企業會計內部控制中的問題分析

摘 要：隨著我國經濟的高速發展，企業有了許多的發展機會，同樣的也會面臨著許多的挑戰。財務會計方面的工作在企業的運營過程中是非常重要的一部分，在現代化企業發展進程中，會計的內部控制有著很重要的地位，這也是企業現代化轉型的一個重要的基礎。所以，企業要結合自身的實際情況來完善會計的內部控制，這不但可以增強企業的管理水平、獲取更多的經濟利益，還可以幫助企業解決一些以往的內部控制問題。企業結合自身的戰略目標來對會計內部控制進行完善，可以進一步地讓企業的內部控制成效與能力有所提高，從而促進企業的可持續發展。

關鍵詞：企業;會計內部控制;問題與對策

引言：在現如今市場經濟發展迅猛的大環境之下，企業如果想要在這個激烈的市場中占據重要的地位，就要對企業的會計內部控制管理的關注度與實施力度有所增強，保證企業能滿足現如今社會發展的需要。但結合現如今企業的會計內部控制工作的實施來看，實際的實施過程中會存在著許多的問題，這些問題會限制企業的健康發展，使得企業沒有辦法增強核心競爭力。所以，企業要深刻地認識到自身會計內部控制的重要性，以及分析其中存在的問題，并結合自身的實際情況來采用科學的、合理的、有效的完善方法，幫助企業減少風險，促進企業的進一步發展。

一、會計內部控制在企業中的重要性

企業的內部控制在日常的實施過程當中要增強會計資料的真實性和可靠性，讓企業資產的完全性與完整性得到一定的保障，增強運營的成效，有助于每一個管理策略都可以在實際的經營中體現出該有的價值與成效，并且還應當融合企業目前的發展目標與戰略發展方向來對組織活動進行科學的、有效的完善，使其更加符合企業目前的發展情況和發展目標。內部控制的目標是指內部控制要達到的目的和效果。內部控制的目標分為資產安全目標、戰略目標、經營目標、合法合規目標和報告目標。這五個目標相互作用，缺一不可，共同構成了內部控制的目標框架體系。戰略目標是這一目標體系中的最難實現的，經營目標是它的短期化，其余幾個目標相互作用促進它的實現。涉及的五個具體內容及關系圖如下圖1所示：

實施會計內部控制就是為了要預防在財務工作中出現更多的問題，保障企業的合法經營，也能再一定的程度上促進企業持續的、穩定的發展，企業的會計內部控制的主體歸屬于管理機構與企業中的財務相關部門，在現實的工作當中要把財務信息和有關的工作進行適當的控制，預防在這兩個方面中出現一些差異，企業的會計部門控制比較偏向財務部門和會計活動之中的內部管理，企業要進行動態的管理與監督，預防會計內部控制當中會出現的許多問題與困難，確保企業的長遠發展。

會計內部控制是現如今企業發展的重要內容。首先，實施企業的內部管理部門和工作人員來對企業的會計業務進行監督，使得企業的會計管理能夠嚴格地遵守我們國家的法律法規、財經法規，約束企業本身的工作活動和思想觀念，高效率、規范化地展開平時的管理業務。其次，會計內部控制還能夠給企業后面的生產運營提供關鍵的基礎和根據，這最重要的原因是由于一部分會計信息都有真實性與準確性的特征，這可以更加真實地體現出企業目前的經濟發展情況，反映出在發展進程中會有的問題與困難，給企業后面的生產運營提供一定的決策基礎。在這些基礎上增強企業目前的經營成效，也可以及時地觀察到經營過程中可能會存在的弊端，幫助管理者制定合適的管控策略，增強企業運營風險的預防與掌控能力，可以更加迅速的優化經營的目標。最后，對于企業的會計內部控制而言，這包含在企業內部控制的重要部分當中，給企業發展進程中的管理控制提供關鍵的基礎和保證，從而讓會計的管理方式更合適現代企業發展的需要，預防在會計信息中產生更多的差異，通過內部控制的優化與調節，可以有效地增強企業當前的管理能力與發展實力。

二、企業會計內部控制當中存在的問題

1.內部控制關注度較低

即使企業會計內部控制在企業的整體運營里占據了重要的地位，但是一部分的管理職員們并沒有增強對內部控制相關工作的關注度，有些管理職員們覺得企業內部控制最主要是財務相關部門所負責的部分，并未清楚地認識到企業會計內部控制是需要每個部門來相互調節的。有些企業的會計內部控制基礎比較差，對于企業的會計內部控制還停留在理論與體制的實行方面，而且有些體制在實行的時候，不能對某些細致的問題進行優化以及實行更好的管理，導致企業會計內部控制的成果不能達到有效的提升。除此之外，有些管理體制在實施的進程當中依舊會有一些問題出現，有些管理職員在進行平時的會計內部控制的時候，僅是為了應對有關部門的審查，對會計內部控制的理解有一定的差異性，也不能很及時地觀察到現階段會計內部控制中存在的問題，在風險的預防方面還是會有許多的困擾。在今后的工作當中，假如在會計內部控制的實施過程當中有問題出現，所表現出來的應付性與隨意感的特點會較為強烈，并未遵守有關的法律法規與管理體制來展開日常的業務，這也就導致會計內部控制過于形式化，不能徹底地體現出企業會計內部控制的關鍵思路與目標，也會局限了企業的長遠發展。

2.內部控制監督性不佳

在目前的企業會計內部控制的過程當中仍然會有監督性比較薄弱的問題，為了可以更好地保障企業會計內部控制的良好實行，這就需要制定優越的監督體系，讓每一個崗位都能夠更加認真與細心地展開日常的工作業務，增強企業會計內部控制的成效。但是因為一部分的管理職員并不能增強對企業內部控制業務的高度重視，導致內部控制重要影響與作用被忽視。所以，相關的監督體系只是體現在表面，有些工作職員在實行監督的時候，并不能通過監督來觀察到企業會計內部控制中的“不完美”之處，這也就使得會計內部控制的監督感比較薄弱，不能增強企業會計內部控制的成效與水平。除此之外，對于一部分的中小企業而言，監督性與執行力方面都會有許多的問題存在，例如虛開發票、挪用企業資金等問題，這不但影響到企業的優化資源配置，還會在一定層面上有資金流失的情況存在，給企業后續的發展帶來了許多困擾。

相關會計人員的綜合素養是影響到企業會計內部控制的一個重要的因素。然而，目前許多企業的會計相關人員在綜合素養這塊還不能夠滿足業務的需要，例如有些會計的人員在專業知識方面的掌握上是比較“陳舊”的，除了工作之外也不能夠增強對新知識的理解與認知，導致現實的工作不僅沒辦法實現“與時俱進”，還在某一方面限制了企業的后續發展，并且有些企業比較少地展開相關的培訓與持續教育方面的工作，這就不能滿足企業會計內部控制的需要。

3.內部控制制度的不優化、會計信息有失真的問題

新時代的到來，企業的內部控制制度會存在著不夠完善的問題，例如企業組織架構方面沒有辦法符合企業目前的發展現狀與發展的特征，在部門的設置中會稍微地重視縱向的權力關系，并不能實現橫向的調整和發展，導致實際的工作成效和業務質量沒辦法得到一定的加強。與此同時，在內部控制制度的運用過程當中，這其中含有的理論仍然是以往所應用到的“陳舊”的管理理念。時代是在持續地發展著的，需要企業緊緊跟上時代發展的“步伐”，結合相關的新理念來持續地豐富會計內部控制體系。傳統的內部控制觀念在一定程度上局限了會計內部控制的穩定發展，也使得企業的會計內部控制成效得到一定的加強。

會計信息的失真也是當前企業會計內部控制中會存在的問題，例如某些企業會計職員在編制有關的會計報表的時候，僅是為了能夠完成領導者所發布的任務，這也就導致在編制報表的時候沒有辦法很真實地反映財務的情況，并不能很全方位地理解到企業目前的發展情況和資金的使用狀況，也不能進行細致的核對，所以也就會出現會計報表編制時的失真現象。與此同時，還會存在著企業管理信息不對稱的情況，例如有些財務職員為了得到更多的利益而不愿意透露出企業真實的會計信息，這也會給企業的實際發展帶來一些負面影響，導致企業決策的科學性、有效性受到一定的影響。企業中還會有一些會計職員在進行會計信息加工的時候，因為本身的綜合素養與綜合的能力有許多的差異，所以也就導致會計信息核對這一內容并不能嚴格地遵守有關的管理步驟和管理標準來展開平時的業務，給領導者提供“虛假”信息，存在著不真實的現象，極大程度上限制到了會計內部控制工作的實施。

三、企業會計內部控制環境的優化建議

1.增強對會計內部控制的關注度與強化意識

為了提高內部會計管理的效率和水平，有必要在實際工作中重視內部會計管理，從而為下一個項目打下堅實的基礎。在實際工作中，相關部門的管理和會計人員需要清楚地了解企業發展的方向以及發展過程中面臨的問題和挑戰，并清楚地認識到自己的工作職責和重難點之處。在展開工作的時候，管理者不應片面地相信企業當前正在實行內部管理系統是“完美”的，會計內部控制應根據當前的發展方向不斷完善和調整，從而使企業發展的能力得到很好的加強。另外，必須嚴格遵守與實施適當的管理制度，堅持公平和誠信的觀念，管理人員應遵循企業設定的管理制度，不應有偏見。因此，在企業內部創造更好的工作企業環境，還能夠給其他員工樹立榜樣，并鼓勵他們高效、謹慎地開展工作。在進行實際的會計內部控制的時候，如果存在違規行為，則應采取嚴厲的處罰措施，以防止在下次操作中出現此類問題。與此同時，要實行層次性的管理，把內部控制的概念和要求落實到管理當中，在企業內部建立良好的工作環境，使相應的會計人員更加認真地做好工作，提高會計信息的準確性和知識水平，促進企業的穩定發展。

所以，在企業實行內部會計控制的時候，應當要明確每一個部門、每一個崗位乃至是每一個員工的職責，讓職員們明白到高效的實行內部會計控制不管是對企業還是對個人都有著重要的意義，增強職員工作的動力與企業的向心力，營造良好的內部控制環境，從而能夠更好地實現企業的會計控制目標與經營的目標。

2.優化企業組織架構的設置

創建和實行內部控制的關鍵基礎之一是要優化企業組織架構的配置，不健全的組織架構會限制企業內部控制環境的完善。企業應當要在合法合規的基礎之上，依據企業的規章制度與結合實際的情況，完善企業自身的組織架構，促進監督制度的有效實行。內部審計是對財務相關工作與財務信息的有效監督。所以，企業應當要創建企業內部的審計部門，內部審計的部門應當要與財務部門分開，從而增強實施的效率與成效，具體的組織結構如圖2。日常內部會計工作都是由會計來擔任的，這樣的設置也是不利于企業的生產與發展，忽略了不相容崗位分離的原則，所以很有必要設立相關的內部控制部門，這樣能夠促進各個部門職責的更加明確，提高企業職員的工作意識和責任感，從而能夠讓會計內部控制體制的價值得到更好發揮。

3.增強對企業內部控制的監督力度

在內部會計管理過程中，還必須建立良好的內部控制背景，增強管理與監督的強度。首先，對于新入職的會計人員而言，需要進行實際的會計考核工作，還應當讓他們具備一定的職業素養和責任感，培養其靈活運用新技術進行內部會計管理的能力。相關的會計工作人員在正式工作之前，企業還必須對他們進行適當的培訓，并向員工說明當前會計內部管理的需求與企業標準，以便相關的會計人員能夠輕松應對后續工作中出現的問題和困難。其次，有必要檢驗新錄用會計職員的綜合素養與憑證，保證后續工作的科學性和準確性。在實際工作中，應當要核實財務信息的準確性和完整性，可以定期對財務報表進行實踐檢驗，以便及時找到解決財務報表的方法。如果企業在檢查的時候發現相關報表中的某些信息是“虛假”的，那就要把責任落實到個人中，提高會計信息的準確性和可靠性，以便我們正常執行工作。除此之外，在實際工作中，相應的會計工作者不能很清楚地認識到自身的職責和工作，“不懷好心”地修改會計的信息等。對于這一類的情況，企業要進行嚴厲的處罰，從而進一步地督促會計工作人員嚴格的、細致地展開本職的工作業務，給企業創造更好的工作環境，并提高問責制的作用和水平。最后，有必要對收支方面的內容進行更嚴格的審查和控制，每個票據和費用必須嚴格地審批，并與實際的經濟活動收支一致。在進行審查的時候還應當要清楚地認識到主要業務的重點，防止出現收支不平衡的現象，對于資料、手續不是很全面的材料要及時駁回，并督促會計工作者適當地解決和糾正此問題，從而給企業的未來決策提供重要的信息和數據支持。同時，有必要建立一個嚴格而準確的內部控制制度和環境，從而大大提高分析的準確性。長此以往，在新時代的背景之下，可以很有效地促進企業的長遠發展。

4.優化內部控制的管理制度

通過綜合考慮自身企業的現狀以及維護內部控制問題，企業應當要對控制體制的整合與使用有所重視，并繼續在內部進行改進、落實，并促進實行科學的管理，這給改善企業會計工作的能力和內部控制應用能力奠定了基礎，漸漸地實現企業經營的總體目標。同時，企業組織應注意充分利用審計機構的特性職能。在社會經濟和信息化時代的環境之下，審計包括風險管理服務、內容評估服務和運營服務。在競爭激烈的市場背景之下，風險管理是企業治理的重要組成部分，而審查則是建立在強大的風險管理能力的重要環節中。在評估過程中，審核機構和審核員必須以風險為基礎，對整個風險管理過程進行全面的了解與審查，在風險識別和評估方面進行有效的工作，并在評估的基礎上提出進一步有效的建議，以改善風險管理的方式。經濟評估功能是對內部控制體系、財務報表、經濟利益和經濟職責的評估。在特定的評估項目中，審計機構要全面評估企業財務報表中的數據是否準確，以及審核大多數制度是否相當有效。在特定評估中，應仔細檢查利潤表和現金流量表，查看是否存在收入不足和報表造假的問題。同時也要注意內部控制和審計之間的關系。

從辯證法的角度來看，審計與企業內部控制系統之間的關系表現主要有三點。首先，審計有利于改善內部控制系統。企業的內部控制職能是建立內部控制系統的過程，此過程涉及的工作既復雜又耗時。通常，在開發內部控制系統的過程中，主要是以企業發展的方向和綜合的能力為基礎，涉及到比的審計工作較少。所以，一些企業制定的內部管理系統通常是缺少了可行性與完整性的。實行審計工作將有助于內部控制系統的細化和完善，并提高內部控制制度的實行效率。其次，內部控制系統可以幫助企業提高審計工作的質量，并促進會計和審計服務的同步發展。最后，審計的相關工作有助于評估企業財務風險的現實情況，并加強企業的內部控制和監督。

5.規范企業的信息系統

進行信息傳輸與通信的關鍵是要有良好的信息系統與通信平臺。創建內部信息系統是內部信息和企業內部職員進行交流的有效方法。比如，設置新的規章制度的時候，可以采用統一的信息平臺來傳達某些信息，讓每一個員工都能夠很及時地獲取信息，增強職員工作的效率，預防信息傳遞中斷的情況。內部信息系統的創建也是內部會計控制的一種高效的控制方法。企業通過對員工工作當中信息溝通的監督管理，能夠預防徇私舞弊的行為產生。除此之外，能夠保存重要的工作底稿，如若發生一些問題之后，就能夠很及時地找到負責人，能夠做到明確責任、實行獎懲。與此同時，員工也能夠借助內部交流的平臺來按照企業的規章制度進行工作，明確自身的工作任務與責任，有助于企業職工的有效管理。

四、結束語

簡單地來說，隨著現如今社會經濟的高速發展，市場經濟當中的競爭也越來越激烈，在企業發展的進程當中，為了能夠增強企業目前的發展能力和經濟的實力，要提高對會計內部控制相關工作的高度重視，清楚地認識到企業自身存在的問題，通過深入地分析問題與結合企業實際的情況，采用合理的、有效的、科學的方法來增強企業的管理能力與管理的成效。要注重對內部控制體制的完善，并且增強相關會計職員的綜合素養與專業的水平，確保企業會計內部控制的有效實行，保證企業正常地運營，從而幫助企業在網絡時代中站穩“腳跟”，實現長久的發展。

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作者簡介：景春瑞（1988.12- ），男，漢族，甘肅會寧人，本科學歷，財務總監，會計師，研究方向：企業財會