加強行政事業(yè)單位往來賬款管理的思考

盛蓉虹

當前，行政事業(yè)單位越來越重視往來賬款管理工作，逐步建立相關制度，但往來賬款中呆賬、壞賬的現(xiàn)象仍然無法解決，有潛在國有資產(chǎn)流失等風險。行政事業(yè)單位應根據(jù)自身特點和實際要求，加強相關人員培訓，建立健全損失追責機制，落實損失賠償責任；加強往來賬款的監(jiān)督檢查，強化日常檢查工作，增強監(jiān)督實效，確保賬實相符。

往來賬款管理中存在的主要問題

往來賬款長期掛賬未清理導致會計信息失真

在行政事業(yè)單位會計核算中，往來賬款長期掛賬未清理的問題較為突出，造成了往來賬款項長期掛賬難以收回、往來賬款項余額過大、往來賬核算不規(guī)范，內(nèi)容復雜，潛盈潛虧掛賬、往來單位間對賬不符、虛列經(jīng)費支出掛往來、銀行未達賬過多長期未處理等一系列問題，不僅不利于規(guī)范財務管理，而且?guī)砹速Y金管理上的風險隱患。部分往來賬款項存在已支付但未獲得發(fā)票及時核銷、長期拖欠工程款但經(jīng)手人更換頻繁無法支付、因往來單位注銷無法退還的借款、財政撥入后未使用完的往來賬款項、因找不到公司及找不到人導致無法退還的質(zhì)保金等問題。甚至部分往來賬款時隔年代久遠，且個別當事人已死亡、個別單位已撤銷、部分經(jīng)辦人員退休或離職后無法聯(lián)系，無法進行核實，也無法進行追償，最終形成了單位的呆賬和壞賬，造成會計信息質(zhì)量失真。

疏于對往來賬款的管理未建立管理制度

往來賬款是反映單位債權債務的一種體現(xiàn)，但是部分行政事業(yè)單位并不重視債權債務的管理，沒有建立往來賬款管理配套制度，沒有規(guī)定由哪個部門牽頭建立往來賬款臺賬管理，也沒有制定有效的跟蹤管理和監(jiān)督辦法，一旦經(jīng)手人、報賬員、會計、分管領導退休、換崗等情況出現(xiàn)，接手這項工作的人員就無法了解前面的發(fā)生事項，無法繼續(xù)跟蹤管理到位，長期下來，造成行政事業(yè)單位的往來賬款明細不清晰，可能產(chǎn)生爭議，給往來賬款的清查和管理帶來一定的難度。

對往來賬款管理意識不強不夠重視

部分單位領導主觀認為實行會計集中核算后，會計中心成為財政資金的管理中心，已對單位內(nèi)部財務收支事項合規(guī)性進行核報，進而放松對單位財務的內(nèi)部管理，實際工作中缺少內(nèi)部管理和復核，存在會計人員工作輪換時交接不清楚、監(jiān)交過程流于形式等情況，造成現(xiàn)任會計無法理清舊賬，債權債務就很難清理。同時，有的會計人員業(yè)務能力不夠強，又不善于學習請教，遇見問題喜歡用自己理解的方式處理，久而久之往來賬款積壓越多，形成呆賬、壞賬。

往來賬款管理存在問題的原因分析

行政事業(yè)單位負責人對會計核算工作重視程度不夠

一是有的單位負責人財務管理意識薄弱，只注重單位業(yè)務管理，對會計核算工作不重視，主觀認為會計集中核算下，核算站的會計已經(jīng)嚴格把關，財務方面應該不會出現(xiàn)嚴重問題，過度依賴會計核算中心，從而放松對單位內(nèi)部財務管理，選用報賬人員時就不多加考慮專業(yè)性，有的是半路出家的，財務專業(yè)知識不高，根本分不清會計科目哪些是往來賬款科目，無法提醒核算站會計及時清查往來賬款，久而久之造成往來賬款長期掛賬難以清理。二是不重視單位債權債務管理，沒有定期和不定期清理債權債務，沒有主動函證、對賬、清理、清收，容易造成往來賬款掛賬不實。

內(nèi)部管理缺失財務制度不健全

有些行政事業(yè)單位內(nèi)部管理監(jiān)督意識薄弱，沒有重視往來賬款的管理，往來賬款的經(jīng)辦人員缺乏相關的專業(yè)知識，沒有建立專門的往來賬款管理制度。有些行政單位財務制度建立不完善，有財務制度，但形同虛設，沒有采取具體的措施進行往來賬管理，審計監(jiān)督部門審計指出問題時，才意識到問題的嚴重性。有些事業(yè)單位不設立財務制度，也沒有具體的管理措施，導致往來賬款管理執(zhí)行力度不夠，沒有及時跟蹤，往來賬款的核算就僅僅只是賬面核算，很難界定部分往來賬的真實性、合理性。

不重視審計整改導致清理工作難以開展

有些行政事業(yè)單位不重視審計監(jiān)督部門的檢查，審計提出往來賬款長期掛賬未清理的問題，這些單位并沒有認清問題的嚴重性，在審計整改過程中，只是敷衍了事，找各種理由說明，并沒有從本質(zhì)上對往來賬款進行清理，沒有真正推進清理工作，導致部分往來賬款掛賬時間越來越長，有些甚至達到20年以上，清理工作更加難以開展。

往來賬款的管理建議

摸清底數(shù)全面清理

摸清往來賬款底數(shù)，對往來賬款進行全面清查、核實、造冊、登記、管理。首先，加強組織領導，成立以財務分管領導為組長的歷史債權債務清理工作領導小組，制定債權債務清理工作方案，對歷史債權債務進行全面清查，清理賬面掛賬不實的往來賬款，減少債權債務對存量資金的影響，提高資金使用效益。其次，理順往來賬款形成的經(jīng)過，查清往來賬款形成的主要原因，明確往來賬款的政策界限、清理范圍和清理的具體方案，設置專門的往來賬款核對表，列明往來賬款的往來單位、形成日期、形成原因、核實情況、處理建議等詳細的情況。

引進專業(yè)機構協(xié)助清理提高工作可靠度

行政事業(yè)單位可以引進第三方專業(yè)機構協(xié)助清理，根據(jù)每筆往來賬款的內(nèi)容和用途，對往來賬款逐筆地分類、進行處理和落實。對于個人往來賬款，通過電話詢問、上門走訪方式與對方核對，對于前賬未清又無特殊原因的，財務部門將根據(jù)“前款不清、后款不借”的原則，暫停其個人及部門今后辦理報銷事宜，并按照有關財務管理規(guī)定處理；無特殊原因逾期不還借款者，將從其工資中予以扣還。對于單位往來賬款，通過詢證對賬核實債權債務關系，若是欠款，及時告知對方在規(guī)定時間內(nèi)歸還欠款，若限期不歸還的，有必要時采取法律手段；對于一些金額比較大、形成原因復雜、債權人滅失、賬齡長的往來賬款，應該查清原因，核對相關事實，及時作出處理建議。