制風險。

二、以法治精神為統領建立評估機構風險防范機制

（一）深入認識新法新規帶來的機遇和挑戰，逐步完善后續配套工作

為了應對新法規帶來的挑戰，一方面，資產評估機構人員需要積極主動學習新的資產評估法律和法規，增強其自身在資產評估業務開展過程中的規范性，避免相關風險的產生;另一方面，資產評估行業協會也需要積極呼吁和組織相關資產評估機構人員學習資產評估法，增強其規范性意識，同時還需要向社會各界宣傳資產評估的重要性，為資產評估行業的發展創造良好地社會環境。

（二）建立健全評估機構內部設置，充分發揮各部門職能

為健全評估機構的內部設置，首先，資產評估機構應該建設相關法律部門，減少機構涉訴風險的產生，并在涉訴風險實際發生時，能夠采取有力的措施進行應對;其次，資產評估機構需要設立業務流程內部審核部門，確保機構內所有的業務都是按照資產評估法相關規章和流程辦事，從而減少流程風險的產生;最后，需要完善資產評估機構股權設置，確保資產評估機構的股份和決定權掌握在專業人員手中，從而防范股東風險的發生。

（三）建立健全評估機構的制度建設，推進制度措施的有效落實

為了強化資產評估機構的制度建設，首先需要建立起資產評估行業的簽字制度，一方面，這一措施能夠提升簽字負責人員的收入，另一方面，也能夠強化相關資產評估負責人員的責任意識，使得資產評估過程中出現的各項問題的責任能夠落實到個人;其次，需要建立外審評估制度，當資產評估機構獲得大型評估項目時，除了機構本需要對相關項目進行審核之外，還需要外聘資歷較深的人員對相關進行審核;最后，需要注重執業責任鑒證機制的建設，使資產評估中的各項責任落實到個人，從而增強資產評估師在執業過程中的責任意識。

三、總結

資產評估行業的風險是由各個方面的因素造成的，不同級別和規模的資產評估機構所面臨的風險也具有一定的差異，因此為了防范各個類型的風險，資產評估機構需要深入分析本機構可能存在的風險，并深入各個類型風險出現的原因，根據風險原因對癥下藥，采取最為恰當的措施防止和減少風險的產生，從而實現資產評估機構平穩、持續發展。

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