信息技術驅動視角下的企業財務變革和展望

郝博 韓芳芳 趙旖旎

【摘要】企業財務信息系統構成了企業財務管理的重要方面，支撐并推動著企業財務管理的變革與發展。從技術角度來看，財務信息系統運行的四個關鍵方面包括計算、存儲、連接及安全。信息技術的進步對計算、存儲、連接、安全四個方面均產生了重大影響，推動著企業財務管理從電算化，發展到信息化及系統集成，再到自動化，最終實現智能化、數字化。文章從信息技術產生關鍵影響的四個方面切入，深入探討信息技術對財務信息系統和財務管理變革的影響，并展望信息技術如何引領財務變革的未來。

【關鍵詞】信息技術；財務變革；計算；存儲；連接；安全

【中圖分類號】F275

一、前言

信息技術從電子計算機誕生至今保持著快速的發展與迭代，在此背景下，財務變革持續演進。第一次財務變革源于計算機的誕生，傳統的手工記賬方式被計算機替代，逐步實現會計電算化；第二次財務變革源于互聯網的出現，互聯網使財務流程得到優化，組織模式發生重大變化，財務共享服務中心出現，財務信息化進程加速。當前，財務即將迎來第三次巨大變革，以“大智移云物鏈”為代表的新一代信息技術的快速發展與深度融合正在對財務管理模式、組織架構、財務職能等帶來全方位的重塑與再造，財務轉變為自動化，并最終將實現智能化、數字化。

回顧以往財務變革，信息技術通過計算、存儲、連接、安全四個主要技術環節深刻影響著財務信息系統的發展，從而支撐財務管理模式、財務職能及財務人員角色的發展與變遷，驅動財務變革。未來，以“大智移云物鏈”為代表的新一代信息技術的快速發展與深度融合將全面革新計算、存儲、連接、安全四大關鍵環節，引領財務智能化、數字化轉型。

二、信息技術對財務信息系統關鍵環節的影響

財務從本質上來說就是一個信息系統，財務信息系統既可以是基于紙和筆的傳統手工系統，也可以是運用信息技術的復雜數字系統。從技術角度來看，財務信息系統運行的四個關鍵方面包括計算、存儲、連接及安全。計算是財務信息系統對企業數據的處理與輸出能力，計算性能的提升意味著數據處理效率及輸出質量的提高；存儲與計算相互配合、密不可分，計算能力的提高需要以存儲架構的適配作為基礎。在財務信息系統中，連接包括通信連接、系統連接及利益相關者連接，通信連接是財務信息系統的網絡基礎，是系統中信息流動的道路與橋梁；系統連接是指系統內部、開放系統間及封閉異構系統間的連接；利益相關者連接是企業內外部利益相關者之間的連接狀態與結果。安全是財務信息系統的運行保障，為計算、存儲與連接的正常運行提供防護。

計算、存儲、連接與安全構成了財務信息系統運行的四個關鍵方面，信息技術通過“計算、存儲、連接、安全”四個方面深刻影響著財務信息系統的發展，并推動著企業財務管理的變革與進步。

（一）計算

電子計算機的發明開啟會計電算化階段。電子計算機的發明使計算方式發生了根本性的變革，促使計算方式由手工計算變為計算機核算，會計核算軟件應運而生，促使企業會計核算進入了會計電算化階段。

個人計算機的普及與企業級服務器的發展加快了財務信息化進程。個人計算機的普及增強了財務信息系統的覆蓋范圍與單點算力；隨著企業待處理數據的快速增長及對數據處理速度與可靠性要求的不斷提升，企業級服務器應運而生，企業級服務器使企業具備了對業務與財務信息統一、及時處理的基礎計算能力，促使財務信息系統所依托的算力從個人級算力提升到企業級算力，企業級算力的搭建從傳統IT架構部署演進到基于云計算的私有云部署，進一步提升了企業級算力的上限、靈活性等。在企業級算力的支持下，ERP系統開始大規模使用，集團企業開始建立財務共享服務中心，基于云計算的私有云部署促使企業級算力持續提升，云ERP、財務云等應用開始普及。企業進入財務信息化及系統集成階段，財務信息化與標準化進程加快，財務開始了自身的工業化革命。

新一代信息技術的發展與融合將企業級算力提升至社會級算力，并持續優化算法，推進財務自動化與數智化。云計算、大數據及人工智能技術正在全面提升財務信息系統的算力、優化財務信息系統的算法并拓展其應用場景。

云計算實現了對傳統計算的顛覆式創新，基于云計算的公有云部署讓企業級算力提升為社會級算力。通過公有云部署，財務信息系統的瞬時算力將大大增強，可以在短時間內進行大量數據梳理，快速生成階段性的報表和實時的圖表；同時，云計算增強了財務信息系統的彈性算力，可以實現財務處理流程的線上標準化應用。新一代財務SaaS系統，突破企業級算力上限，借助社會級算力，將財務信息系統部署在云端，具備瞬時計算與彈性計算能力，解決了傳統架構下財務系統計算能力有限、靈活性差等問題。

人工智能技術可以自主調節參數并更新模型，智能優化算法。人工智能技術不僅可以部分代替人類進行數據搜集及加工，未來更可以通過機器深度學習，加強財務數據智能化的分析和應用，幫助財務人員進行智能決策。財務機器人（RPA）+AI即為通過人工智能優化算法的典型應用。財務機器人是基于規則的自動化處理，隨著人工智能AI技術的發展，財務機器人將會結合機器學習和深度學習，產生“洞察”，向智能化方向發展。

以云計算為IT基礎，大數據未來將成為財務管理及企業管理領域的殺手級應用。借助大數據技術，大量非結構化、破碎的外部數據將成為企業決策的基礎數據來源，企業可以借助大數據進行描述、預測與指導，將有效提升管理決策的反應速度和效率，支持戰略層面的管理決策，幫助企業洞察、預測未來。如企業財務共享大數據，即通過建立財務共享服務中心，獲取全面、系統的數據，形成業務與財務的一體化格局，在云計算能力的基礎上，為企業提供及時的財務分析、高效的管理控制與全面的決策支持。

（二）存儲

電子計算機讓財務信息存儲由實物轉為虛擬。電子計算機的誕生促使信息的儲存方式相應發生實質性的變化，從原來的紙質、實物存儲轉為電子、傳統服務器存儲，主要存儲方式為單機直連存儲，即存儲和計算直連，服務器之間未建立起充分、順暢的連接。在該階段，由單機會計核算軟件產生的財務數據孤立分布在不同的服務器上，財務數據的整合與調取困難較大，導致已存儲的財務數據未能產生更多增量價值。

集中式存儲滿足企業內部大量業財數據的統一管理需求。為應對企業內部業務與財務數據規模的快速擴張，大型企業開始將原本分散在單個服務器上的數據集中起來，通過實現企業內部數據的統一存儲與管理，降低數據調用、共享等管理難度、消除信息孤島。在財務領域，隨著基于數據共享的報表自動生成與分析功能需求日益提升，以ERP為主導的財務信息系統軟件下的集中式存儲成為主流，相較于之前的單機存儲，集中式存儲提升了財務數據調用、共享的效率及效果，促進了財務信息化及系統集成的進程加快。

分布式存儲讓基于海量、非結構化數據的即時分析預測成為可能。隨著新一代信息技術的快速發展，社會各個領域、行業的數字化轉型持續推進，企業在日常經營活動中持續產生的多種非結構化數據被大量捕捉，數據規模呈現幾何級增長。數據規模的迅速擴大導致以集中式存儲為主的傳統存儲方式觸及瓶頸，限制了財務信息系統運算性能的提高，分布式存儲技術應運而生。分布式存儲技術可以提高系統的可靠性、可用性和存取效率，易于服務器的彈性擴展；針對部分地區對數據保護日益重視、數據跨區域流動受阻的情況，分布式存儲可完美解決跨國企業集團的業財信息存儲問題，為其業務拓展和財務數據安全等提供保障。分布式存儲技術為云計算、大數據與人工智能在財務信息系統中的應用場景提供數據存儲基礎，使財務即時分析、數據挖掘、決策預判等成為可能，助力財務向自動化、智能化與數字化轉型。

面對未來海量非結構化數據的存儲場景，分布式存儲將成為該場景下的首選存儲技術，但受限于保密性、安全性等要求，部分大型國有、軍工等企業仍偏好采用集中式存儲。集中式存儲與分布式存儲均為財務數智化轉型的關鍵存儲技術。

（三）連接

連接包括三個方面的含義，通信連接、系統連接與利益相關者連接。

1.通信連接

局域網的發展使會計核算軟件之間開始有了連接，從而促成了企業內部各部門間的信息系統集成，提升了財務部門的整體工作效率；無線局域網的出現讓財務信息系統之間的連接更加便捷、高效。

移動通信技術（2G/3G）讓連接真正地從有線變為無線，并與互聯網的普及一起讓財務信息系統徹底突破地域與空間限制。移動互聯網以其開放性、協作性、便捷性和便攜性，促使人員與系統之間以及不同系統之間的連接范圍大大拓展，讓隨時隨地接入財務信息系統成為可能，并促使企業內業務系統與財務系統借助通信技術實現高效融合。在移動互聯網技術的助力下，ERP系統覆蓋范圍不斷拓展且更具彈性，適用于大型跨國集團的財務共享中心開始建立，使企業實現更廣泛的業務連接以及對財務信息的快速處理與實時共享。

4G構筑財務移動協同化的通信基礎，5G是走向財務數字化的高速通道。4G通信技術的出現使移動通信速度有了大幅度提升，在3G所搭建的財務信息系統覆蓋網絡的基礎上，4G拓寬了可傳送的信息類型、提升了信息傳送的速度、穩定性、質量等，讓移動協同的財務工作成為可能。隨著“大智移云物鏈”的融合發展，其在財務信息系統中的拓展應用對通信網絡提出了更高層次的需求。5G通信技術具有增強移動帶寬、海量大連接及低時延高可靠三大應用場景，讓人與物的連接更加方便，讓萬物之間實現互聯，能夠為未來財務數字化的多樣應用場景提供更高速、可靠的差異化服務。財務自動化、數智化的技術基礎是以 “大智移云物鏈”為代表的新一代信息技術的快速發展與融合，5G為其發展提供了高速通道，從而為財務自動化、數智化轉型提供了必要的條件。

2.系統連接

工作流引擎助力實現信息系統內自動化。在會計電算化階段，會計核算軟件以單體軟件為主，不同的軟件系統之間沒有連接。隨著ERP軟件的快速發展，信息系統內的自動化連接在ERP系統中得到了典型應用。ERP系統通過工作流引擎將采購、庫存、生產、銷售等內部系統連接起來，實現企業管理集成化、規范化和流程化。但隨著財務信息化進程的加快，需要與企業內其他系統以及外部系統進行對接，基于工作流引擎的信息系統內自動化逐漸難以滿足企業系統連接的需求。

API技術是實現開放系統間集成的基礎。借助API協議，API是在不同軟件組件進行信息交互的接口，主要用于開放系統間集成。內部API可以讓企業內的不同信息系統之間實現連接，伙伴API可與供應商、客戶的內部系統實現一定程度的信息傳遞與共享，開放API可加強與外部組織機構的合作，如銀企互聯、金稅接口等。API讓企業與供應商、客戶、銀行、稅局等外部信息系統之間的連接更加高效、便捷，促使企業加快實現財務信息化及系統集成。

RPA技術幫助企業實現異構封閉系統間連接。面對企業愈加復雜的IT環境，跨越多個系統進行集成并使流程實現自動化面臨較大困難，API無法解決異構封閉系統之間的連接，而RPA可以較好解決這一問題。財務機器人是RPA在財務領域的具體應用，財務機器人可以處理重復性工作并模擬手工操作，可以優化財務流程，實現多個異構系統間的自動、智能連接，在降本增效的同時保證工作質量。RPA在財務領域的應用加速了財務自動化進程，并為財務數智化轉型奠定基礎。

工作流引擎、API與RPA技術一起，讓系統內部、內外部系統之間、開放系統之間以及封閉系統之間實現了“無縫連接”，為財務數智化轉型構筑了堅實的系統連接基礎。

3.利益相關者連接

在會計電算化階段，企業與內外部利益相關者缺乏交互，數據孤島林立。企業依靠單獨的會計核算軟件輸出部分財務數據，通過財務人員被動獲取業務數據，并將業務數據與財務數據進行關聯，將獨立、分散的數據信息進行確認、匯總，再輸出給員工、高管、股東等內部利益相關者以及客戶、供應商、銀行、稅局等外部利益相關者。在該階段，數據是分散的，利益相關者主要依靠不同部門之間人為地、手動地實現數據的傳遞、確認、轉換與銜接。

隨著財務信息化發展及系統集成進度加快，企業內部利益相關者之間的信息系統連接不斷加強，構建起企業邊界范圍內的數據連接與共享網絡，數據價值開始被挖掘、應用。如通過商旅系統、票聯系統等，將員工出差、費用報銷等行為與財務核算系統連接；通過采購系統、銷售系統等，將采購付款、銷售收款及對賬、開票等業務活動與財務工作直接打通，實現互連。在該階段，企業內部利益相關者之間形成高效、便捷的數據連接與共享網絡，系統間自動化的數據連接替代了大量的手動、人為工作，保證了數據流動、獲取的及時性以及數據本身的可靠性，利益相關者之間連接的速度和質量有了大幅提升。基于此，企業內部數據開始匯聚、融合，數據價值開始被挖掘與應用，為企業經營決策提供支持。

在財務自動化及數智化階段，企業將實現與外部利益相關者的高速度、高質量連接，構建起內通外聯、生態協同的數據共享平臺，實現數據價值變現。如通過供應商協同平臺、客戶協同平臺以及銀企互聯系統、稅務申報系統等，企業可以與外部利益相關者建立起直接高效的連接，減少傳統對外溝通中的加工確認與轉換等環節。基于內通外聯、生態協同的數據共享平臺，企業能夠對內外部利益相關者的海量結構化數據與非結構化數據進行提取，如客戶經營與信用情況、供應商生產、消費者偏好等，應用先進算法及模型對提取數據進行挖掘分析，將原始數據轉化為數據資產并進行可視化展示，大大拓展了數據連接的廣度與深度，為企業發展提供宏觀洞察與方向預測。

（四）安全

信息系統安全問題主要有三個方面：物理安全、技術安全與管理安全。文章主要從技術發展角度討論技術安全問題。

計算機發展初期，信息系統安全主要側重于主機安全、數據安全。主機安全、數據安全主要通過身份鑒別、計算環境防護、防惡意代碼、操作系統安全、數據備份與恢復、數據保護等技術實現。這些安全技術為會計電算化的信息系統安全提供了基本保障。

局域網的出現及網絡技術的進步使網絡安全、邊界安全、應用安全成為主要方向。主要技術包括安全網關、防火墻、入侵檢測系統、生物識別、身份認證等技術。在該階段，網絡安全防護措施主要以網絡邊界上的防御為主，后延伸到對邊界內主機的深層次防護。隨著虛擬化技術的發展與應用，要求安全措施能覆蓋至每一個邏輯主機節點上，將原來只延伸到物理主機上的防護擴展至每一個虛擬機上。信息系統安全防護按照點、線、面的發展趨勢不斷完善覆蓋，財務信息化及系統集成階段的安全防護力度不斷增強。

以云安全技術為代表的新一代安全產品為云計算及其應用提供有力保障。云計算的進步帶動無服務器計算發展，也引發了新的網絡信息安全問題，攻擊者更容易借無服務器計算隱匿活動蹤跡制造網絡威脅。由于云計算采用了虛擬化技術，改變了傳統IT基礎架構，因此對邊界安全提出了新的要求，進而實現云環境下的虛擬化安全；由于用戶將數據和業務系統遷移至云上，因而對應用安全和數據安全的安全防護等級要求更高。以云安全為代表的新一代安全產品將廣泛采用大數據分析、事件響應、AI、認知等相關技術，網絡安全防御體系將向自動響應、開發安全計劃、調查、追查、威脅誘捕等主動安全方向側重，為云計算及其應用提供有力保障。從財務信息系統發展角度而言，云安全將為財務云、云ERP等的發展保駕護航，為財務自動化、數智化轉型提供有力支持。

三、信息技術影響下的財務發展階段

信息技術通過“計算、存儲、連接、安全”四個方面深刻影響著財務信息系統的發展，財務信息系統的不斷強化與完善，推動企業財務管理從電算化階段演進到信息化及系統集成階段，再到自動化，最終將實現財務智能化、數字化；隨著企業財務管理的不斷變遷，財務自身的職能及財務人員的角色均在發生變化（圖1）。

（一）會計電算化

隨著電子計算機的出現以及我國改革開放進程的開始，1979年我國電子計算機會計核算軟件開始應用，標志著我國會計記賬方式從手工記賬轉向電子記賬，正式進入會計電算化的發展階段。

會計電算化初期的主要模式為在電子計算機上運行獨立的會計核算軟件，隨著局域網的出現與發展，財務部門內部不同的會計核算軟件之間開始連接、集成，1992年DOS平臺下基于局域網的網絡版財務軟件開始應用，我國會計電算化進入到了新的發展階段，財務部門內部的信息系統集成成為趨勢。在會計電算化階段，財務部門的主要角色為記錄者與評論員。一方面，財務部門需要承擔最為基礎的核算財務工作，事后統計核算數據，反映企業經營的歷史信息；另一方面，財務部門需要對業務活動進行一定的監督與控制，并提供簡單的分析評價。在上述財務部門定位下，財務人員主要關注基本的財務處理與核算，不會過多關注業務流程與經營管理，是專注于財務處理的核算型人才。

（二）財務信息化及系統集成

20世紀90年代，計算機網絡的普及使企業財務管理進入了信息化階段，ERP軟件產品開始大規模應用。企業的數據處理能力不斷增強，并借助網絡傳輸能力，將業務管理和財務管理進行了初步整合，開始實現對業財信息的快速處理與共享，實現了財務信息的跨時空處理和利用，財務管理開始從核算型向管理型轉變。

21世紀以來，隨著全球經濟的迅猛發展和企業競爭的日益加劇，大型跨國企業集團開始在全球范圍內綜合考慮業務的成本效益原則。受限于ERP系統龐大復雜、維護成本高、無法覆蓋部分財務業務流程且不足以支撐企業快速響應需求的固有缺陷，不少大型企業集團開始建立財務共享服務中心。2005年，中興通訊建立了第一個中國企業財務共享服務中心，財務共享服務模式開始在集團企業應用。財務共享服務促使財務流程從集中化生產到專業化分工，對財務流程及管理模式進行再造，實現了財務的標準化、流程化和信息化，極大提升工作效率，降低運行成本，財務發展進入信息化及系統集成階段。在財務信息化及系統集成階段，財務部門的主要角色向建議者轉變，財務部門主要職能從以編制財務報表為主轉為提高業務處理和控制水平，并為管理決策提供分析報告及管理建議。由于財務部門角色的轉變，財務人員開始深入業務部門進行業務支持，豐富經營管理知識和技能以提供決策支持，財務人員開始成為既懂財務又懂管理的復合型人才。

（三）財務自動化

近年來，隨著API及RPA等自動化技術的不斷進步，財務自動化實現了快速發展。API技術可以實現開放系統間集成，財務信息系統可借助內部API實現內部多個系統間的信息交互，借助伙伴API與供應商、客戶的內部系統實現一定程度的信息傳遞與共享，借助開放API加強與外部組織機構的合作，如銀企互聯、金稅接口等，實現與利益相關者的在線互聯。隨著企業IT環境愈加復雜，RPA技術通過實現異構封閉系統間連接，為財務自動化提供了更優的解決方案。2015年，RPA產品成形落地，由一些跨國公司率先在中國區應用，成為財務自動化進程的關鍵節點。財務機器人是RPA在財務領域的具體應用。財務機器人模擬人類操作和基于明確規則的判斷，輔助財務人員完成標準、同質、大量基礎性業務，在保證基礎性業務高質量、高效率完成的同時，促使資源分配到更多增值業務上，為財務數智化轉型提供基礎。在該階段，財務部門逐漸成為企業的數據匯聚中心，開始具備強大的數據采集能力和操作處理能力，并開始成為財務能力中心，將企業級的財務能力靈活輸出到各個業務單元，促使企業管理水平的全面提升。財務人員不僅需要精通會計、擅長管理，更需要具備數據分析能力、具備跨職能部門知識、且善于與業務部門構建合作關系。財務人員開始成為懂財務、懂管理、懂業務、懂數據分析的綜合型人才。

四、新一代信息技術下的財務數智化轉型

未來，以“大智移云物鏈”為代表的新一代信息技術的快速發展與深度融合將全面革新財務信息系統的關鍵環節，引領財務智能化及數字化轉型（圖2）。

隨著人工智能技術的不斷進步，財務智能化正在得以實現。2016年，人工智能開始應用于我國會計、稅務、審計等工作中，標志著我國進入財務智能化初步階段。以人工智能為主的信息技術不僅可以代替人類進行數據搜集及加工工作，更可以通過機器深度學習，加強財務數據智能化的分析和應用，幫助財務人員進行智能決策，如采用OCR技術輔助財務智能審核、采用自然語言處理技術應用于智慧審計、采用知識圖譜助力供應商關系管理等。具體來說，人工智能技術推動下的財務智能化主要有以下三個層次：基于既定規則的自動化；基于對話式用戶界面的數字助理；基于深度學習的企業大腦，通過自我學習智能定義計算規則，實現機器自身對企業數據的智能調用與分析。當前人工智能技術在財務管理中的應用主要集中在前兩個層次，未來將通過與大數據、云計算等技術的深度結合實現第三層次的應用，推動財務智能化的深入發展。

財務數字化正借助“大智移云物鏈”技術的快速發展與深度融合加快到來。云計算與分布式存儲可以為財務數字化提供強大的計算能力與可靠、靈活的存儲能力。移動互聯網、物聯網讓資產、人員、業務系統、財務系統及外部系統之間實現充分的互通互聯，并產生與企業經營相關的海量數據。

移動互聯網將移動通信和互聯網連接在一起，具有隨時、隨地、隨身和開放、協作、互動的優勢，是財務數字化實現“人人財務”最終端運用的基礎；物聯網通過傳感器、通信模塊以及芯片等感知設備將物體聯網，運用在財務管理中，可實現對企業資產智能化的識別和管理。

基于海量數據，通過大數據技術進行分析與挖掘，可以讓財務變為企業發展的“導航儀”。在利益相關者信息系統全面關聯與共享的基礎上，利用大數據進行描述性分析、預測性分析與指導性分析，能夠幫助企業有效提升管理決策反應速度和效率、預先評估未來趨勢、增強企業宏觀洞察力，為企業合理制定戰略決策提供必不可少的重要支持。

區塊鏈技術與上述信息技術的融合，將構筑未來財務智能化、數字化及企業數字神經網絡的基礎設施。區塊鏈技術基于其去中心化的特性，從本質上區別于“大智移云物”等中心化技術，將帶來生產關系的變革，具有顛覆性的價值。未來，區塊鏈將成為財務數字化及數字經濟的基礎設施，并同移動互聯網、物聯網、云計算、人工智能、大數據、5G等新一代信息技術一起發揮最大的效用，推動財務智能化、數字化的充分實現。在該階段，企業將建立由CFO主導的戰略層面的財務部門，財務部門的結構轉化為“財務+IT+DT”，做基于大數據挖掘與分析的戰略型的決策支持，以及企業風險管理和未來預測。在該背景下，財務人員應當成為精通數據分析與預測、熟知信息技術并具有多元知識儲備體系的“財務工程師”，同時，財務人員需從戰略層面主動思考和探索財務工作的價值空間，創造并釋放價值。

五、結語

文章從計算、存儲、連接、安全四個信息技術的關鍵環節切入，分析從電子計算機誕生到目前新一代信息技術快速融合迭代，財務信息系統在信息技術的影響下如何演進發展，并驅動財務管理深刻變革。信息技術讓財務信息系統的計算性能不斷優化，讓存儲變得可拓展且具有彈性，讓連接變得更加及時與便捷，讓安全變得更加全面、可靠。信息技術的每一次變革都催生和孕育企業財務管理的新發展。

在以“大智移云物鏈”為代表的新一代信息技術的引領下，財務終將實現智能化與數字化轉型。財務部門將成為企業的大數據中心與算法中心，為企業風險管理、經營預測、戰略決策提供重要支持，成為企業獲得競爭優勢的關鍵力量以及企業轉型決勝的關鍵賦能引擎。

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