建筑施工企業稅收籌劃問題研究

戴進

摘要：建筑施工企業加強稅收籌劃，對提升企業內部管理水平、促進企業健康持續發展具有重要作用。而目前很多建筑施工企業在實際稅收籌劃期間，仍然存在諸多問題，影響了稅收籌劃價值的發揮。本文就建筑施工企業稅收籌劃存在的問題提出了相應對策。

關鍵詞：施工企業;稅收籌劃

一、建筑施工企業稅收籌劃存在的主要問題

（1）對稅收政策的解讀不夠深刻。當前，與建筑施工企業相關的稅收優惠政策非常多，但是很多建筑施工企業的稅收籌劃人員會由于專業能力不足、理解偏差等原因，不能深刻解讀稅收政策，進而也不能對相關稅收優惠政策實現準確、有效地運用，由此對稅收籌劃的科學性、合理性產生一定負面影響。比如一些建筑施工企業涉及一些跨省市、跨地區的施工項目，在企業收到項目預收工程款的時候，需要預繳稅款，而目前很多建筑施工企業由于沒能深刻解讀這一政策，未將此政策明確體現在管理制度當中，導致一些管理人員在工作中沒有及時進行發票的收取，也就無法抵扣預繳稅款的進項稅額，由此增加了企業現金的流出。還有一些建筑施工企業沒有及時按照國家稅收政策相關規定，及時辦理各種證件或者繳納稅金，使企業出現延遲納稅風險，進而帶來了涉稅風險，降低企業自身納稅信用等級，制約了企業的健康持續發展。

（2）合同中價稅條款不規范，影響納稅籌劃的有效性。稅收籌劃作為一種事前行為，需要在發生納稅義務之前做好籌劃。建筑施工企業進行合同簽訂期間，可以按照包工包料、清包工、甲供材料等類型進行差異化合同類型的選擇，同時也可基于差異化業務類型，選擇簡易計稅方式或者一般計稅方式，減少納稅額度，實現稅收籌劃目標。合同簽訂期間就要選擇計稅方法，所選計稅方法的不同，會對稅負產生直接影響。而很多建筑施工企業在簽訂經濟合同的時候，通常會由于市場業務人員不夠了解價稅條款簽訂原則，或與客戶存在溝通不暢的現象，不能根據差異化合同類型和業務類型特點，進行差異化經濟合同的簽訂，把所有經濟活動都將簽訂成包工包料合同，而增值稅一般納稅人就必須依據適用稅率進行建筑業增值稅的繳納。這種情況下，由于人工成本在企業業務成本當中占比較高，但進項稅抵扣率非常低，會增加企業稅收負擔。另外，合同到了支付款項階段，由于業務人員通常不明確約定合同當中的支付條款，使支付款項期間不能及時獲取增值稅專用發票，同時也沒有和施工質量、施工安全、施工進度、付款條件等相結合對付款條件進行約定，使企業過早履行納稅義務，要提前繳納當期增值稅還有相關的附加稅，無法達到延遲納稅的目標，由此降低了企業資金使用效率。

（3）增值稅發票獲取困難。建筑施工企業會涉及多個施工項目，施工地點和環境復雜多變，施工期間所需要材料的具體來源也比較復雜，很多原材料供應商并不能開具增值稅發票，只能開一般的發票，進而對稅收籌劃產生負面影響。另外，還有一些材料像磚瓦、碎石、沙土等會因為受到自然人或個體戶的壟斷，不能進行增值稅專用發票的開具，甚至連一般發票都不能開具。還有一些項目是由建設方進行材料及設備的采購，同時開具發票，此時建筑施工企業就不能獲取發票，這些情況都致使建筑施工企業增加了增值稅進項稅抵扣的困難。在建筑施工企業實際運營期間，人工費用在建筑總成本中占比很高，但是企業內部職工薪金不能抵扣進項額，外部勞務若和施工人員簽訂個人勞務合同，對應成本會以工資形式列支，還是不能獲得增值稅專用發票，影響了勞務方面進項稅額的抵扣。

二、建筑施工企業稅收籌劃問題的解決對策

（1）強化稅收籌劃意識。建筑施工企業在實施稅收籌劃工作的過程中，應該強化稅收籌劃理念，盡量運用相應的稅收優惠政策，選擇最能夠獲利的條款，確保稅收籌劃工作的順利實施。企業全體員工都應該強化稅收籌劃意識，認識到稅收籌劃與企業利益之間的相互關系，確保其能夠主動參與到稅收籌劃工作中，實現企業利益和個人利益的共同提高?，F階段，我國市場經濟發展迅速，建筑施工企業想要更好地適應市場經濟發展需求，需要樹立起科學的稅收籌劃理念，從各個方面對員工的稅收籌劃意識進行強化，降低稅收成本的同時，提高企業的盈利能力。

（2）培養稅收籌劃人才。從保證稅收籌劃效果的角度，建筑施工企業應該加快稅收籌劃專業人才隊伍的建設工作，提升稅收籌劃人員的專業素養。具體來講，一是應該適當提高稅收籌劃人員的準入門檻，在進行對外招聘的過程中，必須就稅收籌劃工作崗位職責進行明確，明確稅收籌劃人員的能力和水平要求，確保招收到優秀的稅收籌劃人員;二是應該做好稅收籌劃人員的定期培訓，通過財務管理專業培訓、稅收法律法規專業培訓等，促進其專業技能水平的提高，為做好稅收籌劃工作提供保障;三是應該加強與稅務機關的合作交流，及時了解最新的稅收政策變化，調整培訓內容，以高素質專業化的稅收籌劃人才隊伍，推動建筑施工企業稅收籌劃水平的提高。

（3）關注施工合同簽訂。在對合同類型進行選擇的過程中，建筑施工企業需要在合同簽訂前，做好工程成本費用的測算工作，若采購工程物資的成本價稅合計小于工程總計價稅的30%，則應該選擇甲供或者部分甲供，建筑施工企業應該結合自身的實際情況，多籌備幾個方案，從自身和業主的角度進行綜合考慮，在經過談判后，達成一致，確保雙方都能夠有盈利的空間。另外，在簽訂合同的過程中，應該于合同條款中注明“甲供”或者“部分甲供”、“清包工”等，以便選擇簡易計稅的方式來對增值稅進行繳納。

三、結語

綜上所述，城市化進程的加快，使得建筑行業迎來了新的發展機遇，而面對越發激烈的市場競爭，建筑施工企業想要實現自身的可持續發展，就必須做好納稅籌劃工作，通過有效的納稅籌劃來降低稅收成本，緩解企業資金緊張的狀況。在開展納稅籌劃的過程中，建筑施工企業應該及時更新觀念認識，優化內部環境，樹立起相應的風險意識，構建專業化的納稅籌劃人員隊伍，同時就現行的稅收政策進行研究，提升納稅籌劃的實際效果。

參考文獻

[1]易海祥.建筑施工企業稅務籌劃問題與對策[J].商訊，2020（2）.